物流成本管理实验指导.docx

1、物流成本管理实验指导物流成本管理实验指导实战模拟一：物流企业成本计算案例：A公司是一家德国物流集团在中国设立的办事处，截止2009年12月底，该办事处资产总额495万元，负债总额139万元，2009年实现物流业务收入2 915万元，实现净利润144万元，该办事处共有员工8人，设有销售部、海运部、空运部、财务部4个部门，其中销售部员工1人，主要负责询价，报价、开发新客户等物流营销工作，海运部和空运部共有员工4人，主要负责具体的物流管理和操作、包括组织发货、订仓和完善物流流程等。该办事处无自己的仓库和运输装备及力量，主要是组织接货和发货，运输方式主要包括海运和空运，该办事处2009年12月底资产负

2、债表、利润表和成本费用科目明细及物流成本相关性分析表如下：(一) 资产负债表 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数流动资产： 流动负债： 货币资金 238 895.02 162 550.08应付帐款 1 281 094.18 1 171 309.85 其他应收款 （954 933.02） 2 088 998 .95预收帐款 219 615.65 218 404.07应收帐款合计 3 843 638.19 2 614 612.74流动负债合计 1 500 709.73 1 389 713.92流动资产合计 3 127 600.19 4 866 161.77长期负债 : 固定资

3、产： 长期应付款 (524 112.54) 0固定资产原价 206 537.10 240 667.10长期负债合计 (524 112.54) 0减：累计折旧 133 255.61 152 364.34负债合计 976 597.19 1 389 713.92 固定资产净值 73 281.49 88 302.76所有者权益： 固定资产合计 73 281.49 88 302.76未分配利润： 2 224 284.49 3 564 750.61所有者权益合计 2 224 284.49 3 564 750.61资产总计 3 200 881.68 4 654 464.53负债及所有者权益合计 3 200

4、881.68 4 654 464.53(二) 利润表项 目本月数（略）本年累计数一、主营业务收入 29 145 234.88减：主营业务成本 26 210 414.06主营业务税金及附加 二、主营业务利润2 934 820.82加：其他业务利润 减：销售费用 932 885.12管理费用 461 288.64财务费用 97 400.79三、营业利润 1 443 246.27加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额 1 443 246.27减：所得税 五、净利润1 443 246.27(三) 2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用及明细项目发生额是否与物流成本相

5、关备注1主营业务成本运费（空运）4 972 224.64是对外支付空运运费2主营业务成本厂站费、代理费、检验检疫费等（空运）368 571.03是主要为空运过程中发生的杂费3主营业务成本运费（海运）19 221 383.33是对外支付海运运费4主营业务成本厂站费、代理费、检验检疫费等（海运）1 648 235.06是主要为海运过程中发生的杂费5销售费用人工费工资、加班费、双薪465 784.98是办事处全体人员人工费支出，办事处共有员工8人，其中物流管理和作业人员4人。6销售费用人工费职工医药费、福利费、培训费13 645.55是7销售费用人工费职工保险费、住房公积金115 526.54是8销

6、售费用办公费办公场所租赁费102 994.00是办事处全体人员发生的办公费。9销售费用办公费物业管理费22 085.00是10销售费用办公费水电费13013.14是11销售费用办公费办公用品费27 369.03是12销售费用办公费设备租赁费5 050.00是13销售费用办公费物业修理费2956.42是14销售费用办公费计算机费用11 745.30是15销售费用办公费清洁费2 400是16销售费用通信费邮费18 606.96是为物流管理人眼传递、处理物流信息所发生的费用支出17销售费用通信费电话费52 043.55是为办事处全体人员所发生的费用，其中物流信息管理工作耗用话费36 430.48元成

7、本费用及明细项目发生额是否与物流成本相关备注18销售费用通信费本地邮递费3 690.00是为物流管理人员传递、处理物流信息所发生的费用支出19销售费用差旅费本地差旅费7 434.50是为办事处人员发生的差旅费支出，其中物流管理人员发生的差旅费支出2860元。20销售费用差旅费海外差旅费35 863.25否主要为办事处经理海外差旅费21销售费用差旅费汽车运营费6 851.00是为公司租赁车辆发生租赁费，燃料费等，本月租赁车辆行驶里程数为2400公里，其中物流作业使用1920公里。22销售费用营销费广告费10515.90否为推进物流业务而发生的广告费支出23销售费用营销费业务招待费15 310.0

