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1、123456合计维修工时（小时）40004500300050004300480025600维修费（元）22002400200026002300250014000要求：1）采用高低点法进行成本性态分析。2）假如7月份预计发生维修工时4600小时，用高低点法预计7月份的维修费是多少？解：1）根据题意： 高点：（5000，2600） 低点：（3000，2000）b=（2600-2000）/（5000-3000）=0.3元a=2600-0.3*5000=1100元或=2000-0.3*3000=1100元其成本模型为y=1100+0.3x则该项混合成本的固定部分为1100元，变动部分为0.3x。 2）

2、y=1100+0.3x把7月份预计发生维修工时4600小时代入上式，得：1100+0.3*4600=2480元答：用高低点法预计7月份的维修费为2480元。2、某公司的收益采用完全成本法编制，其2002-2004年的简明资料如下表：摘要200220032004销售收入80000元48000元96000元销售成本50000元30000元600000元销售毛利300001800036000推销及管理费用15000净收益21000该公司这三年的产销情况如下：数量2002生产量（件）10000销售量（件）600012000假定该公司产品的单位变动成本为3元，其固定成本按每件2元的基础分摊于产品。1）采

3、用变动成本法编制2002-2004年的收益表。2）说明采用两种不同的计算方法所得到的净收益相差的数额及形成差异的原因。1）采用变动成本法的收益摘要 800004800096000单位变动成本30000固定成本20000推销及管理费用15000-5000250002002年净收益=80000-30000-20000-15000=150002003年净收益=48000-18000-20000-15000=-50002004年净收益=96000-36000-20000-15000=250002）a、2002年无差异，因为产量=销量，且无期初期未存货； b、2003年差异为8000元，因为期未存货吸收

4、了（4000*2）的固定性制造费用，期初存货释放了0元的固定性制造费用； c、2004年差异为-4000元，因为期未存货吸收了（2000*2）的固定性制造费用，期初存货释放了（4000*2）的固定性制造费用。管理会计形成性考核册答案二 一、名词解释：1、贡献边际是指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额（记作Tcm），也称边际贡献、贡献毛益、边际利润。2、保本点是指能使企业达到保本状态时的业务量的总称（记作BEP）3、目标利润是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。4、相关收入是批与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响

5、的，在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入，又称有有收入。5、相会成本机会成本是以经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在为前提，是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的次优方案潜在收益计算的那部分资源损失，又叫机会损失。二、单项选择题：1、D 2、D 3、 B 4、A 5、B 6、B 7、 D 8、B 9、D 10、D三、多项选择题：1、ABCDE 2、AC 3、B 4、CE 5、ABDE 6、AD 7、ABC 8、AB 9、ABCE 10、ABC1、简述预测分析的步骤：预测分析的步骤：1）确定预测对象；2）收信整理资料；3）选择预测方法；4）分析判断；5）检查验证；6）修正预测值；

6、7）报告预测结论。2、简述经营杠杆系数的变动规律：1）只要固定成本不等于零，经营核杠杆系数恒大于1； 2）产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 3）成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； 4）单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；5）在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。3、简述新产品定价策略的内容。新产品定价策略是指用于指导新产品定价的原则或技巧，具体有两种策略：一是撇油策略，一是渗透策略。前者指对于那些初次投放市场尚未形成竞争的新产品以高价销售，以保证初期高额获利，随着市场销量提高，竞争加剧而逐步降价的策略，又叫先高后低策略；后者是指以较

7、低价格为新产品开拓市场，争取顾客，赢得竞争优势后再逐步提价的策略，又叫先低后高策略。五、计算题1、某公司只产销一种产品，本年度的销售收入为150000元，净利为12000元。预计下年度销售量将减少10%，销售量降低后公司净利润减少75%。如果下年度产品的销售单价仍维持40元，单位变动成本与固定成本总额均维持不变，试预测该公司下年度的保本销售量。1）px=40x=150000,x=3750 150000-3750b-a=12000 150000*（1-10%）-3750b*（1-10%）=1200*（1-75%）a=78000,b=16 x0=a/（p-b）=78000/（40-16）=3250

