1、现金流量表和相关附表的报送由各地结合实际情况自行确定。1、企业会计制度包括:、企业会计制度财会(2000)25号、小企业会计制度财会20042号、金融企业会计制度财会200149号、村集体经济组织会计制度、事业单位会计制度财预字1997288号、行政单位会计制度 财预字199849号、民间非营利组织会计制度财会20047号、个体工商户会计制度(试行)1997财会字第19号、财政总预算会计制度财预字1997287号2、企业会计制度对应的报表有:1、小企业会计制度报表 2、企业会计制度报表 3事业单位会计报表 4、民间非经营会计报表 5、担保企业会计报表 6、金融企业会计报表 7、个体工商户会计报
2、表 8、村集组织会计报表3、企业会计准则对应的报表有:1、一般企业报表 2、商业银行报表 3、保险公司报表 4、证券公司报表。(三)纳税人报送财务会计报表电子数据的方式和途径:纳税人通过网上办税系统上传财务会计报表是主要的途径,是税务机关推广的目标;采取直接上门申报的纳税人建议采用磁盘、IC卡、U盘等电子介质。(四)财务会计报表报送的期间:根据办法的规定,结合我省的实际,财务会计报表报送的期间除金融保险业为按季度报送外,其他行业的纳税人统一为按月报送。(五)财务会计报表报送的期限:财务会计报表报送的期限为月(季)度终了后15日内,上线初期系统暂不做限制。二、财务会计报表电子数据采集业务流程一、
3、 相关校验规则(1) 报送期限校验:为了保证财务报表数据采集的完整性与连贯性,系统不允许跨月报送与跨年报送。(2) 前期报送数据准确性校验(3) 报送报表的正确性校验:纳税人所报送的报表必须与其做的使用会计制度登记时选择的报表类型一致。(4) 报表信息完整性校验:财务报表中的公共信息表及资产负债表、损益表、现金流量表中的财务负责人、复核、制表等信息必须填写完整。(5) 表内与表间逻辑关系校验:校验规则如下 本期财务报表与上期报表部分数据的校验,确保连贯性;纳税人不同所属期的财务报表间存在校验关系如下: 资产负债表当年1月份的“年初数”各项数据必须与上年的“期末数”各项数据一致,需跨年度数据校验
4、; 资产负债表中年度内资产负债表各月份的“年初数”各项必须保持一致; 损益表当月“本年累计数”当月“本月数”上月“本年累计数”三、纳税人通过网上办税系统报送财务会计报表具体步骤步骤一:财务会计制度(准则)及核算软件备案1、被纳入报表采集范围的纳税人,在登陆网报系统时,将弹出财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书。纳税人通过该报告书进行财务会计制度(准则)及核算软件的备案登记。如点击放弃按钮,则系统退出网报界面。注:填写财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书后,纳税人以后登陆网报界面将不会再弹出,请纳税人认真填写,登记完成发现错误则需要去税务机关进行修改 。(见图1)图12、财务会计制度(准
5、则)及核算软件备案报告书中纳税人可通过下拉框对需填写项目进行选择。(1)如纳税人未执行新会计准则则选择未执行(2)选择适用的会计制度 (3)企业的会计处理办法(低值易耗品摊销方法、折旧方法、成本核算方法)注:低值易耗品摊销方法与折旧方法通过下拉菜单选择,成本核算方法则需根据实际情况进行录入,录入时可参照使用说明5(4)会计软件名称及版本号。根据纳税人适用的会计制度,系统可自动选择相对应的财务报表。纳税人可通过“下载财务报表模版”按钮下载报表模板(见图2) 图23、执行新会计准则的操作:(1)纳税人在“执行新会计准则情况”中选择已执行,并填写“开始执行新会计准则日期”。(2)当选择执行新会计准则
6、时,“财务会计制度”栏为空。(3)填写企业会计处理办法。(4)在选择报表种类中选择适用的会计准则报表(一般企业会计报表、商业银行、保险公司、证券公司)。(5)可通过“点击下载财务报表模板”按钮下载相关的财务报表。(6)点击“下一步”进入下步操作,点击“放弃”退出。(见图3)图3当选择“放弃”后系统将弹出提示框(见上图)如纳税人选择确定放弃则系统将关闭。4、纳税人填写完相关资料后点击“下一步”按钮(见图3)转入备案报告书提交界面。点击“上一步”回到上一步操作,点击“提交”按钮提高备案报告书,点击“放弃”则退出系统。(见图4)财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书一经提交就无法修改。如要修改则需
