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1、假设本企业为小规格纳税人，会计分录为在途物资- 木料31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。原材料- 布料80 000应交税费应交增值税（进销税额）13 600银行存款- 工行91 360如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 原材料- 布料91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。库存现金100其他业务收入1009、2日，购买办公用胶水。管理费用-办公费250库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。其他应付款-刘

2、岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税（进项税额） 151 300银行存款-工行1 043 800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）原材料-木料892 360（890 000+2 500-2000*7%） 应交税收金-应交增值税（进项税额） 151 440（151 300+2000*7%）如企业为商业企业,可如下核算：原材料-木料890 000银行存款-

3、工行1 041 300销售费用-运杂费2 500银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、3日，付电视台广告费。销售费用-广告费10 000银行存款-工行10 00013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。 应收账款-南亚家俱城1 755 000主营业务收入- 公桌椅1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 0001、商业折

4、扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）应收账款-南亚家俱城1 053 000主营业务收入- 公桌椅900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 000销售折让账务处理：正常销售时：应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销应收账款-南亚家俱城585 000主营业务收入- 公桌椅500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。银行存款-工行300 000预收账款- 大华商

5、场300 000实现销售收入时：预收账款-大华商场351 000主营业务收入- 布艺沙发300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款银行存款-工行51000预收账款- 大华商场51 000如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方应收账款- 大华商场300 000应收账款-大华商场351 000应收账款- 大华商场51 00015、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。应收票据-面值280 800主

6、营业务收入- 布艺沙发240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800商业汇票分类：带息及不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。银行存款-工行606 412.50应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11

7、 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：银行存款-工行588 750财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）应收票据-光明公司600 000 （不带息）如果带息票据每月计提利息 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1） 财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：

8、 银行存款-工行606 412.50财务费用-利息收支2 587.50 应收票据-面值600 000应收票据-应计利息9 00017、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。 营业支出-其他 1 000 库存现金 1 00018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000 应收账款-光明公司 300 00019、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。 银行存款 20 000坏账准备 20 000上年确认坏账时（备抵法）

9、 坏账准备20 000应收账款- 华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法） 管理费用20 000应收账款-华福商场 20 00020、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。木料毁损时： 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100原材料-木料 30 000应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材： 其他应收款-保险公司 23 400 营业外支出-非常损失 11 70021、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款

10、开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300应付票据- 面值105 30022、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。 预收账款 -华丰家俱城800 000 银行存款 604 000主营业务收入- 布艺沙发1 200 000应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。 应收票据-面值585 000主营业务收入-

11、 办公桌500 000应交税金-应交增值税（销项税额）85 00024、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%。结转出售时: 固定资产清理300 000 累计折旧 200 000固定资产-一栋行政办公用房500 000出售取得收入时:银行存款 70万 货:固定资产清理 70万支付清理费用:固定资产清理 6 000银行存款 6 000交纳营业费用:固定资产清理 35 000（70万*5%） 应交税金-交应营业税35 000结转固定资产清理:固定资产清理 35.9万（70-30-0.6-3.

12、5） 营业外收入-出售固定资产收入35.9万1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入（支出）3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%营业税25、8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。固定资产- 机器设备234 000 银行存款-工行234 000购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。26、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%。提供劳务收入：借：银行存款-工行 10 000 贷：其他业务收入 10 000应交营业税

13、金及附加：营业税金及附加 300 货：应交税金-应交营业税 300 支付税金：应交税金-应交营业税 300银行存款 30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：长期待摊费用-房屋租金 36 000银行存款 36 000本年摊销租售费 管理费用12 000长期待摊费用-房屋租金12 000如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）预付账款-房屋租金12 000银行存款 12 000如是融资租售固定资产未确认融资费用

14、货：长期应付款28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000。管理费用-办公费2 000库存现金 2 00029、9日，供应科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。管理费用-差旅费 2 500库存现金 2 500如果企业为非定额备用金制度核算借款时：其他应收款-供应科（李纲）5 000库存现金 5 000报销时：管理费用-差旅费 2500 库存现金 250030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。管理费用-办公费800库存现金 80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：营业外支出-非常损失29 2