8、件该公司下半年的保本销售量为3250件2、某公司生产并销售甲、乙、丙、丁四种产品，其固定成本总额为30000元。四种产品的销售量、单价及单位变动成本有关资料如下：品名甲产品乙产品丙产品丁产品单价900100072018006002100销售量408020601）预测该公司计划期内的综合保本销售额及四种产品各自的保本销售额。 2）请计算该公司将实现多少利润？1）销售收入总额=36000+160000+20000+180000=396000甲产品销售比重=36000/396000=9.09%;甲产品的贡献边际率=（900-720）/900=20%乙产品销售比重=160000/396000=40.4

9、%;乙产品的贡献边际率=（2000-1800）/2000=10%丙产品销售比重=20000/396000=5.05%;丙产品的贡献边际率=（1000-600）/1000=40%丁产品销售比重=180000/396000=45.45%;丁产品的贡献边际率=（3000-2100）/3000=30%综合贡献边际率=9.09%*20%+40.4%*10%+5.05%*40%+45.45%*30%=21.51%综合保本额=3000/21.51%=139470元甲产品的保本额=139470*9.09%=12677.823元乙产品的保本额=139470*40.4%=56345.88元丙产品的保本额=1394

10、70*5.05%=7043.235元丁产品的保本额=139470*45.45%=63389.115元2）p=px*cmr-a=396000*21.51%-30000=551796元答:该公司预计将实现利润551796元。3、企业某年度月份实际销售量为800公斤，原来预测该月的销售量为780公斤，平滑指数a=0.4。请运用平滑指数法预测8月份的销售量。8月销售量预测数（Qt）=平滑指数*前期实际销售+（1-平滑指数）*前期预测销售量 =0.4*800+（-0.4）*780=788公斤4、某企业连续两年的有关资料如下表所示：项目2003年2004年 单位贡献边际5050贡献边际12000固定成本6

11、00000700000利润400000200000300000计算经营杠杆系数。产销量变动率=（14000-12000）/12000*100%=16.67% 利润变动率=（300000-200000）/200000*100%=50%2004年的经营杠杆系数为50%/16.67%=35、某企业现在生产能力40000机器小时，尚有20%的剩余生产能力。为充分利用生产能力，准备开发新产品，有甲、乙、丙三种新产品可供选择，资料如下：1）根据以上资料作出开发哪种新产品的决策？ 2）如果丙产品的年市场需要量是600件，为充分利用生产能力又将如何安排？1）我们可以用单位资源贡献边际法来进行决策：甲产品的单位

12、资源贡献边际=（100-50）/40=1.25元/件乙产品的单位资源贡献边际=（60-30）/20=1.5元/件丙产品的单位资源贡献边际=（30-12）/10=1.8元/件我们应准备丙产品的开发.2）如果丙产品的年市场需要量是600件,则将20%（8000小时）的剩余生产能力用6000小时来生产丙产品,2000小时用来生产乙产品.丙和乙所生产的贡献边际=600*18+3000=13800元6、红光机械厂生产甲产品,正常销售单价为80元/件,年初已接到全年订货量为1000件,其平均单位成本资料如下:直接材料 24元直接人工12元制造费用14元其中:变动性制造费用 4元 固定性制造费用 10元销售

13、及管理费用 5元2月份一客户要求该厂为其生产甲产品200件,订货价格为50元/件.要求:就以下各不相关方案作出是否接受追加订货的决策.!）企业最大生产能力为1200件,剩余生产能力无法转移.追加订货无需追加专属固定成本。2）企业最大生产能力为1160元，剩余生产能力无法转移。追加订货无需增加专属固定成本。3）企业最大生产能力为1200件，剩余生产能力无法转移。但追加订货需增加专属固定成本1800元。4）企业最大生产能力为1180元，剩余生产能力可以转移。若对外出租，可获租金净收入200元，同时追加订货需增加专属固定成本1100元。分析如下：1） 项目/分类追加订货不追加订货差异额相关收入50*

14、200=100000相关成本（24+12+4）*200=808000差别损益根据上述分析，本例方案应接受追加订货的决策。2） 项目/方案不追加订货相关成本（增量）40*200=80008000相关成本（少生产成本）40*40=16001600400根据1、2得出：在简单条件下，只要高出单位变动成本均应当接受。3） 相关成本（专属）2004） 相关成本（机会1）20*40=800800相关成本（机会2）1100-100根据上述分析，本例方案不应接受追加订货的决策。管理会计形成性考核册答案三1、现金流量又称为现金流动或现金流动量。在项目投资决策中，现金流量是指投资项目在其计算期内因资本循环而可能或

