高级财务会计练习题简答与计算文档格式.docx

1、租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回生产设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入）。 要求：请分别编制甲公司和乙公司租赁期间的相关会计分录1、（答案）单位:元乙公司：2008年1月1日借 银行存款 360000 贷 其他应收款 3600002008年12月31日借 银行存款 30000借 其他应收款 135000 贷 其他业务收入 1650002009年12月31日2010年12月31日借 银行存款 75000借 其他应收款 90000甲公司：2008年1月31日借 其他应付款 360000贷 银行存款 3600000借 制造费用 165000贷 银行存款 30000贷

2、 其他应付款 135000贷 银行存款 75000贷 其他应付款 90000 2、甲房地产公司开发的写字楼，账面余额为4 500万元，转化为采用公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为4 100万元，2008年12月31日公允价值为4 300元，2009年以4 700万元价格出售。要求：编制甲房地产公司有关投资性房地产的相关分录。2、答案（单位：万元）（1）借：投资性房地产成本 4 100 公允价值变动损益 400 贷：开发产品 4 500（2）借：投资性房地产公允价值变动 200公允价值变动损益 200（3）借：银行存款 4 700其他业务收入 4 700（4）借：其他业务成本 4 30

3、0 公允价值变动 200（5）借：其他业务收入 200 3、2008年3月，甲企业决定与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签定了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房即将进入改扩建工程。11月10日，厂房改扩建工程完工，共发生支出150万元，即日按租赁合同出租给丙企业。3月15日厂房账面余额为1 200万元，其中成本1 000万元，累计公允价值变动200万元。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。编制甲企业有关投资性房地产的相关分录。3、答案（单位：（

4、1）2008年3月15日：借：在建工程 1 200贷：投资性房地产成本 1 000（2）2008年3月5日到11月10日：在建工程 150银行存款 150（3）2008年11月10日：投资性房地产成本 1 350在建工程 1 350第四章 外币交易1、答：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。2、外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义分别是什么？单

5、一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务。两项交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务。二、计算及会计处理题1、1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.06400应收账款4003200应付账款2001600长期借款10008000甲公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月

6、3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。假设不考虑相关税费。4月20日，收到应收账款300万元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。4月25日，以每股10美元的价格（

7、不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 000万元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次性还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2008年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。4月30日，

8、市场汇率为1美元=7.7元人民币。（1）编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示），并编制汇兑差额相关会计分录。外币账户4月30日汇兑差额银行存款（美元户）应收账款（美元户）应付账款（美元户）长期借款（美元户）（3）计算2008年4月30日交易性金融资产应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4）计算2008年4月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（答案）（单位：4月3日：银行存款人民币 790财务费用汇兑损益 10银行存款美元 （100*

9、8）8004月10日：原材料 （3160+500）3 600 应交税费应交增值税 537.2应付账款美元 （400*7.9）3 160 银行存款人民币 1 037.24月14日：应收账款美元 （600*7.9）4 740主营业务收入 4 7404月20日：银行存款美元 （300*7.8）2 340 财务费用汇兑损益 60应收账款 （300*8.0）2 4004月25日：交易性金融资产成本 （10*1*7.8）78银行存款美元 （10*1*7.8）784月30日：计提外币借款利息=1 000*4%*3/12=10（万美元）在建工程 77长期借款美元 （10*7.7）77-239-150+140+

10、300银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-10）*7.7-（6 400-800+2 340-78）=-239（万元）应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）*7.7-（3 200+4 740-2 400）=-150（万元）应付账款账户汇兑差额=（200+400）*7.7-（1600+3 160）=-140长期借款账款汇兑差额=（1 000+10）*7.7-（8 000+77）=-300应付账款美元 140财务费用汇兑差额 249银行存款美元 239 应收账款美元 150长期借款美元 300在建工程 300（3）2008年4月30日交易性金融资产的公允价值=11*1*7.7=

11、84.7（万元）交易性金融资产公允价值变动 （84.7-78）6.7公允价值变动损益 6.72008年4月份产生的汇兑差额=239+150-140+10+60-300=19（万元）2008年4月份计入当期损益的汇兑差额=239+150-140+10+60=319（万元）第五、六章 1、简述同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的定义。（1）同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性（1年或1年以上）的，非同一控制下的企业合并。（2）非同一控制下的企业合并：参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并

12、。2、简述购买法和股权结合法的不同影响。（1）在公允价值高于账面价值和存在商誉的情况下购买法的资产计价高于权益联营法，且会导致今后折旧或摊销费用增加。 （2）由于股权联营法将被合并企业的留存利润直接作为合并企业的留存利润，因此只要合并前被并企业有留存利润，股权联营法在合并后的留存利润会高于购买法。（3）但合并费用会使股权结合法的收益更少些。3、简述合并报表的范围报表的合并范围（以控制为基础）：A.直接或间接拥有半数以上的表决权B.拥有半数或以下的表决权：a.通过协议拥有半数以上的表决权b.有权决定财务和经营政策c.有权任免董事会或类似机构的多数成员d.在董事会或类似机构占多数表决权4、简述合并

