登记银行存款日记账 现金日记账的方法文档格式.docx

1、一十、 5.定期对帐。定期与银行送来的对帐单进行核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。一十一、 6.定期结帐。一十二、 日记账应该按日结出余额，日结可逐笔查询余额，但也可以每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。有的会计在进行现金日记账日结时，总是另起一行，摘要栏内写“本日合计”，同时结出本日合计及余额，这样做当然可行，但是一个月要另起三十行既占篇幅，又没有必要。一十三、 一般月结的方法是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写“本月合计”同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。一十四、

2、 年末各账户按前述方法进行月结的同时，在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示“年末封账”。一十五、 没有余额的账户，应当在借或贷栏填写“平”字，并在余额栏“元”位填写表示。一十六、 结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在下面一行摘要居中红笔注明“结转下年”滋养。转入下年新账时，第一笔摘要栏内红笔填写“上年结转”即可。一、什么是账簿 所谓账簿，就是以会计凭证为依据，延续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的主要环节。二、账簿的种类 1.按性质和用途分类

3、账簿按其性质和用途来分，可分为日记账、分类账和备查账。（1）日记帐 也称序时账簿，是按经济业务发生时间的先后顺序记录经济业务的账簿，该种账簿按照所记录的经济业务范围的不同，又分为普通日记账和特种日记账。普通日记账用来序时记录所有经济业务。特种日记账用来序时记录某种经济业务。例如，现金日记账、银行存款日记账等都是特种日记账。（2）分类账 是按照账户分类记录各项经济业务的账簿。该账簿按照分类详细程度的不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，简称总账，是根据一级会计科目设立的总分类账户，按照总括分类记录全部经济业务的账簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。明细分类账簿

4、，简称明细账，是按照二级或明细会计科目设立的分类账户。（3）备查账 又称辅助账，是对日记账和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商品登记簿等。2.按外在形式分类 账薄按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。（1）订本账 是将账页固定装订成册的账簿。这种账簿可避免账页散失，防止损抽账页，易于归档保管。因此，一般规定总分类账簿和现金日记账、银行存款日记账等采用订本账。（2）活页账 是将账页装订在账夹中的账簿。此种账簿可根据需要增加账页，便于记账工作的分工，但易于散失或被抽损。这种账簿在使用前要连续编号，登记使用完后装订成册。明细分类账多

5、为活页账。（3）卡片账 是将账卡装在账卡箱中的账簿。特点是比较灵活，可根据需要增添、调整，但也易于散失。 以上不同类别的账簿，由于其所记录的经济内容不同，所以，其账簿的格式多种多样，不同格式账簿的具体内容也不尽相同。但是，各类账簿都应具备以下基本内容：（1）封面：主要标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。 （）账页：账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏，凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。三、账簿的设置出纳主要设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账

6、。有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（股票）”明细科目核算本单位对股票的购进、售出以及结存情况。 日记账可以先用“三栏式”账簿，也可以根据经济业务的特点和经营管理的需要选用“多栏式”账簿。明细账一般选用“三栏式”账簿。四、出纳账簿的启用 账簿是重要的会计档案和历史资料。启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动时

7、，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成份。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。在总分类账和明细分类账第一页的前面，分别另加目录，记明每个账户的名称和页次，以便检查、登记和防止账页散失。一、登记账簿的基本要求（1）账簿必须根据审核无误的会计凭证及时登记，记账时必须严格根据经过审核的会计凭证填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目的编号，不填列会计科目的名称。为了防止重记、漏记和便于查阅，登记时应将记账凭证号

8、记入账簿，同时在记账凭证上注明“”记号，表示已经登记入账。（2）为了使记账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须用蓝黑色墨水笔书写，不能使用铅笔和圆珠笔书写。红墨水只能在结账划线、改错、冲账等规定范围内使用。（3）各类账簿必须按编好的页码顺序登记，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行现象，应在空页或空行处用红墨水笔划对角线或注明“此页空白”、“作废”等字样。不得任意撕毁订本式账簿的账页。不得随意抽掉活页式或卡片式账簿的账页。（4）订本账簿若出现预留账页不够需跳页登记时，应在末行摘要栏内注明“过入第页”并在新账页第一行摘要栏内注明“承页”。（5）每登满一页账页，应在该账页的最后一行加计本页发生额及

