第二章会计真账实操基本理论知识Word格式.docx

1、3、二者关系：反映是监督的基础，监督是反映的客观要求。四、会计对象 会计对象是指会计所核算和监督的内容，是企业的资金运动，包括：资金投入、资金运用和资金退出。五、会计核算的前提条件 会计核算的前提条件是会计假设 1、会计主体假设：是指会计所反映的经济活动是某一特定企业而不包括其他企业的生产经营活动，限定了会计核算的空间范围。2、持续经营假设：是指企业的生产经营活动将无限期的延续下去，也就是说在可预见的未来企业不会面临清算。3、会计分期假设：是指将企业持续不断的生产经营活动人为的分割为若干个较短的时期。我国会计制度规定从每年公历 1月 1日12月 31日为一个会计年度，年度分为季度，季度分为月份

2、，每个月都得结账、报表。4、货币计量假设：指企业的生产经营活动及其成果可用货币为计量单位。中国以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币。六、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应做为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业销售货物 100000 元未收到货款（应收帐款、主营业务收入）企业预收某单位货款 50000元（银行存款、预收帐

3、款）企业 1月份支付全年的房租 120000元（待摊费用、银行存款）预提银行借款利息 2000元（财务费用、预提费用）行政单位是收付实现制 事业单位两种都可能 七、会计核算的原则 1、可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3、可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4、可比性 可

4、比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（二）不同企业相同会计期间的可比，可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。6、重要性 重要性要求企业提

5、供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。八、会计要素（一）资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资 流动资产 货币资金：库存现金，银行存款，其它货币资金（银行汇票）产 短期投资（交易性金融资产）：1年内变现 股票投资、债券投资、其他投资等 应收及预付款项 应收帐款（销货未收货款）

6、应收票据（销货未收到款项但收一张商业汇票）其他应收款（除了货款以外应收的款项，如职工借款）预付账款（先预付货款对方才发货）待摊费用：企业已支出，摊销期在一年以内的费用 存货：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物（周转材料）长期股权投资 固定资产：房屋、建筑物、机械设备、运输设备、工具器具 无形资产：专利权、非专利技术、商标权、土地使用权 其他资产：是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用 长期待摊费用:是指企业已经支出，但摊销期限在一年以 上（不 含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的必良支出、筹建期间所发生的费用,即开办费（新：企业开始生产经营当月一次计入当月的损益。

7、旧：从有生产经营活动的次月起按不低于己于 5 年的时间摊销）。资产 1、投资 2、收到的投资超过注册资本的部分 是企业的净资产（所有者权益）3、利润 1、借的 负债 2、欠的 资产=负债+所有者权益（二）负债：是指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负 流动负债 短期借款（1年内偿还的借款）应付账款（购货未付款）债 应付票据（购货未付款，但开出一张商业汇票）预收帐款（销货时先预收货款才发货）应付工资、应付福利费（应付职工薪酬）应付利润（应付股利）应交税金、其他应交款（应交税费）其它应付款：除货款以外的应付款项，如暂收押金。预提费用：预提计入费用，后支付 长期负债

8、 应付债券：发行债券筹集资金时使用的科目 长期借款：1年以上时间偿还的借款。长期应付款：具有融资性质的延期付款购买资产、融资租入固定资产租金 （三）所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。所 实收资本：国家投资，法人投资，个人投资，外商投资 有 资本公积：收到的投资超过 注册资本的部分 者 盈余公积 法定盈余公积：转增资本，弥补亏损 权 任意盈余公益金 益 未分配利润：与其有关系的科目是本年利润和利润分配，它是利润分配的一个明细科目。月底将收入类、支出类科目的余额转入本年利润，年度终

9、了再将本年利润余额转入“利润分配一未分配利润”帐户。以上三要素的关系：资产=负债+所有者权益。反映了企业在某一特定日期的财务状况，是资产负债表的编制基础。练习 一、指出下列内容的科目名称 1、向银行借入的十个月的借款 200000元。（）2、应付给供货单位的购货款 582000元（）3、企业预收的货款 38000元（）4、应付给职工的工资 26900元（）5、应交的各种税金 96000元（）6、应付给投资人的利润 90000元（）7、采购材料开出商业汇票 15000元（）8、向银行借入的三年期的借款 600000元（）9、应付给职工的福利费 45000元（）10、应付的购货单位的包装物押金 3