13、报表的程序合并报表的程序：A.提供编制资料B.统一会计政策C.统一会计期间5、简述合并报表的组成合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益）变动表；（五）附注。 二、计算与会计处理题1、1、乙公司是万源集团公司所属的子公司，集团公司将乙公司整体划归集团公司所属另一子公司甲公司，作为甲公司的一个分公司。集团公司要求，以 2009年 2 月 28 日 为基准日，按会计师事务所审计后的乙公司净资产账面价值的 120% 作为对价，由甲公司支付给集团公司。所需的审计费用由甲公司承担。经会计师事务所审计，乙公司 20

14、09 年2 月 28 日 总资产为 2 300 万元，其中：库存商品800万元，厂房和办公楼1 200万元，生产设备300万元。负债总额为 500 万元，其中：应付账款350万元，长期借款150万元。所有者权益为 1 800 万元，其中：实收资本1 200万元，资本公积600万元。甲公司用银行存款向集团公司支付了乙公司净资产的对价。 2008 年 3 月 1 日 ，甲公司派出管理人员，全面接收了乙公司。审计完成后，甲公司支付了审计费用 10 万元。编制2009年3月1日甲公司的相关分录。答案（单位：（1）借 库存商品 800 借 固定资产建筑物 1200借 固定资产机器设备 300借 资本公积

15、 360 贷 应付账款 350 贷 长期借款 150 贷 银行存款 2160（2）直接相关费用：借 管理费用 10 贷 银行存款 102、2、甲公司于2007年1月1日以现金1100000元购买了乙公司的80%股权，购买日乙公司固定资产（办公用）账面净值1420000元、公允价值1450000元，剩余使用年限10年，采用年限平均法折旧。其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。经过一年的经营后，乙公司实现利润50万元，按净利润的10%提取盈余公积，10%向投资者分配现金股利。2007年12月31日乙公司的股本 为1000000元、盈余公积为230000元（年初180000元）、未分配利润42

16、0000元（年初20000），股东权益合计1650000元（年初1200000元）。甲公司的该项股权投资按成本法核算。甲乙两公司的合并是非同一控制下的合并。（不考虑相关税费问题，假设无其他内部交易）（1）编制2007年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的调整分录（2）编制2007年12月31日合并资产负债表（合并日后首期合并报表）的抵消分录1、（1）调整分录：A.被投资单位的利润以公允价值为基础进行调整（对子公司的调整）借 固定资产 30000 贷 资本公积 30000借 管理费用 3000 贷 固定资产累计折旧 3000B1.按被投资单位调整后净利润，采用权益法确认投资收益（

17、对母公司的调整）借 长期股权投资 397600 贷 投资收益 397600调整后净利润（不考虑所得税）：500000-3000=497000元；49700080%=397600B2.确认收到的现金股利，并抵销原成本法确认的投资收益（按实际分红，80%的份额）借 投资收益 40000 贷 长期股权投资 40000（B1与B2可合为一个分录）（2）抵消分录：按调整后金额进行A.抵消母公司长期投资与子公司所有者权益项目借 股本 1000000借 资本公积-年末 30000借 盈余公积-年初 180000 -本年 50000借 未分配利润-年初 20000 -本年 397000借 商誉 116000

18、贷 少数股东权益 335400 贷 长期股权投资 1457600B.抵消母子公司之间应收付股利 借 应付股利 40000 贷 应收股利 40000C.抵消因母公司对子公司的投资而产生的投资收益和利润分配 借 投资收益 397600 借 少数股东损益 99400 借 未分配利润-年初 20000 贷 提取盈余公积 50000 贷 对所有者的分配 50000 贷 未分配利润-期末 417000第七、八章 1、简述外币报表折算的定义及外币报表折算的目的（1）定义 外币报表折算就是将以外币表示的会计报表换算为以记帐本位币或选定货币表示的会计报表的过程。报表折算实际上只是改变货币单位的“重新表述”（2）

19、目的（1）向国外信息使用者提供会计信息（2）是合并报表的需要（3）满足母公司对国外子公司业绩考核与评价的需要会计准则的外币报表折算就是国外经营的报表折算，主要目的是合并报表的需要，会涉及物价变动问题。2、分别叙述地区分部和业务分部的定义业务分部：指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。地区分部：是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。甲公司从乙公司购入原材料100万元（含增值税）。由于财务困难无法归还，2008年12月

20、10日进行债务重组。重组协议规定，甲公司用银行存款清偿20万元；另外用甲公司自己生产的产品抵偿债务，产品成本15万元，市价（公允价值）18万元，未计提存货跌价准备，增值税税率17%；同时约定，1年后再支付50万元。甲公司已按债务重组协议将资产交付了乙公司。假设乙公司对应收账款已计提坏账准备5万元。不考虑其他税费。请编制债务重组中的甲公司和乙公司的相关会计分录1、答案 （单位：甲公司（债务人）的会计处理应付账款 100银行存款 20应付账款债务重组 50主营业务收入 18应交税费（应交增值税-销项） 3.06营业外收入 8.94（上面借贷差额）（2）主营业务成本 15库存商品 15乙公司（债权人）的会计处理库存商品 18应交税费（应交增值税-进项） 3.06应收账款债务重组 50坏账准备 5营业外支出债务重组损失 3.94（借贷之差）应收账款 100