9、余额，并在“摘要”栏内注明“过次页”；同时在下一页的首行记入上页加计的发生额及余额，并在“摘要”栏内注明“承前页”。（6）“摘要”栏的文字记述要简洁清楚扼要，并逐步规范化，书写工整，不得乱用简化字，数字应用阿拉伯字书写。（7）不得对账簿进行刮擦、挖补、涂改或用其他化学方式更改字迹，以防篡改舞弊。二、总分类账与明细分类账平行登记总分类账户是根据总分类账科目设置的，用来对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。总分类账户又称总账账户，总分类账户提供总括核算指标。 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。明细分类账户又称为明细账户。明细分类账户是企业会计部

10、门依据本单位经济业务的具体内容、管理上的要求及方便会计核算等而自行设置的。 总分类账户和明细分类账户，两者登记的经济业务内容是相同的，只是详细层次不一样。因此，在会计核算中，要采取平行登记的方法。所谓平行登记，是指凡涉及明细分类账户的同一笔经济业务，要根据会计凭证一方面记入相关总分类账户，另一方面又要记入所属明细分类账户的一种登账方法。采用平行登记，一方面可以满足经营管理者对总括资料及详细核算资料的相互关系，另一方面可以检查账务记录的正确性。可见，平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上的具体运用。平行登记的要点通常有以下几点。（1）同时登记 又称双重登记。指对同一笔经济业务，在同一会计期间内（

11、如月度内），既要记入有关的总分类账户，又要记入其所属的有关明细分类账户，不能漏记或重记。（2）方向相同 指对同一笔经济业务，在登记总分类账户和明细分类账户时，其各自的记账方向必须一致。即总分类账户登记的借方，明细分类账户也应登记在借方；总分类账户登记在贷方，明细分类账户也应登记在贷方。（3）依据相同 总分类账和明细分类账是对同一笔业务不同程度的反映，虽然登账的依据可以是记账凭证、汇总记账凭证，或是科目记账汇总表，但它们所依据的原始凭证应该是一样的。（4）金额相等 指将一笔经济业务记入几个明细分类账户时，则记入总分类账户的金额，应与记入几个明细分类账户的金额之和相等。一、划线更正法 在登记账簿前

12、发现记账凭证有错误，或是在结账前发现账簿记录有错误而记账凭证无错误，可用此法。方法：先在记账凭证或账簿中错误的文字或数字上划一条红线，表示注销错误部分，划线要保证原有字迹仍可辨认。错误数字要全部划去，更正人员在更正处签章，以表示负责。例如，记账人员在根据记账凭证登账时，将3500元误记为3000元，应用划线更正法更正为3500元（这里划线用红线）并加盖名章。二、红字更正法 用填制红字记账凭证（金额用红字）更正错误记录。这种方法一般用于下面两种情况：1.在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证

13、，并据以登记账户，用以冲销多记的金额，更正错误。 例如，采购人员预借出差旅费，付给现金400元。这项经济业务涉及“其他应收款”账户，该账户是资金占用性质账户。预付差旅费借记“其他应收款”账户。但在填写记账凭证时，误将金额填为500元，并据此已登记入账：（1）借：其他应收款 500 贷：现金 500 更正时，填制红字记账凭证，注销多记的100元。（2）借：其他应收款 100 现金 100 2.在记账后，发现记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误，或会计科目均有错误。先填制一张内容与错误记账凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，并据此登记账簿，因此，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝字填制一

14、张符合经济业务内容的正确的记账凭证，并据此登记账簿。例如，采购人员预借出差旅费，付给现金400元。这项经济业务应记入“其他应收款”账户，但在填制记账凭证时，该填成借记“应收账款账户，并据此已登记入账：应收账款 400贷：现金 400 应收账款 400 然后填制正确的记账凭证：（3）借：其他应收款 400 三、补充登记法 就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录。这种方法适用于记账以后发现记账凭证和会计账簿的金额和错误，且所记金额小于应记的正确金额。更正方法是：将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并据此登账，用以补充少记的金额，更正错误。 例如，采购人员预借差旅费，付给