10、000元（）11、国家投资 10000000 元（）12、收到的投资超过 注册资本的部分 30000 元（）13、提取的法定盈余公积 24000元（）14、本年向会计主体、投资人等分配利润 28000 元（）15、销售货物收到商业汇票 10000元（）二、江南工厂 2014 年 1 月 31日资料如下 1、企业拥有的实收资本 116000元。2、企业收到的资本溢价 82000元。3、企业提留的盈余公积金 15400元。4、企业库存材料 59000元 5、企业购入的专利权 88000元。6、企业的库存现金 16400元 7、企业向银行借入的短期借款 84000元 8、企业在银行的存款 48000

11、元 9、应向外单位收取的货款 7600元。10、企业的汽车价值 82000元 11、库存的产成品价值 24000元 12、长期投资 8000 元 13、长期借款 30000 元 14、因销货收到的商业汇票 4800元 15、应付给外厂的材料款 6600元 16、企业采购材料开出的商业汇票 3800元 要求：将上述项目填入下表中 资产 负债和所有者权益 项目 金额 项目 金额 库存现金 短期借款 银行存款 应付票据 应收帐款 应付帐款 原材料 长期借款 库存商品 实收资本 应收票据 资本公积 固定资产 盈余公积 无形资产 长期投资 合计 合计 三、江南工厂 2014 年 2 月初的资产、负债和所

12、有者权益余额见上题 2014年 2 月发生下列经济业务 1、用现金 96元购入原材料一批入库 2、用银行存款 700 元偿还欠外单位贷款 3、收到国家以房产投资 95000元。4、企业对外销货收到商业汇票 5000元。5、企业因采购材料开出银行承兑汇票，价值 6000 元。6、企业开出商业承兑汇票 2600元，抵偿应付帐款。7、企业由银行取得短期借款 9000元，存入企业存款户 8、企业由银行提取现金 200元。9、用银行存款 4000 元购买股票作为长期投资 10、收到外单位以专利权作价 6000元。要求：编制四月末的资产、负债和所有者权益变化如下 资产 月初余额 本期增加 本期减少 月末余

13、额 负债及所有者权益 月初余额 本期增加 本期减少 月末余额 现金 短期借款 银行存款 应付票据 应收帐款 应付帐款 原材料 盈余公积 库存商品 长期借款 应收票据 实收资本 固定资产 资本公积 无形资产 主营业务收入 长期投资 合计 合计 （四）收入：是企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收 主营业务收入：是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定。入 其他业务收入：材料、物资销售收入；包装物，固定资产租金收入；没收逾期未退包装物的押金；无形资产转让使用权的收入 注意

14、：出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为营业外收入确认。而出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。（五）费用：是企业在生产经营过程中发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。工 车间：直接材料 厂 直接人工 直接计入产品生产成本（生产成本）其他直接费用 制造费用（间接费用）：车间发生的除上述费用以外的 各项费用如车间管理人员工资、福利费、办公费、设备的折旧费、修理费、水电费、劳动保护费、机物料消费等）。分配计入产品

15、生产成本。管理部门 管理费用：行政管理部门发生的费用 工资、福利费、折旧费、房产税、土地使 用税、印花税、车船使用税、防洪保安费 办公费，差旅费，招待费等。财务费用：和银行机构发生的费用，利息收支 销售部门：营业费用（销售费用）：广告费，展览费、销售人员工资、福利 费、差旅费、办公费等 商业 营业费用（销售费用）：商业企业在采购、储存、销售过程中发生的费用。如运 输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中合理损耗和入库前的挑选整理费等 管理费用：核算内容同上（六）利润：是企业在一定期间的经营成果。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 利润总额=营业利

16、润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 营业外收入：捐赠收入、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等.以上三要素的关系：利润=收入-费用，反映企业在某一时期的经营成果，是利润表编制的基础。九、会计等式：资产=负债+所有者权益 十、账户和复式记帐的基本原理（一）、会计科目：是对会计要素的分类项目。会计科目 企业常用会计科目表 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 一、资产类 2161 应付股利 1001 现金 2171 应交税金 1002 银行存款 2176 其他应交款 1111 应收票据

