《审计学》复习题Word文档格式.docx

1、 B、180 C、100 D、1608、被审计单位财务报表存在多处错误，但每一处都不算重大，而综合起来却对财务报表的影响重大，财务报表作为一个整体已经严重失实，注册会计师运用标准审计程序未能将错误事项查出来，该注册会计师对此应（B）。 A、没有过失 B、承担普通过失 C、承担重大过失 D、视同欺诈9、注册会计师未能查出会计报表种种错报漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（D）。 A、普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、普通过失或重大过失10、注册会计师在执业过程中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位财务报表中的重大错报，应承担（C）责任。 B、违

2、约 C、过失 D、欺诈11、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（C）。 A、警告 B、暂停执业 C、没收违法所得 D、吊销注册会计师证书12、管理当局认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管理当局的（B）认定。 A、估价或分摊 B、表达或披露 C、权利和义务 D、存在或发生13、注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理当局对存货项目的（C ）认定。 A、存在或发生、估计或分摊 B、表达与披露、完整性 C、权利与义务、表达与披露 D、估价或分摊、权利与义务14、一般情况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假

3、设，在审查上市公司会计报表的下列（B）项目时应将 “完整性”列为重要的审计目标。 A、应收账款 B、应付账款 C、长期投资 D、实收资本15、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，审计人员审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（A）。 A、“完整性”、“存在或发生” B、“估价或分摊”、“完整性” C、“表达和披露”、“权利与义务” D、“权利和义务”、“完整性”16、检查风险在一定程度上会影响实质性测试的性质。当审计人员确定的检查风险为较高水平时，所实施的实质性测试应当是（D）。 A、余额测试为主

4、 B、分析性复核、交易测试及余额测试结合运用 C、期中审计为主 D、以分析性复核和交易测试为主17、如果审计人员将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对固有风险及控制风险的评估结果为（A），则相应的可接受检查风险不应为低水平。（1.0分） A、控制风险为低水平，固有风险为中等水平 B、固有风险为高水平，控制风险为中等水平 C、固有风险为中等水平，控制风险为高水平 D、固有风险为高水平，控制风险亦为高水平18、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊断中正确的是（D）。 A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B、重要性水平越高，需要审计

5、证据的数量就越多 C、评估的控制风险越低，所需控制测试证据的数量就越少 D、对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据19、现代审计是以内部控制测试为基础的审计。审计人员在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（C）。 A、建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B、控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响 C、内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试 D、内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效20、各种了解内部控制的程序均有其独特的使用范围。“穿行测试”最适宜帮助审计人员了解企业内部控制要素中的（A）要素。 A

6、、会计系统 B、所有者权益 C、控制环境 D、控制程序21、对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中（B）方式适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小企业。 A、调查表法 B、文字表述法 C、流程图法 D、核对表法22、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对哪些（D）的内部控制实施控制测试。 A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报23、如果审计人员通过了解内部控制所得的控

7、制风险水平结论较为可靠，则在控制测试后对控制风险进行的再评价一般不会得出（C）的结论。 A、低水平 B、中等水平 C、最高水平 D、略高于最高水平24、审计人员执行（B）的主要目的是为了进一步降低先前通过控制测试对相关控制风险的评估水平。 A、同步控制测试 B、追加控制测试 C、额外控制测试 D、计划控制测试25、管理建议书的核心内容是（A）。 A、内部控制的重大缺陷及影响和改进建议 B、管理建议书的性质 C、会计报表审计的目的 D、使用范围和使用责任26、在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是（D）。 A、管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷 B、管理建议书的内容影响审计人员所

8、发表的审计意见 C、管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任 D、管理建议书的内容不宜对外公布27、审计人员应当从（B）方面考虑审计证据的相关性。 A、固有风险、控制风险和检查风险 B、控制测试与实质性测试 C、审计计划、重要性和内部控制 D、审计证据的来源、及时性和客观性28、审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（B）证据。 A、管理当局声明书 B、审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 C、由被审计单位保管的银行函件 D、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件29、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（D）。 A、以纸质形式存在的证

