文献综述浅谈内部控制Word下载.docx

1、 精品文档收集整理汇总我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于 2008年6月28日联发布的企 业内部控制基本规范 中界定了内部控制的内涵， 该规范指出： 内部控制是由企 业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部 控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息 真实完整 ,提高经营效率和效果 ,促进企业实现发展战略。 根据高乔和李斌的观点 , 企业内部控制的目标具体如下 :精品文档收集整理汇总第一，遵循相关法律法规和规章制度。 内部控制要保证企业所有经营活动遵循 相关法律法规和规则制度， 也就是说要保证企业经营管理合法合规。 企业经

2、营管 理合法合规是企业生存和发展的重要前提。为了保证企业的发展具有可持续性， 保证市场的公平与公正， 企业内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允 许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 精品文档收集整理汇总 第二，保护资产安全完整。企业经营管理的关键是对企业人、财、物这三个方 面的管理。人、财、物是在可预见的未来能给企业带来济利益的资源，企业要想 在复杂多变和竞争激烈的市场环境中求得生存和发展 ,就必须保证对上述资源的 占有。对资源的占有不仅仅是对资产拥有控制权、 使用权及支配权， 更重要的是 确保资产的安全和完整 ,并努力实现资产的保值增值。企业如果失去了各项资产 , 就等于

3、企业失去了工作的手段和具体的对象。第三，保证财务报告及相关信息的真实完整。 上市公司的财务报告及相关信息 的真实完整不仅对公司自身， 甚至对整个证券市场的发展都起着重要的影响。 可 靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、 支持企业经营管理决策和 对营运活动及业绩的监控同时， 保证对外披露的信息报告的真实、 完整，有利于 提升企业的诚信度和公信力， 维护企业良好的声誉和形象。 上市公司的财务报告 及相关信息不真实完整， 如果未发现，从短期来看可能不会给公司造成重大风险， 但从长远来看， 公司最终会被投资者和债权人等所抛弃， 从而失去生存和发展的 机会。第四，促进提高经营效率和效果。 它

4、要求企业结合自身所处的特定的内外部环 境，通过建立健全有效的企业内部控制 ,不断提高经营活动的盈利能力和管理效 率。第五，促进实现发展战略 ,这是企业内部控制的终极目标。它要求企业将近期 利益与长远利益结合起来， 在企业经营管理中努力作出符合战略要求、 有利于提 升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。2.企业内部控制的必要性1.加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看 ,一些企业发展到一定阶段后 ,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模 ,企业 的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的 需要 ,出现了企业资金、人员失控现象 ,这样的失

5、控往往导致企业的崩溃。从严管 理企业,实现管理创新 ,使传统的管理模式向现代企业管理过渡 ,加强内部控制制 度建设是建立现代企业制度的内在要求。2.宽松的体制为管理现代化提供了可能 ,为内控制度的建立和有效实施创造了 条件。根据党的十五届四中全会决议 :到2010 年使大多数国有企业建立比较完善 的现代企业制度 ,健全决策、执行和监督体系 ,使企业成为自主经营、自负盈亏的 法人实体和市场主体。这些决议的提出 ,为现代企业管理的实施、内控制度的建 设创造了条件、提供了可能。在社会化大生产中 ,内部控制作为企业生产经营活 动的自我调节和自我制约的内在机制 ,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业 规

6、模越大 ,其重要性越显著。可以说 ,内部控制的健全与否 ,是单位经营成败的关 键。3.加强企业内部控制制度是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业 大企业、 大集团战略的实施， 企业内部结构和外部环境发生巨大变化， 企业管理 层次不断复杂化， 内控范围进一步扩大。 而企业管理以财务管理为基础， 财务管 理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很 大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如： 雷曼兄弟， 它本身企业资本不足， 常会依赖债券市和银行间拆借市场来满足长期 资金的需求 ,公司管理层为了实现短期利益 ,乐于接受风险 ,但未能通过有

7、效的内 部控制进行风险管理 ,从而外部经济环境不稳定时 ,无法有效地规避风险，在无法 承受时，只有宣布破产。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远 发展，都具有十分重要的意义。4.完善企业内部控制可以控制企业内部腐败。作为企业，内部控制制度是企 业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。可以说：“控制则强、失 控则乱、无控则亡”，绝对不能把内部控制当作可有可无的一纸空文。没有内部 控制，由于道德和诚信的维系，可能一时不会出纰漏但出了问题必定是内部 控制的失控。 这些触目惊心的经济犯罪之所以能够发生 在很大限度上与内部控 制的缺失、失控有关。如果企业有严密的内部控制制度，并能够切

