无形资产例题与真题Word文件下载.docx

1、不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。 表6-1内部研究开发费用的会计处理资本化支出费用化支出发生支出借：研发支出资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬等研发支出费用化支出原材料/银行存款/应付职工薪酬等何时结转达到预定用途时结转无形资产【特别提示】资产负债表日可以有余额，填列在“开发支出”内每期期末结转管理费用资产负债表日无余额（“研发费用”）【例6-1】216年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。217年1月31日，该项新型技术研发成功并已经达到预定用途。

2、研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下：（1）216年度发生材料费用9 000 000元，人工费用4 500 000元，计提专用设备折旧750 000元，以银行存款支付其他费用3 000 000元，总计17 250 000元，其中符合资本化条件的支出为7 500 000元。（2）217年1月31日前发生材料费用800 000元，人工费用500 000元，计提专用设备折旧50 000元，其他费用20 000元，总计1 370 000元。【答案】甲公司的账务处理：16年度发生研发支出16年12月31日，将不符合资本化条件的研发支出转入当期管理费用（3）217年1月份发生研发支出（4）217年

3、1月31日，该项新型技术已经达到预定用途【补充例题6-5多选题】（2017年）下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【补充例题6-6多选题】下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧【补充例题6-7多选题】企业在估计无形资产使用寿命应

4、考虑的因素有（）。A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略【补充例题6-8多选题】下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销【例6-2】216年1月1日，甲公司从外单位购得一项新专利技术用于产品生产，支付价款75 000 000元，款项已支付，该项专利技术法律保护期间为15年，公司

5、预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益，假定这项无形资产的净残值均为零，并按年采用直线法摊销。（假定不考虑相关税费）甲公司的账务处理如下：18年1月1日（已经使用了2年），就上述专利技术，第三方向甲公司承诺在3年内以其最初取得时公允价值的60%购买该专利技术，从公司管理层目前的持有计划来看，准备在3年内将其出售给第三方，为此，甲公司应当在218年变更该项专利技术的估计使用寿命为3年，变更净残值为45 000 000元（75 000 00060%），并按会计估计变更进行处理。18年该项无形资产的摊销金额为5 000 000元，即（75 000 000 -7 500 0002-

6、45 000 000）3甲公司218年对该项专利技术按年摊销的账务处理为：【补充例题6-9单选题】（2013年）13年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，213年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。【例6-3】216年1月1日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为800 000元，累计开发支出为2 500 000元（其中符合资本化条件支出为2 000 000元）。有关调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断

7、，该非专利技术将在不确定的期间内为企业带来经济利益。由此，该非专利技术可视为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。17年年底，甲公司对该项非专利技术按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明其已发生减值。17年年底，该非专利技术的可收回金额为1 800 000元。甲公司的账务处理为：16年1月1日，非专利技术达到预定用途17年12月31日，非专利技术发生减值【补充例题6-10单选题】（2009年）下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产

8、以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【补充例题6-11多选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销D.使用寿命有限的无形资产，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【补充例题6-12单选题】2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确

9、定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。 【例6-4】216年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取不含税租金150 000元，甲公司为增值税一般纳税人，应缴纳的增值税为9 000元（适用的增值税税率为6%），在出租期间内甲公司不再使用该商标权，该商标权系甲公司215年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销，假定按年摊销商标权，且不考虑增值税以外的其他税费。（1）每年取得租金（2）按年对该商标权进行摊销【例6-5】甲企业为增值税一般纳税人，出售一项商标权，所得的不含税价

10、款为1 200 000元，应缴纳增值税72 000元（适用的增值税税率为6%，不考虑其他税费）。该商标权成本为3 000 000元，出售时已摊销金额为1 800 000元，已计提的减值准备为300 000元。甲企业的账务处理为：【例6-6】甲企业原拥有一项非专利技术，采用直线法进行摊销，预计使用期限为10年，现该项非专利技术已被内部研发成功的新技术所替代，并且根据市场调查，用该非专利技术生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来任何经济利益，故应当予以转销，转销时，该项非专利技术的成本为9 000 000元，已摊销6年，累计计提减值准备2 400 000元，该项非专利技术的残值为0。假定不考虑

11、其他相关因素。【补充例题6-13单选题】（2010年）A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【补充例题6-14多选题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.使用寿命不确定的无形资产应于每年年末进行减值测试C.服务于产品生产的专利权的价值摊销应计入制造费用D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【补充例题6-15多选题】下列关于无形资产的会

12、计处理中，正确的有（）。A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产【补充例题判断题】（2017年）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。答案与解析【答案】A【解析】企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：（1）通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；（2）但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资

13、性房地产进行会计处理；（3）房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的存货核算。因此A选项正确。【答案】【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与土地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。【答案】【解析】甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权应作为无形资产核算，在厂房建造期间将无形资产的摊销计入厂房的成本，建造完成后无形资产的摊销计入当期损益。土地使用权在厂房建造期间的摊销额，计入厂房的建造成本【解析】甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508（万元），为使用

14、该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。研发支出技术费用化支出 9 750 000 （倒挤）资本化支出 7 500 000原材料 9 000 000应付职工薪酬 4 500 000累计折旧 750 000银行存款 3 000 000管理费用研究费用 9 750 000技术资本化支出 1 370 000原材料 800 000应付职工薪酬 500 000累计折旧50 000银行存款20 000无形资产技术 8 870 000（7 500 000+1 370 000）支出资本化支出 8 870 000【答案】ABCD【解析】选项A，开发阶段的支出满足条件资本化的，计入无

15、形资产成本；选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本；选项C，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）；选项D，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。【解析】如果未来期间技术更新特别快，或是用无形资产生产产品周期短，会很快更新，这些都是估计无形资产使用寿命时要考虑的因素，都会使无形资产使用寿命相应的缩短。【答案】BCD【解析】选项A，无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销。（1）取得无形资产时无形资产专利权75 000

16、000银行存款 75 000 000（2）按年摊销时制造费用专利权摊销 7 500 000（75 000 00010年）累计摊销 7 500 000制造费用专利权摊销 5 000 000累计摊销5 000 000【解析】甲公司该项特许使用权213年1月应摊销的金额=（960-600-60）1/12=（万元），选项A正确。无形资产非专利技术 2 000 000研发支出资本化支出 2 000 000资产减值损失非专利技术 200 000（2 000 000-1 800 000）无形资产减值准备非专利技术 200 000【答案】B【解析】选项A，使用寿命有限的无形资产当月增加当月开始摊销；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产无须进行摊销。因此选项ACD不正确。【答案】ACD【解析】选项B，无形资产计提的减值准备在以后持有期间不可以转回。【解析】无形资产的入账价值为80万元，可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为=80-70=10（万元）。15年1月1日购入的，