9、据比以口头方式的证据更为可靠 B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠30、实施监盘程序可以实现审计人员的（A）审计目标。 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权31、为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度的（B）。 A、年中 B、资产负债表日临近 C、年初 D、外勤工作结束日32、一般而言，对凭证进行连续编号是对被审计单位购货业务的一项重要内部控制措施，但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行连续编号。 A、请购单 B、

10、订购单 C、验收单 D、付款单33、以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（C）。 A、检查企业验收单是否有缺号 B、检查有无未记录的卖方发票存在 C、检查付款凭单是否附有卖方发票 D、审核批准采购价格和折扣的标志34、为了确保固定资产的真实、完整、安全和有效利用，企业应建立、健全固定资产的内部控制制度。在固定资产的各项内部控制制度中，最重要的部分是（A）。 A、预算制度 B、账簿记录制度 C、资本性支出与收益性支出的区分制度 D、维护和保养制度35、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来

11、说，实质性分析的内容不包括（B）。 A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性36、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（D）。 A、向结余金额较大的债权人函证 B、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账 D、审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证37、

12、在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，审计人员应（D）。 A、提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B、提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C、提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D、在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产38、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，审计人员应当实施（B）程序。 A、对固定资产实地观察 B、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C、检查固定资产的所有权归属 D、以实地为起点，追查固定的明细分类账39、对于盘盈的固定

13、资产的审计，审计人员应检查（A）。 A、如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 B、如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，是否按同类或类似固定资产的市场价格，加上按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值 C、如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，是否以该项固定资产的预计未来现金流量价值作为入账价值 D、如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，是否以该项固定资产的预计未来评估价值作为入账价值40、一般来说， （D ） 与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 A、采购材料和储存材料

14、B、购置加工设备和维护加工设备 C、预付保险费和理赔 D、加工产品和储存完工产品41、审计人员在了解红星公司成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员王某负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知王某担任红星公司的（D）工作，则不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 A、成本费用预算的编制 B、成本费用支出的执行 C、成本费用支出的会计记录 D、成本费用支出的稽核42、注册会计师在考虑对存货监盘的样本量时，不应以 （B ） 为决策依据。 A、所使用的盘点程序 B、所监盘的项目数量 C、所需花费的监盘时间 D、重要存货的位置和数量43、对存货实施监盘程序最主要目的是（

15、D）。 A、审查存货的质量 B、确定存货的所有权 C、存货保管情况 D、确定存货是否实际存在44、审计人员对（D）的核实，直接涉及到被审计单位关于存货的减值准备的计提是否合理。 A、代其他公司保管或来料加工的材料 B、充作抵押的存货 C、未作账务处理而置于它处的存货 D、残、次、冷、背的存货45、筹资活动的凭证和会计记录不包括（D）。 A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书二、判断题1、注册会计师张华在2007年2月2日进入ABC股份公司，并对2006年度会计报表进行审计，2007年2月20日完成了对ABC股份有限公司2006年度会计报表的外勤审计工作，该公司于3月25日对外公布了

16、已审会计报表，则审计报告日期为2007年2月2日（ 错 ）。应该是2007年2月20日2、注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在意见段后增加说明段，增加对重要事项的说明（ 对 ）。3、审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发无法表示意见的审计报告（ 对 ）。4、审计报告一般由负责该项目的合伙人编制，由主任会计师复核（ 错）。 审计项目负责人编制，会计师事务所的业务负责人复核 5、验资的种类有设立验资和清算验资（ 错 ）。设立验资和变更验资三、名词解释1、注册会计师法律责任：是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准

17、出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。2、审计目标：指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果，或者说是指审计活动的目的与要求。3、内部审计：是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。4、审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特

18、征的一种方法。5、审计证据：指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。6、政府审计：也称国家审计。政府审计机关依法进行的。包括国务院设置的审计署以及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。主要特点是法定性和强制性。7、审计原则：是指审计人员对财务收支和其他经济活动进行审计时应遵循的法规和标准。8、总体审计计划：是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。9、审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形

