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1、6、了解企业会计制度（或企业会计准则）与税收规定的差异，审核企业所得税纳税申报表是否按照税法规定填列，确定纳税调整项目是否符合税法规定，计算是否正确。二、鉴证结论经对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：1、利润总额： 元其中：营业收入： 元，营业成本 元加：纳税调整增加额：减：纳税调整减少额：境外应税所得弥补境内亏损：2、纳税调整后所得：弥补以前年度亏损 元3、应纳税所得额 元4、适用税率： %5、应纳所得税额 元6、实际应纳所得税额 元本年累计实际已预缴的所得税额 元7、本年应补（退）的所得税额 元具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。三、本鉴证报告的用途本鉴

2、证报告仅供贵公司向税务机关申请企业所得税汇算清缴纳税申报之用，不得作为其他用途。除法律、行政法规另有规定外，本鉴证报告的全部或部分内容不得以任何方式提供给其他任何单位和个人。四、其他说明事项（鉴证人认为需要说明的其他重大事项） 鉴证机构名称：鉴证机构地址：鉴证机构负责人（签名或盖章）：鉴证人（签名或盖章）：鉴证日期： 年 月 日附件: 1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：（1）相关会计政策与税收差异概况表（2）所得税年度纳税申报审核表 企业所得税年度纳税申报表 （A类）（

3、3）收入审核表（4）成本费用审核表（5）纳税调整项目审核表（附表三）（6）调整事项说明表（7）企业所得税弥补亏损审核表（8）税收优惠审核表（9）境外所得税抵免计算审核表（10）以公允价值计量资产纳税调整审核表（11）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表（12）资产折旧、摊销纳税调整审核表（13）资产减值准备项目调整审核表（14）长期股权投资所得（损失）审核表4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料（复印件）青岛XXXX事务所有限责任公司.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告保留意见公司（税务登记证号码： ）：（一）经审核可以确认的应纳所得税额经对贵公司2009年度企业所得税汇算清缴纳

4、税申报进行审核，除下列第（二）款持 保留意见的事项因证据不够充分（或税收政策规定不够明确）等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：（二）对保留意见审核事项的说明。1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。（5）纳税调整项目审核表附件2企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况：1、成立日期： 经营期限 年；2、注册地址： ；3、法定代表人：4、注册资本： 元，其中实收资本 元；出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例

5、实缴出资额实缴出资比例合 计5、企业类型：6、经营范围：7、营业执照：8、税务登记：主管税务机关：纳税识别号： 。二、审核事项说明：（一）相关会计政策与税收差异概况（见附表1）1、企业适用的会计准则情况2、存货计价方法企业如采取企业所得税法实施条例第七十三条规定的先进先出法、加权平均法、个别计价法外的存货计价方法，均应该进行披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。3、无形资产核算企业所得税法第十二条规定，企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）

6、与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。企业所得税法实施条例第六十七条规定，无形资产的摊销年限不得低于十年。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。会计准则对于使用寿命不能确定的无形资产不摊销，而税法规定了使用寿命不能确定的无形资产的摊销年限不得低于10年。如企业在会计核算出现上述所列的会计与税收差异应予以披露，影响当年应纳税所得额的应披露具体的影响金额。4、相关会计政策变更相关年度内会计处理方法发生变更的项目；有差异，逐项披露由于相关项目变更的影响。5、“主表”中“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”、“应纳税额计算”等各项与相关附表核对相符。6、营业

7、税金及附加，包括：应纳营业税具体行业为： ，营业税收入 元，营业税 元，城市维护建设税 元，教育费附加 元，地方教育费附加 元。7、本年累计实际已预缴的所得税额 元，税票明细为：。（二）收入审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表一）1、根据企业会计制度（或企业会计准则）的规定，符合下列原则时，确认为收入：【具体条目请摘录企业会计制度（或企业会计准则）的规定】2、销售（营业）收入 元，其中包括：（1）主营业务收入为 元，包括：销售货物 元，提供劳务 元（完工进度/完成的工作量），让渡资产使用权 元，建造合同 元。公司主要产品及其销售额为：（2）其他业务收入为 元，其主要产品及其销售额为：（3）视同