17、 2181 其他应付款 1121 应收股利 2191 预提费用 1122 应收利息 2301 长期借款 1131 应收账款 三、所有者权益类 1133 其他应收款 3101 实收资本（或股本）1141 坏账准备 3111 资本公积 1151 预付账款 3121 盈余公积 1201 物资采购 3131 本年利润 1211 原材料 3141 利润分配 1231 低值易耗品 四、成本类 1243 库存商品 4101 生产成本 1301 待摊费用 4105 制造费用 1501 固定资产 五、损益类 1502 累计折旧 5101 主营业务收入 1603 在建工程 5102 其他业务收入 180l 无形资

18、产 5201 投资收益 1901 长期待摊费用 5301 营业外收入 1911 待处理财产损溢 5401 主营业务成本 二、负债类 5402 主营业务税金及附加 2101 短期借款 5405 其他业务支出 2111 应付票据 5501 营业费用 2121 应付账款 5502 管理费用 2131 预收账款 5503 财务费用 2151 应付工资 5601 营业外支出 2153 应付福利费 5701 所得税 （二）设置账户：是根据会计科目设置的，每一个账户都有其结构，用以反映特定经济内容增减变化和结果的一种专门方法。帐户和会计科目的关系：两者核算的经济内容是一致的，账户是根据会计科目开设的，区别在

19、于帐户具有一定的结构，而会计科目没有。（三）复式记账：是对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进登记的方法。借贷记帐法：是复式记帐的一种，以借贷为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐原则的一种记帐方法。该法产生于 12世纪的意大利，是世界通用的记帐方法，本世纪初由日本传入我国，成为我国法定的计帐方法。（四）帐户的结构 资产类（生产成本）账户 权益类账户 借 贷 借（负债，所有者权益）贷 期初余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额 （1）期末余额（2）期末余额 （1）期末借方余额=期初借方余额+本期借方增加额本期贷方减少额 （2）期末贷

20、方余额=期初贷方余额+本期贷方增加额本期借方减少额 例：从银行提现金 1000元 现金（资产）增加 1000 银行存款（资产）减少 1000 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 向银行借十个月的借款 100000元来偿还你欠东方公司的货款。借：应付账款 100000 贷：短期借款 100000 借 支出类（制造费用）贷 借 本年利润 贷 借 收入类 贷 发生数 结转到 结转来 结转来的 结转到 发生数 本年利润 的成本费用 收入 本年利润 亏损 盈利 借：本年利润 借：收入类账 贷：成本费用账户 贷：本年利润 办公室购买办公用品 300元，现金付款 借：管理费用 300 贷：现金 30

21、0 借：本年利润 300 贷：管理费用 300 销售货物收到支票存入银行 20000元 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000 借：主营业务收入 20000 贷：本年利润 20000（五）用借贷记账法进行账务处理。例 1、振华工厂收到国家投资 20000元存入银行 借：实收资本 20000 例 2、以银行存款 10000元偿还短期借款 借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 例 3、将现金 1000 元存入银行 借：银行存款 1000 贷：现金 1000 例 4、开出应付票据 20000元偿还前欠某单位的货款 借：应付账款 20000 贷：应付票据 20000 以上

22、会计分录一借一贷，叫简单会计分录（六）会计分录制作的步骤：1）分析经济业务涉及哪两几个账户 2）分析账户的性质是什么 3）分析账户是增加还是减少 4）用借贷记账法检验 练习 一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表：账户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 借或贷 期末余额 原材料 3600 138000 借 38000 银行存款 36000 45000 借 16000 现金 400 300 350 应收帐款 3000 1600 借 6000 短期借款 30000 32000 贷 20000 资本公积 12000 40000 贷 30000 应付帐款 24000 50000 贷 3

23、6000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。二、简单会计分录编制 资料：江南工厂 2013 年 11 月发生下列经济业务。1、向银行借入三年期借款 24000元，已存入银行。银行存款 24000 贷：长期借款 24000 2、用银行存款偿还本市轧钢厂材料款 46000 元。3、用银行存款归还短期借款 56000元。4、基本生产车间从仓库领用材料一批 62000 元，投入产品生产。5、向本市轧钢厂购入材料一批 84000元，货款尚未支付。6、将现金 1200元存入银行。7、购入材料一批 2500元，货款当即由银行支付。8、某采购员预借差旅费 500元，已用现金支付。9、向银行