15、现金400元。在填写记账凭证时，误将金额填为200元，并据此已登记入账：其他应收款 200 现金 200 更正时，再填制一张记账凭证，补充少记的200元：现金 200一、结账 为了总括一定时期内（如年度、季度、月度）的全部经济业务和相应的财产收支情况，定期进行的汇总、整理、总结工作就是结账。每个单位都必须按照有关规定定期做好结账工作。 即要做好以下工作：（1）要明确结算期内发生的各项经济业务要全部入账，不能提前也不得延时结账。（2）对企业已实现而尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税金等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，记入有关账簿。（3）对于各种费用、收益账户的

16、余额要在有关账户间进行结转。例如，“制造费用”账户的期末余额，要按一定的比例分配后，转入“生产成本”账户；将“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金”、“管理费用”、“投资收益”、“财务费用”等有关账户的期末余额，转入“本年利润”账户。（4）对于现金日记账、银行存款日记账、总账以及各明细账户，结出本期发生额和期末余额。 结账的方法有以下几种：1.日结账 每日业务终了，出纳员逐笔、序时地登记完现金日记账和银行存款日记账后，应结出本日结余额，现金日记账应与当日库存现金核对。 在分清“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，出纳员在每日终了按规定登记入账后，结出当日收入合计

17、数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数转记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。2.月结账 月结账是以一个月为结账周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。在每个月底，要采用划线结账的方法进行结账，即在各账户的最后一笔账的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样。月末如无余额，应在“借或贷”一栏中注明“平”，并在“余额”栏中记“0”后，划上一条红线。对需逐月结算本年累计发生额的账户，应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额，并登记在月结的下一行。在“摘要”栏内注明“本月止累计”字样。3.季结账 办理季结，应在各账户本季

18、度最后一个月的月结下面划一通栏红线，表示本季结束；当然，在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“本季合计”字样，最后，再在摘要栏下面划一通栏红线，表示完成季结工作。4.年结账 年结账是以一年为周期，对本年度内各经济业务情况及结果进行总结。在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份的合计数的下一行，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在下面划双红线。对于有余额账户，应把余额结算下一年，在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在下一年的新账页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样，并把上年末余额数填写在“余额”栏内。二、对账 1.什么是对账 对账是为了保证账簿记账和

19、会计报表的数字真实可靠，每月将各账簿的账户记录进行核对，以保证账账相符、账证相符、账表相符。我们通常所称的对账包括账证核对、账账核对和账实核对三种方法。2.账证核对 账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。这种核对主要是在日常的记账和编制凭证时进行的。月终，如果发现账账不符，就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证二者相符。3.账账核对 账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符，

20、具体核对内容主要包括：（1）总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。（2）总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和及余额之和应分别核对相符。（3）现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发生额和余额核对相符。（4）会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符。4.账实核对 账实核对是指各种财产物资的账面余额与实存数进行核对，以保证账实相符，具体核对内容包括：（1）现金日记账的金额与现金实际库存数逐日核对相

21、符；（2）银行存款日记账的余额应定期与开户银行对账单核对相符；（3）各种财产物资明细分类账的结存数量定期与实存数量核对相符；（4）各种债权债务明细分类账的余额应经常或定期与有关的债务人和债权人核对相符。账实核对一般是通过实地盘点的方法来进行的。5.账表核对 账表核对，是指将每一会计期间的出纳报告表（出纳报告单、银行存款余额调节表等）中的数字，同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对，要求账表相符。6.往来账款核对 指本单位与其他单位之间各种往来款项的账簿记录的核对。如银行存款日记账的结余额与开户银行账簿记录的相互核对；应收、应付明细账的结存余额与有关债务、债权单位账簿记录的相互核对。通过

22、核对要使往来账簿记录相符。出纳员在每日或每月结账时，特别是在每日结账时，会出现日记账的期末余额与期初余额加本期收入总数减本期支出总数的合计数不符，或者日记账期末余额与总账期末余额不符合的情况。一旦发生这种情况，出纳员应采用正确的方法迅速查明原因，按规定方法予以更正。一、错账原因 导致出纳错账的原因是多种多样的，概括起来主要包括如下几种：（1）记账方向错误。在记账时，在账簿中借方与贷方的记载颠倒，把借方记成贷方或把贷方记成借方。如果把应记的红字的数字误记为蓝字；或把应记的蓝字数字误记为红字，这也属于记账方向错误。（2）漏记。在记账时将某一凭证的金额的数字遗漏未记入账簿。（3）重记。将已经登记入账

