勘察设计企业会计制度 格式文档格式.docx

1、顺序号编号科目名称1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款其他应收款物资在途物资低值易耗品委托加工物资待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理固定资产购建支出临时设施无形资产递延资产待处理财产损益 二、 负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应

2、付款应付工资应付福利费应交税金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款应付施工准备费递延税款专项应付款住房周转金三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类项目（工程）成本辅助生产间接费用五、损益类营业收入营业成本营业税金及附加经营费用管理费用财务费用投资收益补贴收

3、入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整附注：企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：1企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“116备用金”科目核算；2企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间的内部往来款项，可增设“117内部往来”科目核算；3采用计划成本进行物资日常核算的企业，可以设置“121物资采购”和“131物资成本差异”科目；4企业可以根据需要增设“137产成品”科目；5有所属内部独立核算单他的企业， 可以增没“152拨付所属资金”科日；所属单位可相比增设“302上级拨入资金”科目；6企业为筹集资金，发行偿还期在1年以内的各种短期债券，可增设“20

4、5短期债券”科日；7企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务，其小经营规模较大、收入较多的经常件、业务，企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度，增设有关资产、收人、成本、费用、税金等科目单独核算；8还有末包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况，增设有关会计科日进行核算。 第101号科目 现 金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。三、企业应设置“

5、现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币业务并按规定允许开立现汇账户的企业，应在本科目下分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。 第102号科目 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关

6、科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核肘，至少每月核对一次。月份终厂，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。四、实行新的外汇管理体制后，企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。五、按规定允许开立现汇：账户的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置

7、“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币银行存款业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价作为折合率，也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合宰。外币折合率可按以下几种方法确定：1人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率；2其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇：管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式为：某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/美元对该种货币的汇价月份（或

8、季度、年度）终了，企业应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益记人“财务费用”等科目。外币现金以及外币结算的各项债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）和债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款等），均应比照外币银行存款的方法记账。不允许开立现汇账户的企业，仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账户，用以核算企业发生的外币业务。第109号科目 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。发生的

9、信用证存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票

10、和解讫通知等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行并取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款时，应根据有关凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、企业申请办理信用卡，将现金存入银行办理信用卡时，按存人金额，借记本科目

11、，贷记“现金”、 “银行存款”科目；用信用卡支付有关费用时，按实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目；信用卡利息收入应冲减企业的财务费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目；企业因透支，银行将按贷款利率计收利息，企业支付的利息应借记“财务费用”科目，贷记本科目；企业补充信用卡存款时，按交款金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本

12、票存款”、“信用卡存款”、 “在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票、本票的收款单位、信用卡的种类和在途资金的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第111号科目 短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款（包括经纪人佣金、手续费等附加费用），借记本科目，贷记“银行存款”科目；企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但尚未支取的股利，应作为其他应收款处理

13、，按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利），借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。企业收到股利，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其他应收款一应收股利”科目。企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，技已宣告尚未支取的股利，贷记“其他应收款一应收股利”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按短期投资种类设置明细账进行明细核算。 第112号科目 应收票据一、本科目核算企业因对外

14、销售产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收账款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“财务费用”

15、科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据的支款通知时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。四、企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 第113号科目 应收账款一、本科目核算企业因提供劳务、交付技术成果、

16、结算项目（工程）价款等业务，应向有关单位（如委托单位）收取的款项。如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记“营业收入”科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提坏账准备的企业，借记本科目，贷记“管理

17、费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。 第114号科目 坏账准备一、本科目核算企业提取的坏账准备。不提坏账准备的企业，发生的坏账损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。二、提取坏账准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏账损失时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备。 第115号科目 预付账款一、本科目核

18、算企业按照工程合同规定预付给分包、转包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。预付给分包、转包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。二、企业预付给分包、转包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付分包、转包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记“物资”等科目；企业与分包、转包单位结算工程价款时，根据经审核的分包、转包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“营业收入”科目，贷记“应付账款”科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记“应付账款”科目，贷记本科目。企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到所购