8、实贯彻执行， 那么我们相信犯罪分子就难以得逞。三、当前企业内部控制存在的问题1对内控认识偏差较大，存在诸多不当观念 对内部控制的内涵与外延认识不清， 导致认识上的偏差， 以致存在以下不当观 念： （1）认为企业制定的办法、规章有一大堆，内部控制应该算比较完善的，将 内部控制与业务规章制度混为一谈。 （2） 认为内部控制建设主要是内控部门的 事，应当由内控部门全面负责， 领导全企业的整章建制工作， 忽略了内部控制主 要是金融机构内部各部门、各岗位、所有员工之间的一种自我约束、相互监督、 防范风险机制，它首先而且主要应是经营管理部门的主要职责。2.业务改革步伐加快，企业内部控制制度不完善具体表现在

9、三个方面， 一是目前有相当一部分企业没有建立内部控制制度； 二 是以企业内部财务制度代替企业内部控制制度， 部分企业的管理者和财务会计人 员认为企业内部控制制度就是企业内部财务制度； 三是内部控制制度建设滞后于 时代的要求，目前经济全球化，电子商务已经迅速兴起，互联网迅猛发展，会计 电算化已经得到普及， 这些都要求企业内部建立起适应这个新形势的内部控制制 度，可是很多企业面对这些新情况， 内部控制制度仍是以前所定的几条， 未能对 其进行及时的修改、充实。3.企业内部控制制度执行不力企业内部控制制度重在执行， 可是有的企业内部控制制度建设得较为健全， 但 是不少内部控制制度成了一个写在纸上， 挂

10、在墙上， 有名无实的摆设， 以应付财 政、审计等部门的检查， 而不管内部控制制度的执行情况如何， 遇到具体问题多 强调灵活性， 使内部控制制度流于形式， 失去了应有的刚性和严肃性， 使企业内 部管理依然失控。 如近年出现的一些国有大型企业集团的经理、 董事长用企业的 资金私自对外投资， 收益不入账， 卷巨额公款外逃； 部分国有企业的内部各职能 部门擅自开设银行账户和私设“小金库”，现金管理严重失控等现象的发生，都显 示了企业内部控制制度执行不力。4.缺乏有效的监督机制和激励机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督 体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却

11、不尽人意。 有的企业虽然 有内部审计， 却不能充分发挥其职能。 一些企业的业务经办人员、 财会人员甚至 领导干部利用监督不力的漏洞， 大量收受贿赂， 大肆侵吞公款， 利用虚假发票非 法占有企业资金等。如企业的采购业务，很多人会利用这个机会收受贿赂。 精品 文档收集整理汇总5.企业内部审计不到位内部审计作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济 效益的自我需要。但是，纵观我国企业内部审计的情况，不难发现，企业的内 精 品文档收集整理汇总 部审计并没能真正履行其应有的职能， 有的企业没有内部审计机构； 有的内部审 计职能由财务部门所代，那些企业所设的财务审计处（部、科、室）就是明显

12、 精 品文档收集整理汇总 例证；有的企业内部审计活动完全按照企业负责人的旨意行事； 有的企业内部审 计形同虚设；甚至有的企业从未开展过内部审计活动。 精品文档收集整理汇总 6企业人员之间缺乏沟通。部门之间，领导与员工之间缺乏沟通、 交换意见， 从而导致企业内部有些人 为了个人利益去损害企业整体利益。 如当发生责任事故时， 且涉及到两个部门以 上，此时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。4.完善我国企业内部控制的对策建议 健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实正确、 财务收支的有效合 理和财产物资的安全完整， 还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率 和效

13、果。从目前企业内部控制制度实践来看， 实施有效的内部控制要从以下几方 面入手：1建立适合本单位实际的内部控制制度。 根据企业法关于内部监督的要求和财政部内部会计控制规范等规定， 企业应制定适合本单位实际情况的内部控制制度。如建立完善的财务会计制度。 明确规定实物接触和保管制度、 内部审计制度、 内部管理制度； 建立岗位责任制 和授权控制制度，制定各种作业程序、管理方法和工作目标，并定期进行考核。企业不仅要有完整的内控制度， 而且要使企业内控制度落到实处， 对违反内控制 度的人员应当严格按照有关规定进行处罚，做到有章可循、违章必究。 精品文档收 集整理汇总2改进内部控制的治理基础完善控制环境。主

