税务师《税法一》试题及答案卷五.docx

1、税务师税法一试题及答案卷五2020年税务师税法一试题及答案（卷五）一、单项选择题1、甲企业委托乙企业加工一批化妆品，甲企业提供原材料实际成本为50000元，支付加工费不含税8000元，代垫材料款价税合计585元，适用税率30%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代扣代缴消费税( )元。A、12142.86B、17550C、25071.43D、24002、某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为( )元。A、9564.71B、6847.8

2、3C、9264.71D、8382.353、2012年5月，某酒厂生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。该厂当月应纳消费税( )万元。A、110.84B、192C、198.84D、218.844、某化妆品公司2012年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元/箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额

3、为()元。A、500720B、500460C、500730D、5010005、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( )。A、电动汽车B、高尔夫车C、中轻型商务客车D、企业购进货车改装生产的商务车6、下列各项业务中，需要征收消费税的是( )。A、商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B、工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C、某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售D、某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售7、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是150万元，当月将其中的60%用于本企业的小汽

4、车生产中，当月销售自产小汽车180辆，每辆不含税价格11.6万元，同时收取包装费用每辆0.60万元，当月应纳的消费税额( )万元(小汽车消费税税率9%)。A、101.60B、213.08C、126.78D、196.238、下列关于白酒消费税的管理办法说法不正确的是()。A、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税D、已核定最低计税价

5、格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上、累计上涨幅度在30%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格9、根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是( )。A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量

6、计算征收消费税二、多项选择题1、根据现行消费税规定，下列叙述正确的有( )。A、以蒸馏酒或食用酒为酒基，具有相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的税率征收消费税B、以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按白酒税率征收消费税C、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税D、自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税E、小汽车的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定2、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。A、纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人

7、机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B、纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税C、批发卷烟，一般在卷烟批发企业的总机构所在地税务机关申报纳税D、委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税3、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有()。A、金银首饰出口不退、进口不征消费税B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C、镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D、纳税人以“以旧换新”

8、的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天4、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的有()。A、粮食白酒B、苹果啤酒C、黄酒D、米酒E、果酒5、依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有( )。A、航空煤油B、外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油C、销售价格为每只8000元的手表D、进口石脑油E、汽车与农用拖拉机通用轮胎6、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有( )。A、白包卷烟B、进口卷烟C、手工卷烟D、雪茄烟E、未列入国务院批准

9、计划企业生产的卷烟7、下列环节既征消费税又征增值税的有()。A、卷烟的生产和批发环节B、金银首饰的生产和零售环节C、金银首饰的零售环节D、化妆品的生产环节E、将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节8、下列关于消费税特点的陈述，正确的有()。A、征税项目具有选择性B、征税环节单一性C、征收方法多样性D、税收调节特殊性E、具有税收中性9、下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品B、委托加工收回的已税石脑油生产应税消费品C、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟E、委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰10、根据

10、消费税有关规定，下列说法正确的有()。A、委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本B、委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C、对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天D、委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本E、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税参考答案：一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。应代扣代缴消费税

11、=50000+8000+585(1+17%)(1-30%)30%=25071.43(元)2、【正确答案】 C【答案解析】 纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)=7500(1+5%)(1-15%)=9264.71(元)3、【正确答案】 D【答案解析】 该厂当月应纳消费税=(960+401.17)20%+20020000.510000=218.84(万元)4、【正确答案】 D【答案解析】 税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资

12、料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。应纳消费税=1000101030%+(580+20)110030%=501000(元)5、【正确答案】 C【答案解析】 电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。6、【正确答案】 C【答案解析】 将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要缴纳消费税。其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。7、【正确答案】 D【答案解析】 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(11

13、.6+0.61.17)1809%=196.23(万元)8、【正确答案】 D【答案解析】 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。9、【正确答案】 A【答案解析】 A选项应当按同类消费品的最高售价计算。二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税;选项E，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。2、【正确答案】 ACDE【答案解析】 一般纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分

14、支机构应纳税款应在分支机构所在地申报纳税。卷烟批发企业的纳税地点与一般企业是有所不同的，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，是由总机构申报纳税的。3、【正确答案】 ABDE【答案解析】 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。4、【正确答案】 A

15、DE【答案解析】 为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计是如何处理，要并入销售额。5、【正确答案】 ABC【答案解析】 航空煤油暂缓征收消费税;外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税;自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税;农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税，而汽车与农用拖拉机通用轮胎按“汽车轮胎”税目征收消费税。6、【正确答案】 ACE【答案解析】 白包卷烟、手工卷烟、未列入国务院批准计划企业生产的卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税。7、【正确答案】 ACD【答案解析】 金银首饰的生产环节不征消费税;将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交