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1、8.单位应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。9.单位应当建立科学的对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。10.单位应当严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免和减少可能发生的损失。四

2、、 2009年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款200万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司）五、一般纳税的过程报税流程：1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。 （1）每月7号前，申报个人所得税。 （2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。 （3）印花税，年底时申报一次（全年的）。 （4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。 （5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管

3、税务局要求的期限进行申报。 （6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。 （7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。 （1）每月15号前申报增值税。 （2）每季度末下月的15号前申报所得税。 （3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。 抄税报税流程： 一、抄税 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据。一

4、般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。 抄税和报税是两个流程，统称为抄报税： IC卡是购发票、开发票和抄税用的。 1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。 2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。 3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。 4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日）

5、，将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。 5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。一般纳税人报税流程1.首先作帐，出报表，这个是必须的。2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的IC卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细

6、表,正数,负数表等.3.准备中国税务字样的IC卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另 外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报 表,导入报税系 统.直接生成机动车销售清单.连续打印报4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。每月25日至31日验证本月取得的增值税进项发票， 每月1日在本公司开票电脑中对上月所开出的增值税销项发票抄税，每月1日至8日为税务局抄税时段，持IC卡和清单到税务局抄税。每月1

7、-10日为税务局申报时段，在本公司申报电脑中对上月报表进行申报，持打印报表和软盘到税务局申报（抄税和申报可同时进行） 普通发票领购比较简单带财务、法人章和发票领购本，旧发票到税务局领购，增值税发票领购还要携带发票清单。办理发票增量要提前到税务局申请。六、商品销售退回商品销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求而发生退货。销售退回可能发生在企业确认收入之前，这时只需将已记入“发出商品”等科目的商品成本转回“库存商品”科目；如企业确认收入后发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除非凡情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现

8、金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整。增值税暂行条例实施细则规定，一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。因此，企业应同时用红字冲减“应交税金应交增值税”科目。例1.某企业销售给甲公司A商品100件，每件进价170元，销价200元，增值税率17%，商品发出，货款未到。会计分录为：借：应收账款甲公司23400贷：商品销售收入20000应交税金应交增值税（销项税额）3400例2.甲公司收到商品验收时，发现有30件商品质量与合同不符，要求退货，经供货方确认，同意退回，30件商品已退回入库。该项业务，供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回

9、，开具相同内容的红字专用发票，将记账联作为扣减当期销项税额的凭证；其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票，双方据此入账。供货方账务处理为：根据红字专用发票记账联冲销原账面记录：应收账款甲公司23400（红字）商品销售收入20000（红字）应交税金应交增值税（销项税额）3400（红字）根据重开具的专用发票记账联作会计分录：应收账款甲公司16380商品销售收入14000应交税金应交增值税（销项税额）2380假如已结转销售成本，同时作会计分录：库存商品5100商品销售成本5100购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：商

10、品采购14000应交税金应交增值税（进项税额）2380银行存款（或应付账款）16380假如商品全部退回，供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录，购货方不作账务处理。例3.续上例，甲公司在购进商品时，已付货款，并作账务处理：收到有关凭证及专用发票据以付款时：商品采购20000应交税金应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400验收商品后，将质量合格的商品入库：库存商品14000由于甲公司（购货方）已作上述账务处理，专用发票抵扣联、发票联无法退还，所以应取得当地税务主管机关开具的进货退出证实单送交供货方，作为供货方开具红字专用发票的合法依据。供货方收到进货退出证实单后，按退回商品的数

11、量金额开具红字专用发票，双方据此进行账务处理。供货方作会计分录：根据红字专用发票记账联：商品销售收入6000应交税金应交增值税（销项税额）1020银行存款7020.商品销售成本5100.购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录：应收账款（或银行存款）7020商品采购6000应交税金应交增值税（进项税额转出）1020.不同时点销售退回的账务处理由此可见，当年确认收入在当年退回，根据企业会计准则规定，应调整2006年当年主营业务收入、主营业务成本和应交增值税项目，只影响2006年度的财务状况和经营成果，在计算2006年应纳税所得额时将减少18（100802）万元，应交所得税金额将减少5.94

12、（1833%）万元。3上年已确认收入的销售商品在资产负债表日至所得税汇算清缴前退回，除应在退回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度（即上年）的收入、成本和税金。现仍以上题为例，假定其他条件不变，甲公司的年度财务报告经董事会批准报出日为2007年4月30日，所得税汇算清缴日为2007年3月25日，销售退回发生在2007年3月20日。不考虑对盈余公积的调整。该项销售退回发生在所得税汇算清缴前，根据企业会计准则第29号资产负债表日后事项的规定，应作为调整事项调整2006年度财务报告相关项目的金额，并在2007年账上作如下调整：以前年度损益调整（100000020

13、000）980000应交税费应交增值税（销项税额）170000贷：其他应付款1150000实际支付时再做下面的分录（注意下面的分录不影响报告年度即2006年会计报表相关项目的金额）：其他应付款1150000贷：银行存款1150000库存商品A商品800000以前年度损益调整800000应交税费应交所得税（980000800000）3359400以前年度损益调整59400“以前年度损益调整”科目余额120600（98000080000059400）元，应转入“利润分配”科目。利润分配未分配利润 120600以前年度损益调整120600同时在2006年度财务报告中作如下调整：（1）在资产负债表中增