8、0否接待集团其他人员所发生的差旅费24销售费用咨询费（外部）31 180.00是为办事处为获得物流相关信息而支付的咨询费。25销售费用咨询费（JAS集团）107 060.48是26管理费用审计费4 000.00否27管理费用折旧费办公设施889.02否28管理费用折旧费计算机19 831.26是为办事处所有计算机（8台）发生的折旧费，其中物流管理人员使用4台计算机。本月物流管理人员使用计算机进入集团物流软件系统终端获取物流信息与使用计算机进行日常物流管理作业的工作总时数为400小时。29管理费用JAS集团收取管理费276 788.02是JAS集团向办事处收取的管理费，其中办事处使用集团物流信息

9、软件系统支付管理费166 077.81元30管理费用坏账准备14 421.00否31管理费用其他杂费7 118.86否为办事处所发生的其他杂费32财务费用银行手续费19 575.44否为购买单据、汇兑等发生的费用33财务费用汇兑损失79 380.66否34财务费用利息收入(1 555.31)否35合计178 480 515. 01否(四) 其他情况说明A办事处2009年因运作物流业务发生了一定的资金占用成本，主要包括向委托方支付的备用金和押金。经查明细资料，备用金和押金月均总余额为25万元。（当年社会存款年利率为5.31%）。要求：设立A公司物流成本账户，并填列物流成本报表。实战模拟二：流通企

10、业物流成本计算案例：(一) B公司是一成品油销售公司，主要负责成品油的销售工作，截至2009年12月底，资产总额19 800万元，负债总额7 300万元，该公司共有员工960人，设有人力资源部、综合部、信息部、物流管理部和市场营销部六个管理部门，共有管理人员96人，其中物流管理部有15名员工从事物流管理工作，信息部有16名员工从事软硬件系统开发及维护工作，另在全国各省市设有40各经销处，主要负责成品油的营销工作。该公司成品油的运输方式包括铁路、水路、公路和管道运输四种方式，自有油罐车60辆，船舶8只，主要用于成品油的运输，同时也采取委托运输方式，该公司自有油库5个，租赁油库10个，另在全国各地

11、设有加油站10个，主要用于成品油的储存和销售。公司2009年12月2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表如下： （一） 2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用及明细项目发生额是否与物流成本相关备注1销售费用工资3 160 000是为经销处业务人员工资总额，各经销处共有员工864人，其中自有油库管理人员20人，工资60 800元；油罐车司机120人，工资420 000元，船舶驾驶员16人，工资75 000元；物流作业现场调度管理人员80人，工资280 000元。另外：据有关统计，自有油罐车2009年12月行驶里程数为300 000公里，其中采购环节行驶里程数150 0

12、00公里，销售环节行驶里程数150 000公里；自有船舶主要用于成品油销售；物流作业现场调度管理人员2009年12月工作总时数为16 000小时，其中采购环节时数为4 800小时，企业内物流环节工作时数为4 800小时，销售环节工作时数为6 400小时。2销售费用福利费442 400是其中油库管理人员8 512元，油罐车司机58 800元，船舶驾驶员10 500元，物流作业现场调度管理人员39 200元。3销售费用住房公积金338 000是其中油库管理人员6 080元，油罐车司机42 000元，船舶驾驶员21 000元，物流作业现场调度管理人员28 000元。4销售费用失业、劳动及补充医疗保险

13、费224 500是其中油库管理人员4 316.8元，油罐车司机29 820元，船舶驾驶员5 325元，物流作业现场调度管理人员19 880元。5销售费用住房补贴158 000是其中油库管理人员3 040元，油罐车司机42 000元，船舶驾驶员3 750元，物流作业现场调度管理人员14 000元。6销售费用经营劳务费42 000是为支付租赁油库管理人员及加油站工作人员劳务费，其中租赁油库管理人员10人，工资18 000元，加油站工作人员10人，劳务费24 000元。7销售费用劳动保护费18 280是为经销处工作人员劳动保护、防护等方面发生的费用支出。其中油库管理人员发生支出351.42元，油罐车

14、司机发生支出2427.6元，船舶驾驶员发生支出433.5元，物流作业现场调度管理人员发生支出618.4元。8销售费用折旧费902 800是为经销处使用固定资产提取的折旧费，其中自有油库折旧费111 100元，加油站设施折旧费125 000元，车辆折旧费支出133 300元、船舶折旧费支出355 600元，各种信息设施折旧费支出78 000元。根据有关统计资料，每台信息设施每月开机时数为200小时，其中用于物流信息的工作时数为160小时，物流作业每月用于供应物流、企业内物流、销售物流阶段的工作时数分别为48小时，48小时和64小时。9销售费用修理费86 000是为经销处对固定资产、低值易耗品等进