15、应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。2、货币时间价值又称奖金的时间价值，简称为时间价值，它是指作为资本（或资金）使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动都创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。3、年金如果在一定时期内每隔相同时间（如一年）就发生相同数额的收款（或付款），则该等额收付的系列款项称为年金。4、内部收益率是指项目投资实际可望达的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率（记作IRR），又内含报酬率或内部报酬率。二、单项选择题1、B 2、D 3、C 4、A 5、A 6、C 7

16、、A 8、B 9、B 10、D1、ABCD 2、ACDE 3、ABD 4、ABDE 5、ABCDE 6、ABCE 7、ABC 8、BD 9、ABE 10、ABCD1、简述年金的特点。1）连续性：即在一定期间内每隔一段时间必须发生一次收款（或付款）业务，形成系列，不得中断；2）等额性：即各期发生的款项必须在数额上相等；3）同方向性：即该系列款项要么都是收款项目，要么都是付款项目，不能同时有收有付。2、简述折现评价指标之间的关系。折现评价指标包括净现值HPV，净现值率NPVR，获利指数PI和内部收益率IRR指标，这些指标之间的关系存在以下数量关系：a、当NPV0，PI1,IRRicb、当NPV=，

17、PI=,IRR=cc、当NPV0,PI1,IRR此外，净现值率NPVR的计算需要在已知净现值NPV的基础进行，内部收益率IRR在计算时也需要利用净现值NPV的计算技巧或形式。这些指标都会受到建设期的长短，投资方式，以及各年净现金流量的数量特征的影响。所不同的NPV为绝对量指标，其余为相对数指标，计算净现值NPV，净现值率NPVR和获利指数PI所依据的折现率都是事先已知的ic，而内部收益率IRR的计算本身与ic的高低无关。3、简述运用长期投资决策评价指标的一般原则。1）具体问题具体分析的原则；2）确保财务可行性的原则；3）分清主次指标的原则；4）讲求效益的原则。1、某厂拟投资30万元引进生产线，

18、引进后当年即可投入使用，估计每年可增加税后利润和折旧4.5万元，该生产线的使用期为10年。引进设备所需款项需全额借款，年利率10%。试分析该方案是否可行。NCF0=-30万元，NCF1-10=4.5万元NPV=-30+4.5*（PA/A，10%，10） =-30+4.5*6.14457=-2.35万元因为-2.350,所以A方案可行2）NPVa=1669.46/20000=8.35%,因为8.35大于0,所以可行3）当i=18%,NPVa=-20000+11800*（P/F,18%.1）+13240*（P/F,18%,2） =-20000+11800*0.84746+13240*0.71818

19、=-491.27元当i=16%,NPVa=-20000+11800*（P/F,16%,1）+13240*（P/F,16%,2）=-20000+11800*0.86207+13240*0.74316=11.86元IRRa=16%+（11.86-0）/（11.86+491.27）*（18%-16%）=16.05%因为16.05%10%,所以可行.2、1）NPVa=-9000+1200*（P/F，10%，1）+6000*（P/F，10%，2）+6000*（P/F，10%，3） =-9000+1200*0.90909+6000*0.82645+6000*0.75131=1557.47元因为1557.4

20、70,所以B方案可行2）NPVa=1557.47/9000=17.31%,因为17.31%大于0,所以可行3）当i=16%,NPVa=-9000+1200*（P/F,16%.1）+6000*（P/F,16%,2）+6000*（P/F，16%，3） =-9000+1200*0.86207+6000*0.74316+6000*0.64066=337.4元当i=18%,NPVa=-9000+1200*（P/F,18%,1）+6000*（P/F,18%,2）+6000*（P/F，18%，3）=-9000+1200*0.84746+6000*0.71818+6000*0.60863=-22.19元IRR

21、a=16%+（337.4-0）/（337.4+22.18）*（18%-16%）=17.88%因为17.88%3、1）NPVa=-12000+4600*（P/F，10%，1）+4600*（P/F，10%，2）+4600*（P/F，10%，3） =-12000+4600*0.90909+4600*0.82645+4600*0.75131=-560.49元因为-560.490,所以C方案不可行2）NPVa=-560.49/12000=-4.67%,因为-4.67%小于0,所以不可行3）（Pa/A,IRRc,3）=12000/4600=2.60870因为（Pa/A,7%.3）=2.62432,（Pa/A,8%,3）=2.57710IRRc=7%+（2.62432-2.60870）/（2.92432-2.57710）*（8%-7%）=7.33%因为7.33%