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1、 B、684万元C、720万元 D、760万元5、2004年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额）。将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（A、180万元 B、185万元C、200万元 D、215万元6、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是（A、在建工程计提的减值准备B、转让无形资产所有权发生的损失C、非货币性交易收到补价确认的损益D、结转当期已售商

2、品计提的跌价准备7、甲企业采用融资租赁方式租入设备台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（A、25万元 B、27万元C、32万元D、34万元8、某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元8.27元人民币；3月月底和

3、4月月初的汇率均为1美元8.25元人民币；4月月底和5月月初的汇率均为1美元8.24元人民币；5月月底和6月月初的汇率均为1美元8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为（A、0 B、3万元C、6万元 D、9万元9、下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是（A、中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制B、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行C、编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断D、对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理10、根据现行会计制度的规定，企业在资产

4、负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ） A、发生重大企业合并 B、对外提供重大担保C、上年度销售商品发生退货 D、自然灾害导致资产发生重大损失11、企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（A、存货的减少B、无形资产摊销C、待摊费用的增加D、经营性应付项目的增加12、某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2

5、004年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年发生的借款费用为（A、 480万元 B、 584万元C、 1260万元D、 1460万元13、甲公司采用融资租赁方式租人一台大型设备，该设备的人账价值为1200r万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租人设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为（A、 105

6、万元B、 108万元C、 113万元D、 120万元14、某股份有限公司于2003价格总额为20360万元。年7月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行另外，发行该债券发生发行费用240万元，发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券，票面年利率为6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。2005年“6月30日，该应付债券的的账面价值为（A、 22400万元B、 22616万元C、 22652万元D、 22796万元二、多项选择题（本题型共12题，每小题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为

7、正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、下列交易中，属于非货币性交易的有（A、以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床B、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元C、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元D、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元E、以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取

8、一套电子设备，另交付市价为120万元的债券2、编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有（ A、生产过程的性质 B、产品或劳务的性质 C、销售产品或提供劳务所使用的方法 D、购买产品或接受劳务的客户的类型 E、生产产品或提供劳务所处的法律环境3、下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有（A、以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益B、以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积C、以非现金资产清偿债务时，井账面价值低于债务金额的差额计入资本公积D、以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失E、以非现金资产清偿债务时，其账面价值

9、高于债务金额的差额计入当期损失4、根据现行会计制度的规定，下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有关对外投资的信息有（A、投资的计价方法B、短期投资的期末市价C、投资变现及投资收益汇回的重大限制D、期末短期投资和长期投资账面价值合计占本企业净资产的比例E、采用权益法核算时本企业与被投资企业会计政策的重大差异5、下列有关建造合同收人的确认与计量的表述中，正确的有（ A、合同变更形成的收人应当计人合同收人 B、工程索赔、奖励形成的收人应当计人合同收人 C、建造合同的收人确认方法与劳务合同的收人确认方法完全相同 D、建造合同预计总成本超过合同预计总收人时，应将预计损失立即确认为当期费用E、建造合

10、同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收人6、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（A、被投资企业接受现金捐赠B、被投资企业提取盈余公积C一被投资企业宣告分派现金股利D、被投资企业宣告分派股票股利E、被投资企业以盈余公积转增资本7、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（ A、收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利 B、短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失 C、成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额 D、长期股权投资由成本法改

11、按权益法核算而调增的账面价值E、债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额8、对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ A、换入资产的原账面价值 B、换出资产的原账面价值 C、换入资产的公允价值D、换出资产的公允价值E、收到对方支付的补价9、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（ A、对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额 B、对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益 C、对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目 D、对于

12、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理E、对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目10、下列各项中，通过营业外收支核算的有（ A、转回短期投资计提的跌价准备 B、固定资产计提的减值准备 C、对外出售不需用原材料实现的净损益 D、债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 E、债务重组中债务人转让的非现金资产账面价值和相关税费之和小于重组债务账面价值的差额11、下列各项中，不应计人相关资产成本的有 A、按规定计算缴纳的房产税 B、按规定计算缴纳的土地使用税 C、收购未税

13、矿产品代扣代缴的资源税 D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税 E、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税12、根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ A、收到的出口退税款 B、收到短期投资的现金股利 C、转让无形资产所有权取得的收人 D、出租无形资产使用权取得的收人E、为其他单位提供代销服务收到的款项三、计算及会计处理题1、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。（1） 2004年12月31日，甲

14、公司期末存货有关资料如下：存货品种数量单位成本（万元）账面余额（万元）备注A产品280102800B产品500台31500C产品1000台1.71700D配件400件1.5600用于生产C产品合计2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.1

15、5万元。2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投人成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下：股票品种取得成本6月30日12月31日数量（万股）单位成本金额（万元）市价（元）X股票20 10 200 9 8 Y股票16 128 14 17 Z股票6 18 108 15 436 54 2004年8月10日，甲公

16、司收到X股票分来的现金股利8万元（每股 0.4元）。甲公司按单项短期投资计提跌价准备。（3 ） 2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额2100万元。 对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另 一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿

17、命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购人并投人使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下：（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。（2）甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。（4）甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预

18、计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的20

19、04年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。2、甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行企业会计制度。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。 （1）为执行企业会计制度，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2

20、000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预士州亥办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费

21、用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20 % ，2003年的毛利率为25 %。（2）为执行企业会计制度，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更： 将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月1日变更

22、前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下：项目1年以内1至2年2至3年3年以上2003年12月31日应收账款余额3000万元500万元300万元200万元2004年起坏账准备计提比例10%20%40%100% 将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。（3）2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍

23、采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。 假定： （1）甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 （2）上述会计差错均具有重要性。要求： （1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。 （2）对资料（2）中甲公司首次执行企业会计制度进行的会计变更进行会计处理。 （3）根据资料（3）中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。四、综合题（本题型共2题。每题21分。本题型共42分。答案中的金额单位以万元表示有小数的，保留两位小数，两位小数后四

24、舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用应付税款法算，适用的所得税税率为33%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。（1）甲公司2004年1至11月份的利润表如下：1至11月累计数一、主营业务收入68800减：主营业务成本51600主营业务税金及附加1100二、主营业务利润16100加：其他业务利润100营业费用2400管理费用6600财务费用490三、营业利润6710投资收益130营业

25、外收入860营业外支出680四、利润总额7020所得税2100五、净利润4920（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。 甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。 12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打袱上。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本