期中练习中级财务会计.docx

1、期中练习中级财务会计中级财务会计期中练习班级： 姓名： 学号： 分数： 1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2 000万元，票面利率为6，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2 060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元。（4）3月31日，按债券

2、票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2 400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 【正确答案】 （1）2008年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 2 000应收利息 60投资收益 40贷：银行存款 2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允

3、价值变动损益 200 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元借：公允价值变动损益 240（2 2001 960）贷：交易性金融资产公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（8）8月15日，将该债券处置借：银行存款 2400交易性金融资产公允价值变动 40贷：交易性金融资产成本 2 000投资收益 400公允价值变动损益

4、40 2、（1）2009年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3。（2）2009年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2009年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元，A公司按期收到利息。（4）2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。

5、（5）2011年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。（6）2012年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2 030万元存入银行。（7）假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。要求：（1）编制2009年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；（2）计算2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；（4）编制2011年12月31日A公司该

6、项持有至到期投资的有关分录；（5）编制2012年2月10日A公司出售该项金融资产的有关分录。 【正确答案】 （1）2009年1月1日借：持有至到期投资成本 2 000利息调整 366.38贷：银行存款 2 366.38（2）2009年12月31日，对于该项持有至到期投资： A公司应确认的投资收益2 366.38370.99（万元）A公司应摊销的利息调整2 000770.9969.01（万元）所以2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本2 366.3869.012 297.37（万元）相关分录为：借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 69.01投资收益 70.99（2 366.383

7、）借：银行存款 140贷：应收利息 140（3）2010年12月31日借：应收利息140贷：持有至到期投资利息调整 71.08投资收益 68.92（2 297.373）借：银行存款 140贷：应收利息 140未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本2 297.3771.082 226.29（万元）应计提的减值准备2 226.292 000226.29（万元）借：资产减值损失 226.29贷：持有至到期投资减值准备 226.29计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本2 000万元。（4）编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息

8、调整 80投资收益 60（2 0003）借：银行存款 140贷：应收利息 140若2010年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本2 226.292 226.2931402 153.08（万元）所以，2011年末，A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额2 020（2 00080）100（万元），转回后账面价值2 020万元未超过2 153.08万元。借：持有至到期投资减值准备 100贷：资产减值损失 100（5）2012年2月10日A公司出售该项金融资产： 借：银行存款 2 030持有至到期投资减值准备 126.29贷：持有至到期投资成本 2 000利息调整

9、146.29 投资收益103、2007年1月1日，A公司从二级市场购入B公司公开发行的债券2 000张，每张面值100元，票面利率为3，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4。 2007年12月31日，由于B公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，A公司预计，如B公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年1月1日收到债券利息6 000元。2008年，B公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2009年1月1日收到债券利息6 0

10、00元。2009年1月15日，A公司将上述债券全部出售，收到款项180 400元存入银行。要求：编制A公司上述经济业务的会计分录。 【正确答案】 (1)2007年1月1日借：可供出售金融资产成本 200 000贷：银行存款 194 440可供出售金融资产利息调整 5 560(2)2007年12月31日应收利息200 00036 000(元)应确认的利息收入194 44047 777.6(元)2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本194 4407 777.66 000196 217.6(元)应确认减值损失196 217.62 0007056 217.6(元)借：应收利息 6 00

11、0可供出售金融资产利息调整 1 777.6贷：投资收益 7 777.6借：资产减值损失 56 217.6贷：可供出售金融资产公允价值变动 56 217.6(3)2008年1月1日借：银行存款 6 000贷：应收利息 6 000(4)2008年12月31日应收利息200 00036 000(元)2008年1月1日，该债券的摊余成本196 217.656 217.6140 000(元)应确认的利息收入140 00045 600(元)减值损失回转前，该债券的摊余成本140 0005 6006 000139 600(元)2008年12月31日，该债券的公允价值180 000元应回转的金额180 000

12、139 60040 400(元)借：应收利息 6 000贷：投资收益 5 600可供出售金融资产利息调整 400借：可供出售金融资产公允价值变动40 400贷：资产减值损失 40 400 (5)2009年1月1日借：银行存款 6 000贷：应收利息 6 000(6)2009年1月15日借：银行存款 180 400可供出售金融资产公允价值变动15 817.6利息调整 4 182.4贷：可供出售金融资产成本 200 000投资收益 4004、 甲公司适用的增值税税率为17，甲公司2009年至2010年有关长期股权投资资料如下：（1）2009年1月1日，甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价，取得乙

13、公司60的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3 000万元，累计折旧为1 800万元，公允价值为1 500万元，存货的成本为500万元，公允价值（等于计税价格）为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5 000万元，可辨认净资产的公允价值为5 400万元。在企业合并过程中，甲公司支付相关法律咨询费用40万元，相关手续均已办理完毕。（2）2009年4月21日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。（3）2009年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2008年度现金股利。（4）2009年度，乙公司实现净利润600万元。（5）2010年4月25日，甲公司处置该项股权投资，取得价款3

14、 500万元。要求：（1）假定合并前，甲公司与乙公司属于同一集团，编制甲公司2009年至2010年与该项长期股权投资的有关的会计分录；（2）假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系，编制甲公司取得该项长期股权投资时的会计分录（单位以万元表示）。 【正确答案】 （1） 2009年1月1日：借：固定资产清理 1 200累计折旧 1 800贷：固定资产 3 000借：长期股权投资乙公司 3 000（5 00060）贷：固定资产清理 1 200库存商品 500应交税费应交增值税（销项税额） 102资本公积股本溢价 1 198借：管理费用 40 贷：银行存款 402009年4月21日：借：应收股利 1