14、要从三方面努力： 1）加强体制改革，不断完善社会主义市场经济，按市场经 济办事。要建立统一、开放的市场经济体系，保证交易和竞争的公开、公平、公 正。要宣传遵纪守法、客观公正、敬业爱岗等一系列好的道德。 2）建立良好的组 织结构。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架。良好 的组织必须以执行工作计划为使命 而且能够进行流畅的意见沟通渠道、 清晰的 职位层次顺序、 有效的协调与合作体系。 折算合理划分权力与责任的前提。 企业 要适当地注意实体内部权力与责任的划分方式就可明确界定责、权、利，强化 控制环境。 3）建立经营者激励约束机制。在经营过程中，企业的控制权实际上为 经营者拥有

15、，目前我国还未形成一个完善的约束、 监督和激励经理人的外部机制， 要建立完善的内部控制系统并使之发挥应有的效能， 就必须提高企业经营者的素 质。3.重视对内部控制的检查和监督。内部监督是企业内部控制必不可少的环节， 是企业内部控制发挥作用的重要保 障。从我国企业内部控制发展的实践来看， 企业建立和完善内部控制制度， 多半 是靠企业外部力量来推动的。 因此， 企业在加强内部控制制度建设的同时， 应该 建立独立的、公正的内部审计部门或者内部稽核机构来负责对企业内部控制制度 的建设及其内部控制的执行情况进行检查和监督。 内部审计部门或者内部稽核机 构在保持其独立性的同时， 应加强对相关人员的培训，

16、使其对企业的各项生产经 营活动了解比较全面， 保证相关人员具有一定的工作胜任能力。 这样。内部审计 部门或者内部稽核机构的监督才会具有权威性， 才会促进企业不断地完善内部控制，使企业内部控制在实现企业的战略目标中发挥重要的作用。五、结束语总之，在市场经条件下，企业内部控制是每个企业工作中非常重要的一 个环节，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力， 确保企业战略目标得以实现具有重要意义。尤其在发生金融危机时，中小 企业就如同一叶小舟有可能随时会在金融海啸中颠覆，正所谓“得控则强， 失控则弱，无控则乱” ， 为提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强 企业内部控制越来越显示

17、出其不可替代的重要作用，所以企业要做好内部控 制，但是要持之以恒，而不是临时抱佛脚。企业的内部控制是一个不断提高 和优化的过程。 企业开始实施内部控制时， 不可避免地存在一些缺陷。 这就需要 企业根据不断变化地内、外部环境和业务情况， 定期对内控制度进行评审和完善， 最大可能地消灭内控缺陷，更好地实现内控目标。 精品文档收集整理汇总 参考文献：1.古淑萍 . 完善企业内部控制的思考 .经济问题探索 ,2004,（12）2.刘明辉,张宜霞 .企业内部控制探讨 .中国注册会计师 ,2001,（4）3.季健 . 当前企业内部控制建设中存在的问题、原因及其对策 . 商业研究 2005,（17）4. 李

18、慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨 J. 财政监督， 2009，（3） ：49505.邓春华. 企业内部控制审计研究， 2005，（5）6.刘长琨. 强化企业内部控制促进企业健康发展 . 中国流通经济 ,2009,（11）7.李斌.浅谈我国企业内部控制目标、原则及要素 .中国电子商务， 2010 ，（8）8.王再昌.浅谈加强企业内部控制的必要性及措施 .科技信息， 2010 ，（33）9.孙乐和.浅论企业内部控制的不足与改进措施 . 中国外资， 2011 ， （12）10.韩晓利. 浅析新时期企业内部控制的现状与对策 . 致富时代， 2010 ，（9）11.12. 版权申明13.本文部

19、分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜 集整理。版权为张俭个人所有14.This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.15.用户可将本文的内容或服务用于个人学习、研究或欣 赏，以及其他非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法 及其他相关法律的规定，不得侵犯本网站及相关权利人的合法权 利。除此以外，将本文任何内容或服务用于其他用途时，须征得 本人及相关权利人的书面许可，并支付报酬。16.Users may

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