Aemzpgu中小企业财务管理现状及对策Word文件下载.docx

1、第1章 中小企业的概述 21.1 中小企业 21.2 中小企业的作用 31.2.1 提供新的就业机会 31.2.2 刺激竞争 31.2.3 成为大企业重要的合作伙伴 31.2.4 提高生产和服务的效率 3第2章 中小企业财务管理的现状及其产生的原因 52.1 融资困难，资金严重不足 52.2 投资能力较弱且缺乏科学性 52.3 财务控制薄弱 52.4 管理模式僵化，管理观念陈旧 62.5 难于规避财务负债的陷阱 6第3章 中小企业财务管理中存在问题的对策 83.1 从企业自身方面入手 83.1.1 投资面向市场，进行投资决策，降低投资风险 83.1.2 企业强化资金管理，加强财务控制 83.1

2、.3 优化财务结构，平衡高成长和稳健发展 93.1.4 加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质 113.2 从国家的扶持政策入手 11第4章 中小企业发展趋势 134.1 加快发展速度 134.2 企业集群的出现 134.3 参与世界经济一体化 134.4 大企业的产生 13结论 14谢 辞 15参考文献 16附录 18前言中小企业的存在和发展是一种世界性的现象。伴随世界经济的高速前进，中小企业在各国都曾经历由被轻视与否定到被重视与肯定的发展过程。现在，中小企业在社会经济发展中具有十分重要的地位和作用，它们是国民经济发展的重要增长点，是缓解就业压力、保持社会稳定的重要因素，是经济体制改革的重

3、要依托和促进力量，并在扩大出口、增加财政收入等方面都发挥十分重要的作用。目前，世界发达国家都在不同程度上加强了政府对中小企业的扶持力度，把中小企业作为国民经济发展体系中的重要组成部分，并在各类发展计划中明确中小企业的扶持计划，如中小企业科技扶持计划、财政援助计划、海外发展资助计划等。中国改革开放的历程也见证了中小企业的蓬勃发展。但中小企业所面临着融资困难，资金严重不足；投资能力较弱且缺乏科学性；财务控制薄弱；管理模式僵化，管理概念陈旧等问题，这些问题严重阻碍了我国中小企业的发展。从中小企业发展的趋势和中小企业所面临的困难看，加强中小企业的管理是十分必要的。只有加强中小企业的财务管理才能更好地促

4、进中小企业健康稳定的发展，才能更充分地发挥中小企业的作用，进而促进国民经济的发展。第1章 中小企业的概述1.1 中小企业中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。虽然世界各国对中小企业的界定并没有统一的标准，但基本上都是基于定性与定量两个方面对中小企业进行划分，定性主要是通过经济特征和控制方式的描述反映企业的组织结构和经营方式特点，定量则主要通过规模等数量指标来划分大、中、小型企业。表1-1 我国中小企业的界定标准行业标准工业中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以

5、下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；交通运输业职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；住宿和餐饮业职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上销售额3000万元及以上；1.2 中小企业

6、的作用1.2.1 提供新的就业机会在人口逐渐增长，大企业缩小规模、不断裁员的情况下，是中小企业在成长中创造出新的就业机会，从而降低失业率，使经济发展相对稳定。据有关调查我国目前城镇就业人口中约75%是由中小企业吸纳的。1.2.2 刺激竞争经济学家非常强调经济中竞争的价值。当一个行业中只有几个厂家时，垄断者极易设定高价、抑制技术进步并排斥新的竞争者计入该企业，从而损害消费者利益。此时，中小企业的存在十分必要，刺激竞争、降低垄断程度将有利于整个社会的经济进步。中小企业由于进入门槛相对较低，因而具有较高的出生率；由此也导致它们之间的竞争异常激烈，从而淘汰率也较高。但是高出生率和高淘汰率既保证市场中有

7、大量竞争者，又使存活下来的中小企业具有继续生存发展的竞争力。这种竞争进一步促进了社会资源配置效率的提高。1.2.3 成为大企业重要的合作伙伴中小企业往往可以在社会供应链上单人独到的角色而成为大型企业重要的合作伙伴，甚至成为大企业重要的生存基础。比如，在销售环节很少有大厂商愿意自己经营产品的批发零售业务，在很多行业都是中小企业担任此重任，中小企业将大厂商与顾客联系在一起；在供应环节中小企业经常充当大企业的零配件供应商，大企业也越来越认识到这种长期稳定的合作关系的重要性，常常用伙伴、战略同盟等形容这种关系；在服务环节中小企业经常对大企业的客户提供服务，如作为汽车制造厂的修理企业，提供修理或其他服务

8、帮助大企业。1.2.4 提高生产和服务的效率在很多经济领域，中小企业生产产品、提供服务的效率是高于大企业的。规模经济常给人一种误解，即规模越大效率越高，其实最经济的规模是根据行业的不同而变化的。比如大规模适合于汽车制造业，而小规模可能适合于汽车修理业。在竞争如此激烈的经济中，中小企业能始终占有一席之地，这一事实本身就是对其效率的有利证明。第2章 中小企业财务管理的现状及其产生的原因2.1 融资困难，资金严重不足目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，

9、资信相对较差。第二，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第三，缺乏财务管理战略。大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段。2.2 投资能力较弱且缺乏科学性1.中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。2.追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。3.投资盲目性，投资方向难以把握。2.3 财务控制薄弱1.对现

10、金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。 2.应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。3.存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。4.重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。2.4 管理模式僵化，管理观念陈旧一