15、50待处理资产损溢-待处理流动资产损溢 29 250上材料损耗时原材料 25 000 应交税金-应交增值税（进项税额转出）4 25032、9日，一车间办公室购办公用品2 000元，现金支付。制造费用-办公用品 2 00033、10日，以现金支付职工住院费15 000元。应付职工薪酬-职工福利15 000库存现金 15 00034、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500。管理费用-办公费 4500 货；银行存款 450035、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有

16、关款项转账支付。购入材料：原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）应交税金-应交增值税（进项税额）44 200（260 000*17%）银行存款-工行306 000原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，余额在明年收回。分期收款销售商品：银行存款-工行561 600主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款） 应交税金-应交增值税（销项税额）81 600月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存

17、货的计价方式。如企业发票一次开出： 应收账款-华华商场 122 400主营业务收入-办公桌椅480 000（40%价款核算按会计处理） 应交税金-应交增值税（销项税额）204 000（1 200 000*17%税费按税法处理）37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。以13题联系，存在现金折扣银行存款-工行1 725 000 财务费用-折扣费用 30 000（1 500 000*2%现金折扣）38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5%，该项非专利技术账面价值20 000元。转非专利技术：银行存款-工行50 000无形资产-非专利技术 20

18、000 应交税金-应交营业税2500（50000*5%） 营业外收入-非专利转让收入27 500转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加”账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入”。39、11日，售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。银行存款-工行9360其他业务收入-四面板8000 应交税金-应交增值税（销项税额）1360月未结转库存成本。40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。坏账准备150 000应收账款-华亚商场 150 00041、11日，从南充布厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含

19、税价225 000，款项已电汇汇出。原材料-布料225 000银行存款 225 000（取得普通发票时入材料成本）42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。应收账款-光明公司 618 000银行存款-工行 618 000如果票据到期，光明公司无法支付账款，则光明公司账务处理（16题）应付票据-重庆新渝家俱厂618 000应付账款-重庆新渝家俱厂618 00043、13日，票据300 000到期付款.（9月13日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）应付票据-面值 300

20、000 财务费用-利息收支4 500（300 000*6%/12*3）银行存款-工行304 500如果企业每一个月都计提票据利息财务费用 1500应付票据-应计利息 1500到期支付票据时 -应计利息 4 500贷：银行存款-工行 304 50044、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。工程物资-木料 5 265银行存款-工行 5 265 注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税额不得进行抵扣。2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。3、如企业把生产用

21、的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。 借：在建工程 5 265 原材料 4 500 应交税金-应交增值税（进项税额转出）76545、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。管理费用-报刊费 500 -财产保险费 800预付账款-1300（新准则无待摊费用）46、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 850，运杂费1 500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。在建工程-机床124 350（105 000+17 850+1 500）银行存款 124 35047、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场

22、，单价2 000，税率17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。应收账款-华亚商场351 500主营业务收入-办公桌椅300 000 应交税金-应交增值税（销项税额）5 100 银行存款- 50048、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000元（不含税价），付安装工人工资3 000元。在建工程-机床12 753工程物资-木料1 053（44题中5265/5） 原材料-辅料10 00 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 700支付人工费用在建工程-机床 3 000库存现金 3 00049、15日，投入安装机床设备已全部完工，

23、结转其实际成本。固定资产-机床140 103（3000+12753+124350）在建工程-机床140 103每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率（5%）50、20日，发生房屋维修费用5 000，其中：一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500。管理费用 5 000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用）银行存款 5 00051、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500。制造费用 18 000银行存款-工行 18 00052、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款

24、150 000，用电汇汇出。预付账款-长江木材加工厂 150 000银行存款 工行 150 00053、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000元。原材料-四面板168 000 应交税金-应交增值税（进项税额）28 050预付账款 -长江木材加工厂150 000 银行存款 46 05054、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000。预付账款-平安保险公司50 000银行存款 工行50 000如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理管理费用 36

25、0银行存款 360 55、22日，从重庆家倶四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时：无形资产-专利技术 150 000银行存款 150 000支付印花税时：管理费用-印花税 13银行存款 13购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5。其他业务收入10 000支付营业税时：营业税金及附加 500应交税金-应交营业税 50057、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5。银行存款 500 000其他业务收入 500 000营业税金及附加 25 000应交税金-应交营业税 25 00058、23日，提取本月