农业企业会计核算办法Word格式.docx

1、公检法司、武装民兵训练、中小学教育、公共卫生防疫等各项支出。（五）社会性收入与社会性支出的差额，在利润表中单独列示。（六）本办法所称社会性固定资产，是指企业明确用于承担社会管理服务职能的固定资产。（七）社会性固定资产的初始入账价值应当按照企业会计制度和企业会计准则-固定资产的规定确定。初始确认后发生的后续支出，均应在发生当期确认为社会性支出，不计入社会性固定资产账面价值。（八）企业应当在社会性固定资产达到预定可使用状态时，将其初始入账价值一次性确认为当期社会性支出，并增加社会性固定资产累计折旧。因调出、出售、报废、毁损、盘亏等原因而减少社会性固定资产时，应同时冲销社会性固定资产和社会性固定资产

2、累计折旧。减少社会性固定资产过程中发生的相关费用或取得的收入，分别确认为当期社会性支出或社会性收入。二、补充会计科目和说明（一）会计科目的设置本办法在企业会计制度基础上，增设以下一级科目，并对其核算内容进行了补充规定。其他二级科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行设置。资产类一级科目科目编号科目名称1508社会性固定资产1509社会性固定资产累计折旧损益类5311社会性收入5611社会性支出（二）补充会计科目的使用说明一、本科目核算企业社会性固定资产的原价。二、企业应当根据本办法的规定，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的社会性固定资产目录和

3、分类方法，作为社会性固定资产的核算依据。企业制定的社会性固定资产目录和分类方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关部门备案，同时备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业社会性固定资产目录和分类方法，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应按照上述程序，经批准后报送有关部门备案，并在会计报表附注中予以说明。三、企业应当按照企业会计制度和企业会计准则-固定资产的规定，计算确定社会性固定资产的初始入账成本。社会性固定资产初始确认后发生的后续支出，应在发生当期确认为社会性支出，不再增加社会性固定资产账面价值。四、

4、社会性固定资产的主要账务处理如下：（一）企业购入不需要安装的社会性固定资产，借记本科目，贷记银行存款等科目。同时，将社会性固定资产的初始入账价值计入当期社会性支出，借记社会性支出科目，贷记社会性固定资产累计折旧科目；按购买该项固定资产所使用的财政拨款金额，借记专项应付款社会性收入（财政补助收入）科目。（二）企业购入需要安装的社会性固定资产或自行建造社会性固定资产，先通过在建工程科目核算，安装完毕或建造完成达到预定可使用状态时再转入本科目，借记本科目，贷记按该项固定资产所使用的财政拨款金额，借记（三）企业无偿调入或接受捐赠的社会性固定资产，借记本科目，贷记社会性收入（其他收入）同时，借记（四）社

5、会性固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，借记现金、原材料应付工资（五）因调出、出售、报废、毁损、盘亏等原因减少的社会性固定资产，按照该项固定资产的初始入账价值，借记科目，贷记本科目。发生的清理费用或取得的清理收入，分别计入或社会性收入五、企业应当设置社会性固定资产登记簿，按社会性固定资产类别、使用部门和每项社会性固定资产进行明细分类核算。六、本科目期末借方余额，反映企业期末社会性固定资产的原价。1509固定资产累计折旧一、本科目核算企业社会性固定资产的累计折旧。二、社会性固定资产累计折旧的主要账务处理如下：（一）企业购建、无偿调入或接受捐赠的社会性固定资产，应在达到预定可使用状态时，按

6、照社会性固定资产的初始入账价值，借记（二）因调出、出售、报废、毁损、盘亏等原因减少的社会性固定资产，按照固定资产的初始入账价值，借记本科目，贷记社会性固定资产三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的社会性固定资产折旧累计数。一、本科目核算企业获得的用于支付社会性支出的资金来源，主要包括：二、社会性收入的主要账务处理如下：（一）收到财政拨款时，按实际收到金额，借记（二）企业购建的社会性固定资产在达到预定可使用状态时，按社会性固定资产购建过程中所使用的财政拨款金额，借记专应付款科目，贷记本科目（财政补助收入）。（三）企业无偿调入或接受捐赠取得的社会性固

7、定资产，按照社会性固定资产的初始入账价值，借记科目，贷记本科目（其他收入）。（四）使用财政拨款支付除社会性固定资产购建以外的其他社会性支出时，按实际发生额，借记等科目；（五）企业取得的规费收入，按规定收取的金额，借记其他应收款等科目，贷记本科目（规费收入）。（六）企业取得的事业收入，按规定收取的金额，借记等科目，贷记本科目（事业收入）。（七）企业按规定将提取的福利费用于社会性支出时，按实际使用的福利费金额，借记应付福利费科目，贷记本科目（福利费转入）。（八）企业收到其他收入时，按实际发生额，借记等科目，贷记本科目（其他收入）。三、企业应按财政补助收入、规费收入、事业收入、福利费转入、其他收入等

8、设置明细账，进行明细分类核算。四、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。一、本科目核算企业因承担社会管理服务职能而发生的与企业生产经营活动无关的各项支出，主要包括：二、社会性支出的主要账务处理如下：（一）企业购建的社会性固定资产在达到预定可使用状态，按该项社会性固定资产的初始入账价值，借记本科目，贷记（二）使用财政拨款支付除社会性固定资产购建以外的其他社会性支出时，按实际发生额，借记本科目，贷记（三）使用除财政拨款以外的其他资金发生社会性支出时，按实际发生额，借记本科目，贷记三、企业应按社会性支出类别或项目设置明细账，进行明细分类核算。三、补充报表格式及编制说明（一）在

9、资产负债表的固定资产原价项目下，增设其中：社会性固定资产原价项目，反映企业社会性固定资产的原价；在累计折旧社会性固定资产累计折?quot;项目，反映企业提取的社会性固定资产累计折旧。（二）科目贷方发生额减去科目借方发生额后，在利润表中增设社会性收支差额项目，反映企业社会性收入与社会性支出的差额。（三）本办法对企业会计制度利润表补充了附表4农业企业社会性收支明细表，并说明其编制方法。（四）在现金流量表的四、汇率变动对现金的影响下增设五、社会性收支的现金流量，用于反映企业发生的与社会性收支有关的现金流量；同时，将五、现金及现金等价物净增加额改为六、现金及现金等价物净增加额。 （五）本办法对企业会计

10、制度会计报表附注的披露内容补充了以下规定：1.社会性固定资产的标准、分类、计价方法、各类社会性固定资产的预计使用年限，如有在建工程转入、出售、置换、抵押和担保等情况的，应予说明。2.有关社会性固定资产在建工程的基本情况，包括年初余额、本年增加额、本年减少额、年末余额等。3.社会性收支的来源和用途。农业企业社会性收支明细表（格式）会企02表附表4编制单位：年度单位：元项目行次上年实际本年实际一、收入合计11.财政补助收入22.规费收入33.事业收入4 4.福利费转入55.其他收入6二、支出合计71.公检法司支出82.武装民兵训练支出93.中小学教育支出104.公共卫生防疫支出1133.其他支出40三、社会性收支差额41农业企业社会性收支明细表编制说明一、是企业编制的利润表（会企02表）的附表4（以下简称本表本表反映报告期企业社会性收入和社会性支出的有关情况。二、本表项目栏按社会性收入、社会性支出两类设置，社会性收入、社会性支出又分别按照其资金来源和用途设置。三、本表上年实际本年实际栏，分别根据上年和本年所属明细科目的记录分析填列。四、本表有关项目对应关系如下：2行+3行+4行+5行+6行=1行8行+9行+10行+11行+40行=7行1行-7行=41行