19、成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。四、论述题1、简述内部控制与审计之间的关系？内部控制的范围更大，审计是其中的组成部分。内部控制是现代审计的评审对象，内部控制评审则是现代审计方法的基础，而实行内部控制又是现代审计的重要发展。 1、内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。同时，内部控制也是注册会计师用以确认审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大

20、小。与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。2、内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是注册会计师用以确认审计程序的重要依据。现代审计和内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。在注册会计师审计发展的过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确：注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位

21、规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低，从而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。3、注册会计是必须了解企业的内部控制，减少财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次的重大的错报风险。了解企业内部控制，为注册会计师在各关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平，考虑会计政策的选择运用是否恰当，确定实施分析程序时所使用的预期

22、值等。在审计过程中，如果健全性评价认为被审计单位的内部控制系统是完善的，就可以对其进行符合性测试和评价；否则即执行全面的实质性测试。如果符合性评价认为该单位的内部控制系统的执行是有效的，就可汇总以上评价的结果，据以确定实质性测试的范围、重点和方法，然后进行有限的实质性测试；否知即执行全面的实质性测试。2、简述注册会计师专业胜任能力的要求有哪些？专业胜任能力主要是指审计人员如果同意提供服务，就意味着他有从事职业服务所需的能力，包括以下的五个方面： 1.专业胜任能力即审计人员只能承接他本人或其事务所专业能力所能预期完成的任务，那种见业务就接的态度是极不正确的。2.应有的职业谨侠即审计人员不论承接或

23、实施何种业务，都应保持职业上应有的谨慎。3.计划和指导即审计人员应对自己的业务进行适当的计划和对其助理人员的工作实施监督，并对其助理人员的工作结果负责。4.相关的证据即审计人员在执行审计业务时，应当收集充分、适当的证据，作为对有关业务提出结论和建议的依据。5.不做预侧审计人员不得允许他的姓名和有关未来交易的任何预测数据发生联系，以免使人误解这些预测数据已经过审计人员的审核。3、注册会计师避免法律诉讼的具体措施有哪些？一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本

24、要求： （一）增强执业独立性 （二）保持执业谨慎 （三）强化执业监督二、注册会计师如何避免法律诉讼的具体措施 （一）严格遵循职业道德和专业标准的要求 （二）建立、健全会计师事务所质量控制制度 （三）与委托人签订业务约定书 会计师事务所无论承办何种业务，都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。 （四）审慎选择被审计单位 一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。 （五）深入了解被审计单位的业务 （六）提取风险基金或购买责任保险 （七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师五、实务题1、资料：某公司年末应收帐款总账余额为500万元，其所属明细账借方余额的合计数为

25、600万元，贷方余额的合计数为100万元。其他应收款总账余额为20万元。该公司按应收帐款总账余额26（5205）万元计提坏账准备。要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。答：（1）该公司坏账准备计提错误。因为，对于应收账款明细账中有贷方余额不应计提坏账准备，究其实质是预收账款，应归入资产负债表的负债方；而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。所以，年末应计提的坏账准备=620*5%=31万元。（2）该公司少提5万元的坏账准备，建议作出调整，调整分录为：借：资产减值损失（或以前年度损益调整） 50000 贷：坏账准备 500002、资料：2013年某审计局对某钢厂劳动服务公司进行

26、财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额2676元，实存现金只有2019元。另外，有王某某借1000元，还有1000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，并提出审计意见。（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况如下： 某审计局2013年某月某日 单位：元项 目 金 额 备 注库存现金实点金额 19加：已付讫未入账的支出凭证 1000白条抵库数 1000库存现金实际占用额 2019库存现金账面结存额 2676 缺：657 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制： 复核（2）该单位在库存现金管理上存在下列问题： 现金账实不符，审计日账面结存额2676元，而实际库存现金2019元，短缺现金657元；白条抵库，出纳员以白条借给王某，并为其他单位垫付现金；审批手续不健全，出纳员未经领导批准，擅自出借现金严重违反了货币资金管理的条例。 审计意见：应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任；立即催收出借垫付的现金，及时收回缴库；应严格履行和复核手续，强化财务人员的法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪意识。