7、要重新填写财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书到税务机关门前修改。图45、点击“提交”后(见图4)进入网上办税大厅界面,点击工作栏中的“财务报表”进入财务报表模块。该模块分为“财务报表报送”与“报送查询”两部分。纳税人可通过该模块进行财务报表的上传、查询、打印等操作。(见图5)图56、纳税人进行备案登记后,可通过报送查询模块中的“财务会计制度(准则)及核算软件备案报告书查询”与“纳税人财务会计报表报送有关事项的通知”查看、打印备案报告书及财务报表有关事项通知。并可通过备案报告书中的“点击下载财务报表”按钮下载财务报表。纳税人应按纳税人财务会计报表报送有关事项的通知中的“报送期间”与“报送期
8、限”的时间按时报送财务报表。点击“关闭”可退出查看(见图6、7、8)图6图7图8步骤二、纳税人根据下载的表格编制财务会计报表纳税人应当按照国务院颁布的中华人民共和国企业财务会计报告条例以及财政部制定颁发的会计准则和各项会计制度编制和报送财务会计报表。(见图9、10、11)财务报表表内各项数据间校验关系: 资产负债表中“资产总计”与“负债及权益(股东权益)合计”的“年初数”与“期末数”须相等; 报表中的各项汇总数据需等于明细数据之和; 部分指标不允许输入负值等。图9图10图11步骤三、纳税人在规定的报送期限内上传财务会计报表纳税人在上传报表时系统将对报表的版本号进行检查,如提示版本号不正确则说明
9、纳税人所使用的报表为旧版本,需要重新下载新的版本进行上传选择正确的报表后点击上传按钮,系统提示上传成功步骤四、纳税人对已上传报表进行查询、打印出师表两汉:诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内,忠志之士忘身于外者,盖追先帝之殊遇,欲报之于陛下也。诚宜开张圣听,以光先帝遗德,恢弘志士之气,不宜妄自菲薄,引喻失义,以塞忠谏之路也。宫中府中,俱为一体;陟罚臧否,不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者,宜付有司论其刑赏,以昭陛下平明之理;不宜偏私,使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等,此皆良实,志虑忠纯,是以先帝简拔以遗陛下:愚以为宫中之事,事无大
10、小,悉以咨之,然后施行,必能裨补阙漏,有所广益。将军向宠,性行淑均,晓畅军事,试用于昔日,先帝称之曰“能”,是以众议举宠为督:愚以为营中之事,悉以咨之,必能使行阵和睦,优劣得所。 亲贤臣,远小人,此先汉所以兴隆也;亲小人,远贤臣,此后汉所以倾颓也。先帝在时,每与臣论此事,未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军,此悉贞良死节之臣,愿陛下亲之、信之,则汉室之隆,可计日而待也。臣本布衣,躬耕于南阳,苟全性命于乱世,不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙,猥自枉屈,三顾臣于草庐之中,咨臣以当世之事,由是感激,遂许先帝以驱驰。后值倾覆,受任于败军之际,奉命于危难之间,尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎,故临崩寄臣以大事也。受命以来,夙夜忧叹,恐托付不效,以伤先帝之明;故五月渡泸,深入不毛。今南方已定,兵甲已足,当奖率三军,北定中原,庶竭驽钝,攘除奸凶,兴复汉室,还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益,进尽忠言,则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效,不效,则治臣之罪,以告先帝之灵。若无兴德之言,则责攸之、祎、允等之慢,以彰其咎;陛下亦宜自谋,以咨诹善道,察纳雅言,深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离,临表涕零,不知所言。
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