15、行修理所发生的费用支出，其中油罐车发生修理费28 000元，船舶修理费22 000元，自有油库修理费34 200元，包装物（企业内物流阶段）修理费1 800元。10销售费用租赁费280 000是为经销处以经营租赁方式租赁油库和办公用房等发生的租赁支出，其中租赁油库发生支出238 000元。11销售费用财产保险费132 000是为经销处向社会保险机构投保的各项固定资产和存货所发生的保险费用。其中自有油库发生的保险费支出49 500元，自有油罐车发生保险费支出26 400元，船舶发生保险费支出24 750元，信息设施发生保险费支出4 739元，成品油（采购环节）发生保险费支出10 725元。12销

16、售费用低值易耗品摊销15 600是为经销处按规定一次摊销的低值易耗品。其中企业内部周转使用的成品油包装物品摊销额8 300元。13销售费用水电费48 000是为经销处支付的水电费支出。其中自有仓库发生的水电费支出26 000元，其余为办公用水电费支出。14销售费用办公费121 120是为经销处发生的办公性费用支出，含物流作业现场调度管理人员80人办公费支出，经销处共有员工864人，物流管理人员办公费支出按人数比例分配。15销售费用差旅费168 760是为各经销处人员因公出差所发生的差旅费支出和经销处举办各种会议所发生的会务费支出，含物流作业现场调度管理人员80人费用支出，经销处共有员工864人

17、。经销处共有员工864人，物流作业管理人员费用支出按人数比例分配。16销售费用会议费98 650是17销售费用通信费289 000是为经销处发生的电话费、传真费、微机网络使用费、移动话费和通信线路租费等，其中用于信息系统的微机网络使用费和通信线路租费共145 000元，其余为各类电话费和传真费，含物流作业现场调度管理人员80人费用支出。经销处共有员工864人，物流作业管理人员费用支出按人数比例分配。18销售费用印刷费6 540否19销售费用进货运杂费14 432 000是为公司支付系统内外单位自交货地至到货地的运杂费。其中对外支付的铁路运杂费2 890 000元，水路运杂费2 653 000元

18、，公路运杂费3 654 000元，管运费4 351 000元；自由油罐车发生燃油费357 800元，养路费、过路费121 600元，装卸搬运费、灌装费和过磅费98 640元，自有船舶发生燃油费96 780元，过桥费、港口杂费17 430元，装卸搬运费、灌装费和过磅费191 750元。20销售费用销货运杂费13 604 000是为公司各经销处之间调拨发生的二次运杂费和销售过程中发生的运杂费。其中对外支付的铁路运杂费2 374 000元，水路运杂费2 248 000元，公路运杂费3 882 000元，管运费4 367 000元；自有油罐车发生燃油费303 600元，养路费、过路费100 400元，

19、装卸搬运费、灌装费和过磅费86 620元，自有船舶发生燃油费87 690元，过桥（闸）费、港口杂费16 250元，装卸搬运费、灌装费和过磅费129 440元。根据有关部门提供资料，在对外支付费用中，内部调拨与对外销售的运输里程之比为3：7；内部调拨与对外销货物装卸搬运重量之比为4：6；自由油罐车和船舶用于内部调拨和对外销售的运输里程之比为2：8。21销售费用包装费76 500是为成品油在保管、计量、运输过程中发生的包装物品及相关费用，其中包装物品费56 300元，包装物的修补费12 600元，包装物整理、洗刷、防腐防锈处理费7 600元。成品油在购进、保管及销售环节中平均占用包装数量分别为4

20、000单位、2 000单位和4 000单位。22销售费用商品存储费36 500是为公司委托其他单位代储成品油所支付的费用。23销售费用商品损耗（减盈余）10 500是为公司用自有车船和仓库运输、保管、销售成品油过程中发生的损耗。根据有关资料统计，本月在采购运输、仓库保管、内部周转运输和销售运输过程中分别损耗350单位、175单位、175单位和350单位。24销售费用化（捡）验计量费9 600否25销售费用广告费7 800否26销售费用业务宣传费15 700否27销售费用消防警卫费86 000否28管理费用工资389 000是为公司支付给管理人员的工资、奖金、补贴、津贴等。其中，物流管理部15人