24、提现金 1000元，出纳员以备零星开支使用。10、收到外单位投入的专利权，作价 7400 元。11、收到国家投入资金 500000元，存入银行。12、用现金购买办公用品计 80元。13、销售科报销招待客户餐费 1200元。14、企业现金支付交警罚款 300元。15、收到销售材料收入 3000元，存入银行。16、购支票，工本费 36元。17、保管员失职，罚款 200元，收到现金 18、车间修机器领用材料 500元。19、本月生产的产品完工，价值 50000元。20、用支票付广告费 2000元。根据以上资料编制会计分录；接例题 例 5、购原材 10000 元，其中 6000元以银行存款支付，其余

25、4000 元尚未支付 借：原材料 10000 贷：银行存款 6000 应付账款 4000 例 6、以银行存款 10000元偿还应付账款 6000 元和其他应付款 4000 元 借：应付账款 6000 其他应付款 4000 贷：银行存款 10000 例 7、购原材料价款 1000元，税金 170元，银行存款支付 800元，现金支付 370元。原材料 1000 应交税金应交增值税进项税 170 贷：银行存款 800 现金 370 后三笔分录是一借多贷，一贷多借，多借多贷属于复合会计分录，原则上不主张编制多借多贷的会计分录，业务需要也可以，但要求把经济业务说清楚。练习 根据以下资料编制复合会计分录

26、资料：江南工厂 2014 年 1 月份发生下列经济业务。1、购入材料一批，货款 35000元，运输费 150元，货款已用银行存款支付，运输费用现金支付 2、某采购员完成采购任务已归来，经批准报销差旅费 440 元，交回现金 60元，结清原借款额 500元。3、销售甲产品售价 5400元，以现金收到 400元，其余为收到一张商业汇票。4、购入元钢一批，贷款 60000元，运费 2000 元，运费已用银行存款支付，货款尚未支付。5、企业用银行存款 80000元偿还前欠的材料款 60000元，偿还其他欠款 20000元。6、企业收到外商投入设备一套价值 100000 元，同时又收到一批材料 4000

27、0元。（七）试算平衡表 1、根据以上经济业务编制试算平衡表 2、试算平衡公式 1）全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 2）全部账户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计 3）全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 3、在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表 （2）如本表借贷不相等，肯定帐户记录有错误，应认真查找，直 到实现平衡为止。（3）即便实现了有关三栏的衡等关系，并不能说明帐户记录绝对 正确。例如漏计或重计某项业务或将某业务串计了帐户或某一项 错误记录恰好被另一项错误记录抵消。所以在具体操作中会计期 末还要进行帐目的核对

28、试算平衡表 2014年*月*日 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 1500 1000 370 130 银行存款 28500 20000 1000 10000 6000 22700 10000 800 生产成本 60000 60000 产成品 40000 40000 原材料 120000 10000 1000 131000 固定资产 250000 250000 短期借款 20000 10000 10000 应付帐款 40000 20000 6000 4000 18000 应付票据 10000 20000 30000 实收资本 420000 200

29、00 440000 其他应付款 10000 4000 6000 应交税金 170 -170 合计 500000 500000 72170 72170 503830 503830 练习 资料：江南工厂 2014 年 1 月末各帐户余额如下：资产 金额 负债及所有者权益 金额 固定资产 600000 实收资本 600000 原材料 80000 资本公积 100000 生产成本 10000 盈余公积 50000 负债及所有者权益 金额 库存成品 90000 短期借款 15000 应收帐款 28000 长期借款 160000 其他应收款 300 应付帐款 75000 库存现金 200 银行存款 191

30、500 合计 1000000 合计 1000000 该厂 2月份发生下列经济业务：（1）收到其他单位投入的资金 40000元，存入银行。（2）以银行存款归还短期借款 15000元。（3）国家投入设备一台，价值 20000元，已交生产车间使用。（4）从银行提现金 400元。（5）以银行存款归还上月所欠的货款 16000 元。（6）某采购员外出采购材料。预借差旅费 300 元，付给现金。（7）以银行存款购入材料 50000元。（8）基本生产车间为制造产品，从仓库领用材料 70000 元。（9）基本生产车间正在加工的产品现已完工一批，价值 60000 元。（10）向银行借入三年期的借款 35000元，存入银行。（11）购入材料一批计 30000元，以银行存款支付 21000元，其余货款尚支付。（12）销售产品一批价款为 128000元，当即存入银行 118000元，其余货款尚未收到。1、根据资料 2编制会计分录。2、根据资料 1、2 编制下列试算平衡表：帐户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方