14、加其他应付款1150000元，增加存货成本800000元，冲减应交税费229400（17000059400）元；未分配利润调减120600元。（2）在利润表中冲减主营业务收入1000000元（含现金折扣20000元），冲减主营业务成本800000元、财务费用20000元（现金折扣）、所得税59400元。由此可见，在所得税汇算清缴前发生的销售退回，影响的是2006年度的财务状况和经营成果，冲减的是2006年度的应纳所得税金额59400元。4上年已确认收入的销售商品在资产负债表日至所得税汇算清缴后与年度财务报告批准报出前退回。因其销售退回发生在年终所得税汇算清缴之后，无法再调整上年度的纳税所得及其

15、金额，故应作为本年度的纳税调整。现仍以上题为例，假定其他条件不变，甲公司的年度财务报告批准报出日仍为2007年4月30日，所得税汇算清缴日仍为2007年3月25日，销售退回发生在2007年4月20日。该项销售退回仍属于资产负债表日后事项，但因其销售退回发生在年终所得税汇算清缴后，所以只能调整2007年度有关所得税项目的金额，不调整2006年度财务报告中有关所得税相关项目的金额。会计处理如下：以前年度损益调整（100000020000）980000应交税费应交增值税（销项税额）170000银行存款 1150000库存商品A商品800000以前年度损益调整800000由此可见，上年已确认的收入在资

16、产负债表日至所得税汇算清缴后与财务报告报出前发生的退回，调整的仍然是报告年度的主营业务收入、主营业务成本、应交税费应交增值税（销项税额）、存货等相关项目的金额，但是注意的是不能调整报告年度的应交所得税金额。因为是所得税汇算清缴了，所以影响的是2007年度的有关所得税金额，在计算2007年度应纳税所得额时将减少18（100802）万元，同时减少应纳所得税金额5.94（18七、提取坏账准备的三种方法（1）应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率据此提取取坏账准备。会计期末,企业应提的坏账准备大于其账的百余额的,按其差额提取；企业应提取的坏账准备小于其账面余额的,按其差额冲回坏

17、账准备。（2）账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少,不一定完全取决于时间的长短,但一般来说,账款拖欠的时间越长,发生坏账的可能性就越大。 （3）销货百分比法 是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 我国现行行业制度规定,提取坏账准备的企业,采用应收账款余额百分比法,可以于年度终了,按照年末应收账款余额的3-5计提坏账准备。八、委托收款结算方式的流程（二）收款人开户银行受理委托收款1收款人填制委托收款凭证 收款人办理委托收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关的债务证明。邮划或电划委托收款凭证均一式五联。第一联回单（

18、收款人银行盖章后返还个收款人），第二联收款凭证（收款人银行留作收入发票），第三联付款凭证（付款人银行留作支出发票），第四联收账通知（或收款通知发电依据）（收款人银行在款项收妥后给收款人的收款通知），第五联付款通知（付款人银行给付款人按期付款的通知）。签发托收凭证必须记载下列事项：（1）表明“委托收款”的字样。（2）确定的金额、委托日期、收款人签章。（3）付款人的名称、收款人的名称。（4）委托收款凭据名称及附寄单证张数。2收款人开户银行受理委托收款填妥凭证后，收款人在委托收款凭证的第二联加盖单位印章或个人签章后，将结算凭证和债务证明提交开户银行。开户银行按照委托收款凭证的填写要求审查无误后，比照

19、托收承付结算方式的处理方法，向付款人开户银行发出委托收款凭证，或通过同城票据交换提出委托收款凭证，将委托收款凭证寄交付款人开户银行，由付款人开户银行审核，并通知付款人。（三）付款人开户银行划款1银行的审核付款人开户银行收到委托收款凭证及有关单证，审查是否确属本行受理，审查无误后，登记“收到委托收款凭证登记簿”，将第五联凭证加盖业务公章，连同其他有关单证一并交付款人签收。2付款人付款付款人收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收并在3天之内审查债务证明是否真实，确认之后通知银行付款。付款人应在收到委托收款通知次日起3日内，主动通知银行是否付款。如果不通知银行，银行视同付款人同意付款并在第4日

20、从付款人账户中划出此笔委托收款款项。付款人在付款期满时，账户上如果没有足够的资金支付全部款项，银行应索回全部单证，并填写付款人未付款通知书，连同第四联委托收款凭证一并退回收款人开户银行。3付款人拒付付款人在3日内审查有关债务证明后，认为债务证明或与此有关的事项符合拒绝付款的规定，应出具拒绝付款理由书（全部或部分拒付）和委托收款凭证第五联及持有的债务证明，向银行提出拒绝付款，由银行转交收款人开户银行。付款人开户银行不负责审查拒付理由，对部分支付的款项按全额划款的手续处理。（四）收款人开户银行收账收款人开户银行收到划款的凭证或电报，将原留存保管的委托收款凭证抽出核对无误后办理转账，手续与托收承付基本相同。对于无款支付和拒付的情况，收款人开户银行应将未付款通知书、拒付理由书及债务证明转交收款人。各种结算方式对比表