19、物资的发票账单，根据发票账单的应付金额，借记“在途物资”科目，贷记“应付账款”科目；同时，将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目，借记“应付账款”科目，贷记本科目。预收款项不多的企业，也可以将预付账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设本科目。三、企业应随时检查本科目的明细记录，确定已经预付款项的物资是否已经到达、工程款是否已经结算，保证预付的款项及时转入“应付账款”科目予以转销，以避免重复付款。四、本科目应按分包、转包单位和物资供应单位名称设置明细账，进行明细核算。 第118号科目 应收补贴款一、本科目核算企业按规定应收的政策性补贴和亏损补贴拨款。二、企业按规定计算出应收的补贴款，借记本科

20、目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。三、本科目应按补贴项目设置明细账进行明细核算。 第119号科目 其他应收款一、本科目核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，如各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、以及应向职工收取的各种垫付款项等。单设“备用金”科目的企业，企业内部各部门、各单位使用的备用金，不在本科目核算。二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 第123号科目 物 资一、本科目核算

21、企业库存材料物资的实际成本。二、购入材料物资的实际成本一般包括买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理、挑选费用及应交纳的税金。三、购人并已验收入库的材料物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”、“应付账款”等科目；委托外单位加工完成的并已验收入库的材料物资，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目；投资者投入的材料物资，按照评估确认或合同、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目；接受捐赠的材料物资，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金计价，无发票账单的，按照同类材料物资的市场价格，借记本科目，贷记“资本公积”科目。企业领用或发出的材料

22、物资，借记“项目（工程）成本”、 “辅助生产”、 “间接费用”、 “经营费用”、“管理费用”、“固定资产购建支出”、“委托加工物资”等科目，贷记本科目。投资转出材料物资，借记“长期投资”科目，贷记本科目；将材料物资拨给分包、转包单位抵作备料款或工程款，借记“预付账款”科目，贷记本科目；出售材料物资取得价款，借记“银行存款”科目，贷记“营业收入”科目，期末结转材料物资实际成本时，借记“营业成本”科目，贷记本科目。四、发出材料物资的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料物资可以采用不同的计价方法，材料物资计价方法一经确定，不能随意变

23、更。五、清查盘点中发现盘盈、盘亏、毁损的材料物资，按实际成本（盘盈的材料物资，按照同类材料物资的实际成本），先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再进行处理。六、本科目应按照材料物资的保管地点（仓库）、类别、品种和规格设置明细账（或卡片）。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。 第124号 在途物资一、本科目核算企业已经根据供应单位的发票账单支付货款，但尚未验收入库的所有在途物资的实际成本。企业支付货款时，材料物资已经到达并已验收入库的，可直接记入“物资”科目，不通过本科目核算。二、企业发生的货款已经支付但尚未到达，或虽已到达但尚未验收入库的材料物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“应

24、付票据”、“应付账款”等科目；已经验收入库的在途物资，借记“物资”科目，贷记本科目。三、本科目的期末借方余额为尚未验收入库的在途物资。四、本科目应按供应单位或供应合同设置明细账进行明细核算。 第129号科目 低值易耗品一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。二、购入、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，以及对低值易耗品的清查盘点，比照“物资”科目的有关方法进行核算。三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次摊销的方法进行核算。一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记

25、“项目（工程）成本”、 “辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减“项目（工程）成本”、“辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目；分次摊入有关成本费用科目时，借记“项目（工程）成本”、“辅助生产”、“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。报废时，将收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。四、企业应加强对在用低值易耗品的实物管

26、理，并在备查薄上进行登记。五、低值易耗品应按照类别、品种、规格进行数量和金额的明细核算。六、本科目的期末余额，反映期末在库未用低值易耗品的实际成本。 第133号科目 委托加工物资一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料物资的实际成本。二、企业发给外单位加工的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“物资”等科目；支付加工费用和应负担的运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料的实际成本和剩余材料的实际成本，借记“物资”等科目，贷记本科目。三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数、发出加工材料的名称、数

27、量、实际成本、发生的加工费用和运杂费、以及加工完成材料物资的实际成本等资料。四、本科目的期末余额为委托外单位加工但尚未加工完成材料物资的实际成本和发出加工材料物资的运杂费等。 第139号科目 待摊费用一、本科目核算企业已经支付或已经发生但应由本期和以后各期成本分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。开办费、租入固定资产改良支出、超过一年摊销期的固定资产修理支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。二、企业发生的各项待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目；待摊负用应按费用项目的受益期分期摊销，分期摊销时，借记“间接费用”、“经营费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。 第151号科目 长期投资一、本科目核算企业持有的不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、本科目