23、的金额数字，又重复记入账簿。（4）记错科目。在记账时“张冠李戴”，如将现金记入银行存款科目。（5）数字位数移位。在记账时将数字位数移动，即以大写小（少写1个或几个0）或以小写大（多写1个或几个0）。例如将100写成10，或将10写成100，等。（6）数字位数颠倒。在记账时，将某一数字中相邻的两位颠倒登记入账。如将12写成21，123写成132等。（7）结账时计算错误。结账时发现数字打错，余额记错；从而导致不符。（8）其他不规则错误。二、错账查找技巧 1、顺查法 即按照原来账务处理的顺序从头到尾进行普遍查找的方法。主要用于期末对账簿进行的全面核对和不规则的错误查找。对于查过的账目要在数字旁边打“

24、”或其他记号，以免重复查找。2、逆查法 即与原来账务处理的顺序相反，从尾到头地普遍检查的力法。如果出纳员认为错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上，那么，按照这样倒过来的顺序查找，有时可以事半功倍。3、抽查法 是指抽取账簿记录当中的某些部分进行局部检查的方法。当发现账簿记录有差错，出纳员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容，而不必核对全部内容。例如，差错数字只在角位、分位，或者只是整数百位、千位，就可以缩小查找范围，专门查看角位、分位或者百位、千位的数字，其它的数字不必一一检查。4、偶合法 除此之外，在出纳错账的查找中，经常使用偶合法。所谓偶合法，即根据账簿记录差错中最常见的

25、规律，根据差错的情况来推测差错原因进而查找差错的一种查找方法。主要用来查找带有规律性原因造成的差错。 如出纳员推测可能是漏记、重记的差错，可用“差数法”，即根据核对不相符的差额进行查找。如日记账余额比总账余额少300元，出纳员推断可能是漏计了一笔300元的凭证，则可以查找金额为300元的凭证。如多300元，出纳员推测属于重记，则同样可查找是否将金额为300元的凭证重复登记。 如出纳员推测可能是记反方向，则账簿中反映的错误差额必定是偶数，可用“二除法”即用不相符的差数除以2，如被除尽，然后根据商数从账簿记录中去查找差错。如果发现现金少记了164元，出纳员推测可能是记反方向，则将164除以2得出8

26、2，从账簿记录中去找金额为82的账目进行核对即可。 如果出纳员推测可能是数字位置颠倒或数字位数移位造成的差错，可用“九除法”，即用不相符的差数除以9，如被除尽，然后根据商数，检查是否有相同数字移位，如无相同数则考虑为相邻两个数字颠倒。（1）数字移位的查找方法。 数字移位是指记账时以小写大或者以大写小造成的错误，如将40元误记为400元，错位的差异数为360，使其原数扩大了9倍，将差数除9为40就是移位数。或将600元错记为60元，差数为540元，差数为540，除9得60就是移位数。计算出移位数后，就要分析：如果是账上多记，则要在凭证上查是否与移位数相同的数，并看其是否记错；如果是账上少记，则要

27、在账上查是否有与错位数相同的数，并看其是否记错。 如推测可能是移动两位数字造成的差错，比如将10写成了l000或者将1000写成10，可用“九九除法”，即以不相符的差数除以99，如能除尽，然后根据商数去查找。（2）数字颠倒的查找方法。 记账时往往会将某一组数字的几个数字颠倒，如将12345误记为12354，差额为9，或将12345误记为12435，差额为90.数字错误的特征是：差数是9的倍数；差额数码相加之和是9；被颠倒的两个数码之差，是差额除以9所得的商。如果发现上述情况，说明数字可能颠倒。再根据差额数字分析数字颠倒的可能性，有目的地对某些数字进行重点查对。两位数字颠倒只有45种情况。 如果差额数是10倍，即90，则数字颠倒错误发生在百位和十位之间，只要在数字的百位和十位之间检查有无颠倒即可，并以上类推。账簿是企业重要的档案，企业在会计年度开始的时候都要更换使用新的会计账簿，同时对旧账簿加以妥善保管。一、账簿的更换 一般来