8、销售收入为 元，其主要产品及其销售额为：上述（1）和（2）的收入合计与利润表中的营业收入核对一致，（1）（2）（3）的收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。3、营业外收入 元，其中包括：（三）成本费用审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表二）1、根据企业会计制度（或企业会计准则）的规定，合理划分期间费用和成本的界限。2、销售（营业）成本 元，其中包括：（1）主营业务成本为 元，包括：销售货物 元，提供劳务 元，让渡资产使用权 元，建造合同 元。公司主要产品的销售成本为：（2）其他业务成本 元，其主要产品的销售成本为：（3）视同销售成本 元，其主要产品的销售成本为：3、营业外支出 元，

9、其中包括：4、期间费用 元，其中包括：销售（营业）费用 元，管理费用 元，财务费用 元。（四）纳税调整项目审核表的鉴证说明：（具体见附表6，所得税申报表附表三）（五）企业所得税弥补亏损审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表四）1、2004-2009年度可弥补亏损2、本年盈利或亏损3、弥补以前年度亏损及结转以后年度弥补亏损情况 4、对检查评估税款调整应纳税所得税，以及调整以前年度未弥补完的亏损的说明（六）税收优惠审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表五）披露税收优惠项目的概况、审批备案情况（批准文件）、年度汇缴情况；优惠条件发生变化的应单独进行披露（七）境外所得税抵免计算审核表的鉴证说明：（所得税申

10、报表附表六）（八）以公允价值计量资产纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表七） 金融资产和投资性房地产以公允价值计量且其变动额计入当期损益的具体情况、金额验证情况及纳税调整情况的分项说明。（九）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表附表八）1、 账面本期实际发生的广告费用情况分项说明 2、 不符合条件的广告费支出情况的分项说明 3、广告费和业务宣传费税前扣除限额4、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额5、本年结转以后年度扣除额6、本年扣除的以前年度结转额共计 元，其中：（1）年度结转以后年度扣除广告费累计数为 元（2）（十）资产折旧、摊销纳税调整审核表的鉴证说明

11、：（所得税申报表附表九）1.本期固定资产折旧额共计 元,其中列入制造费用 元、销售费用 元、管理费用 元、在建工程 元。2. 应予调整的折旧项目的分项说明：项目： 事项简介及调整理由说明 账载金额 计税基础 计算依据或公式 调增（减）金额3.本期无形资产及其他长期资产摊销额共计 元,其中列入制造费用 元、管理费用 元。4.应予调整的摊销项目的分项说明：（十一）资产减值准备项目调整审核表的鉴证说明（所得税申报表附表十）：（1）本期（年）计提的各项减值准备，除税法规定允许扣除的准备外，均应进行纳税调整，即调增应纳税所得额。（2）已进行纳税调增因资产价值回复或因处置资产而冲销的减值准备（不包括长期资

12、产），应调减应纳税所得额。（3）计算应纳税所得额时，对已提取准备的各项资产，可按提取准备前的账面价值确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额，即按各项资产的计税基础确定可结转的成本、可扣除的折旧或摊销金额（十二）长期股权投资所得（损失）审核表的鉴证说明： （所得税申报表附表十一） 以下事项应按被投资单位分项说明 1.被投资企业名称：2.使用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额，两者之间的差额 元已计入取得投资当期的营业外收入。3.使用权益法（或：成本法）核算长期股权投资持有期间的投资收益。4. 说明本年度取得的股息红利的税收确认情况，以及其

13、中符合免税条件的项目和金额。5. 说明长期股权投资转让所得或损失的会计处理和税务处理情况。6. 说明以当年投资所得弥补以前年度投资损失的情况。（十三）其他需要说明的事项（1）总分机构情况说明披露对各分支机构的收入、成本、费用的核算是否实行了必要的抽查程序，并确认总机构的应纳税所得额。总机构按规定分摊给分支机构的应纳税款及分支机构实际缴纳情况。（2）重大经营事项说明披露企业在本纳税年度发生的股权投资、合并、分立、改组改制、债务重组、重大非货币交易、股权（产权）转让、资产评估增值等重大经营情况的涉税问题，以及其税务处理是否符合税收政策规定，是否存在纳税调整。（3）关联企业间业务往来说明披露关联企业名称和与企业的关联关系，与关联企业间销售商品，提供劳务，租借资产等关联交易的基本情况，企业实际采取的定价方法。（4）其他应当披露事项说明三、截至2009年12月31日尚未取得正式发票的说明：截至2009年12月31日，青岛 有限公司购买的存货有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证日已取得正式发票 元；购买的固定资产有 元尚未取得正式发票，其中截至鉴证日已取得正式发票 元，该资产在2007年度计提折旧 元。具体明细如下：存货为：固定资产为：