15、80（30060）贷：投资收益 1802009年5月10日：借：银行存款 180贷：应收股利 1802010年4月25日：借：银行存款 3 500贷：长期股权投资乙公司3 000投资收益 500（2）借：固定资产清理 1 200累计折旧 1 800贷：固定资产 3 000借：长期股权投资乙公司 2 202贷：固定资产清理 1 200主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额） 102营业外收入处置非流动资产利得 300借：管理费用 40贷：银行存款 40借：主营业务成本 500贷：库存商品 5005、A公司2011年初对B公司投资，以银行存款300 000元获得B公司有表决权资本的15%

16、，并准备长期持有，采用成本法核算。当年3月12日，B公司宣告发放2010年现金股利40 000元，4月2日实际收到现金股利。2011年，B公司实现净利润400 000元；2012年3月12日B公司宣告发放2011年现金股利30 000元，4月2日收到股利；2012年5月1日，A公司处置对B公司的全部投资，取得价款350 000元。要求：根据上述资料，编制A公司对B公司投资相关的会计分录。 【正确答案】 2011年初取得投资：借：长期股权投资 300 000贷：银行存款 300 0002011年宣告发放现金股利：借：应收股利 6 000贷：投资收益 6 0002011年实际收到现金股利：借：银行

17、存款 6 000贷：应收股利 6 0002012年宣告发放现金股利：借：应收股利 4 500贷：投资收益 4 5002012年实际收到现金股利：借：银行存款 4 500贷：应收股利 4 5002012年处置长期股权投资：借：银行存款 350 000贷：长期股权投资 300 000投资收益 50 0006、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，消费税率为10。本月发生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件； （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实

18、际成本为140000元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3）；根据上述业务资料，编制乙企业相关业务的会计分录；要求1：编制乙企业（一般纳税企业）相关分录： （1） 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交消费税 40 000（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品： 借：在建工程 194 000 贷：库存商品 140 000

19、应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费应交消费税 20 000（3）对外提供非工业性劳务作业： 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 借：其他业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 借：营业税金及附加 4 500 贷：应交税费应交营业税 4 5007、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款3120

20、00元已收妥入账（含税）。根据上述业务资料，编制丙企业相关业务的会计分录。答案：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录：借：原材料 140 400 贷：银行存款 140 400借：银行存款 312 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税 12 0008. B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等

21、347%）。债券到期按期支付本金。要求：（1）填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。 （2）编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。 债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初07年末08年末09年末合 计注：表内填列金额以元为单位，保留整数，四舍五入。要求（1）：填表债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初6 000406 00007年末16 00014 0881 9124 088404 08808年末16 00014 0221 9782 110402 11009年末16 00013 8902

22、 1100400 000合 计48 00042 0006 000要求（2）：编制会计分录： 发行债券时： 借：银行存款 406 000 贷：应付债券面值 400 000 应付债券利息调整 6 000 各期末计息时： 借：财务费用 14 088（14 022、13 890） 应付债券利息调整 14 088（14 022、13 890） 贷：应付利息 16 000 各期末支付利息时： 借：应付利息 16 000 贷：银行存款 16 000 到期支付债券本金时： 借：应付债券面值 400 000 贷：银行存款 400 0009.A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下： （1）应付职工工

23、资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。 （2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。（3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户（假设不考虑职工个人所得税及代扣款项）。（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工，产品的公允价值40万元，（适用的增值税率为17%），生产成本为28万元，本月末已将产品发给职工。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。要求

24、：根据上述资料，编制相关的会计分录。 （1） 借：生产成本 120 000 制造费用 15 000 管理费用 40 000 销售费用 25 000 贷：应付职工薪酬工资 200 000 （2） 借：生产成本 61 800 制造费用 7 725 管理费用 20 600 销售费用 12 875 贷：应付职工薪酬职工福利费 16 000 社会保险费 60 000 住房公积金 20 000 工会经费 4 000 职工教育经费 3 000（3）应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户： 借：应付职工薪酬职工福利费 16 000 工会经费 4 000 职工教育经费 3 000 贷：其他应付款职工福利费 16

25、 000 工会经费 4 000 职工教育经费 3 000 以后上述款项用于上述支出时： 借：其他应付款 贷：银行存款、库存现金 注：按现行准则的规定，此例也可以不必编制划转至其他应付款的分录，在日后将上述款项用于职工福利、工会及教育经费支出时，直接编制分录如下： 借：应付职工薪酬职工福利费、工会经费、职工教育经费 贷：银行存款、库存现金 （4）应交社会统筹费用划拨转账： 借：应付职工薪酬社会保险费 60 000 住房公积金 20 000 贷：银行存款 80 000（5）自产的产品作为福利发给全体职工： 借：生产成本、制造费用、管理费用等 468 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 468 0

26、00借：应付职工薪酬非货币性福利 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 00010.甲公司208年210年有关投资业务如下： （1）208年1月1日，甲公司以610万元（含已宣告但尚未领取的现金股利10万元，支付的相关费用0.6万元）购入A公司10%的股权（A公司为非上市公司，其股权不存在活跃市场），A公司当日可辨认净资产公允价值为6 000万元（假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等）。甲公司对A公司没有重大影响，甲公司采用成本法核算此项投资。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 （2）208年5月10日，甲公司收到A公司支付的现金股利10万元。 （3）208年A公司实现净利润400万元（假定利润均衡发生）。 （4）209年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款1 300万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。209年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 200万元。 （5）209年A公司实现净利润1 000万元。 （6）209年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。 （7）210年1月5日，甲公司将持有的A公司的15