11、方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作

12、用。2.5 难于规避财务负债的陷阱过度负债可说是高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。战略需求效应由企业的战略布局驱动，或表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。 组织放大效应由许多企业在快速扩张中倾向于采取企业集团或控股公司模式。但这类模式债务放大效应也十分明显：一方面母、子公司都会从各自立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金融通渠道外，还可能获得母公司再分配的业务或资金。这一业务和融资放大效应很容易使企业负债过度

13、，最终成为财务危机的始作俑者。财务不透明与内部互相担保由财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成整体负债率不断抬高。 债务、资产的结构性错配由最常见的就是短债长用，短筹长贷。还包括负债到期过分集中的结构与现金流量错位，长、短期负债结构比例失调，贷款的银行结构单一，资产和负债币种结构不合理等。企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产。金融机构基于高成长企业的前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业搞长期投资，从而加大了企业的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进

14、退两难。 高成长战略造成资金短缺，企业就不可避免地要负债经营。组织放大效应和内部担保则加剧债务水平，造成负债过度。在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短债长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发。第3章 中小企业财务管理中存在问题的对策我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，应该从企业自身和政府出台扶植政策等方面入手。3.1从企业自身方面入手3.1.1 投资面向市场，进行投资决策，降低投资风险1.应以对内投资方式为主，对内投资主要有以下几个方面：（1） 对新产品试制的投资。（2） 对技术设备更新改造的投资。（

15、3） 人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。3规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。3.1.2 企业强化资金管理，加强财务控制1提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实

16、到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。2努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如最好不利用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。3加强财产

17、控制，建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，不应该把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。4加强对存货和应收账款的管理，近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评

18、定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。5保持财务资料完整，大多数中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这样会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。6解决中小企业融资问题，固然需要政府为中小企业创造良好的融资环境，开拓多层次的融资渠道，但是中小企业也要看到自身问题，要提高自己的信用和筹资能力。中小企业要想成功融资，首先必须要对自己有一个清醒的认识，知道自己缺少什么，努力使自己的经营管理等方面达到银

19、行等意向贷款者要求的标准和条件；其次，通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力。在遇到资金困难时，还应该充分发掘自身的能力，寻求资金来源，激励内部职工的工作热情，促进企业长期发展。3.1.3 优化财务结构，平衡高成长和稳健发展企业如果不顾自身条件通过负债经营盲目铺摊子，就容易聚集过多盈利能力差的资产或业务，规模再大也难逃被淘汰的命运。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的成长性才是合理的。 优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动

20、态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例： 1.优化资本结构，企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展，需

21、要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资本结构。 2.优化负债结构，负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能避免过份集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一货币进行借贷或业务结算，以预防和降低借贷和汇率风险。3.优化资产结构资产结构的优化主要是

22、确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的净营运资本。4优化投资结构，主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。3.1.4 加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的

23、假象等等。究其原因：1企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权。2企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。3.2 从国家的扶持政策入手中小企业在市场竞争中往往处于劣势，他们的健康发展需要政府的相关支持。从发达国家的经验来看，处于增加就业、增强经济活动、反对大企业的垄断等目的，

24、自20世纪70年代以后各国都在不同程度上加强了政府对中小企业的扶持力度，许多国家把中小企业作为国民经济发展体系中的重要组成部分，并在各类发展计划中明确中小企业的扶持计划。虽然我国目前中小企业的产品质量不高是事实，但也不能全盘否定仍有部分中小企业自身素质及其产品质量都相当优秀，在同等质量的前提下，我国也出台了一系列有利于中小企业发展的政策，具体政策如下：中央有关部门和单位相继出台了中小企业促进法和国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见及33个配套文件，中央和地方政府共废止和修订了6000多件与非公经济36条精神不一致的规章和文件。为了全面提升中小企业的自主创新能力，国家发改

25、委、教育部、科技部、财政部、国家知识产权局等12部委联合制定了关于支持中小企业技术创新的若干政策（以下简称政策），从激励企业自主创新、加强投融资对技术创新的支持、建立技术创新服务体系、健全保障措施四个方面鼓励和支持中小企业创新。对于中小企业创新融资难的问题，政策规定，金融机构和风投公司要加大对中小企业的扶持力度，同时在政策第十六条提出，鼓励中小企业上市融资：支持和推动有条件的中小企业在中小企业板上市；大力推进中小企业板制度创新，加快科技型中小企业、自主知识产权中小企业上市进程；在条件成熟时，设立创业板市场。国家发展改革委关于做好中小企业节能减排工作的通知（以下简称通知） 要求，加快节能减排技术

26、开发，大力推广共性节能减排技术。针对中小企业特点，加快开发节能减排关键和共性技术，推动建立以企业为主体、产学研相结合的节能减排技术创新与成果转化体系。促进服务业和科技型中小企业发展，优化产业结构。大力鼓励在信息技术、工程及科学仪器、生物工程、新能源与节能技术、环境保护新技术等领域大力发展科技型中小企业，促进高技术产业加快发展。为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税暂行条例）。2009年1月1日起施行，其中生产型增值税转化为消费型增值税和小规模纳税人的税率由商业企业的4%、非商业企业的6%一律降低为3%，在一定程度上降低了中小企业的税负。总之，国家多部委出台政策意味着中小企业的崛起在望。各级相关部门应逐步完善中小企业政策法规体系和社会化服务体系，推动自主创新，突出抓好产业结构调整和优化