21、，工资支出60 000元，信息部16人，工资支出65 600元。根据相关统计资料，物流管理人员本月工作总时数为3 000小时，其中用于供应物流、企业内物流和销售物流管理的工作时数均为1 000小时。信息部人员本月工作总时数为3 200小时，其中物流信息作业时数为1 600小时，物流信息作业用于供应、企业内物流和销售物流的作业时数分别为480小时，480小时和640小时。29管理费用福利费54 460是为按管理部门人员工资总额14%提取的用于管理部门集体福利支出的费用，其中按物流管理部人员工资提取8 400元，按信息部人员工资提取9 184元。30管理费用工会经费70 980否31管理费用职工教

22、育经费53 235是为按公司全体人员工资总额的1.5%提取。其中自有油库管理人员的工资提取912元；按油罐车司机工资提取6 300元，按船舶驾驶员工资提取1 125元；按物流作业现场调度管理人员工资提取4 200元，按物流管理部人员工资提取900元，按信息部人员工资提取984元。32管理费用住房公积金38 900是为按管理部门人员工资总额10%提取的用于管理部门集体福利支出的费用，其中按物流管理部人员工资提取6 000元，按信息部人员工资提取6 560元。33管理费用失业、劳动及补充医疗保险费23 500是为按规定比例提取的管理人员保险费支出；管理费用劳动保护费9 600元，经查明细资料，为管

23、理部门发生的劳动保护、防护等方面的支出。其中，提取的物流管理部门人员各项保险费支出3 600元，发生的劳动保护费支出1 640元。34管理费用劳动保护费9 600是35管理费用折旧费15 000是为管理部门业务用车和信息设施（微机）折旧费。其中信息设施折旧费7 500元，对于管理费用财产保险费5 600元，经查明细资料，为公司管理部门向社会保险机构投保各项财产所支付的保险费用，其中支付信息设施财产保险费1 150元。管理部门共有90台微机，其中物流管理部15台，信息部16台，信息部微机本月开机总时数为3 200小时，其中用于物流信息作业时数为1 600小时，物流信息作业用于供应、企业内物流和销

24、售物流的作业时数分别为480小时、480小时和640小时。36管理费用修理费6 800否37管理费用财产保险费5 600是38管理费用低值易耗品摊销1 020否39管理费用水电费6 300是为管理部门所发生的各项支出。管理部门共有员工96人，其中物流管理部15人，信息部16人。40管理费用办公费8 400是41管理费用差旅费16 000是42管理费用会议费6 600是43管理费用通信费9 600是为管理部门发生的电话费、传真费、微机网络使用费、移动话费和通信线路租费等，其中用于信息系统的微机网络使用费和通信线路租费公6 600元，其余为各类电话费和传真费，含物流管理人员15人费用支出，管理部门

25、共有员工96人。44管理费用印刷费1 260否45管理费用业务招待费9 600否46管理费用车辆使用费7 200否47管理费用提取的坏账准备167 800否48管理费用无形资产摊销23 000否49管理费用董事会会费24 600否50财务费用利息支出167 860是为采购成品油所发生的银行贷款利息支出。51财务费用利息收入-56 800否52财务费用其他费用5 600否53合计35 875 365(二) 其他情况说明据有关统计资料，B公司为了满足临时订货和销售的需要，在油库和加油站每月平均储存成品油126 000 000元，每月平均处于采购和销售运输缓解的成品油分别为27 200 000元和4

26、0 800 000元。（当年社会一年期贷款利率为5.31%）。要求：设立公司物流成本账户，并填列物流成本报表。实战模拟三：生产制造企业物流成本计算案例：C公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。截至2009年底，该公司资产总额6186万元，2009年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6526万元。内部设有会计部（兼职信息工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员；该企业有包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业，仓储管理人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业

27、。该公司有一个总面积约10 000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。本案例以C公司2009年12月有关成本费用资料为依据，进行物流成本分析，具体分析如下： 表一：2009年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表（单位：元）序号管理费用明细项目发生额是否与物流成本相关备注01工资94 044.09是含物流信息人员工资，经查明，该企业财务部门一名员工兼作信息系统管理员，每月工资为3000元。02折旧费36 049.57是含物流信息设施折旧，其中微机等信息设施的折旧为6 008.26元。03办公费2 566.24否主要为人事

28、部、会计部、总经理办公室费用。04差旅费12 267.10否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。05工会经费5 176.08否06董事会费45 000否07坏账损失2 147 087.44否08应酬费 24 777.00否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。09税金71 351.83否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。10职工福利费15 996.30是为全体员工所发生的费用支出。该企业共有员工145人。采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营业部门20人，其余为企业管理人员。11职工培训费631.00是12劳动保险费39 102.00是13待业保险费3 908.68是14劳动保护费1 028.34否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。15邮电费426.81否