会计实务综合专题及答案解析二十六.docx

1、会计实务综合专题及答案解析二十六会计实务综合专题及答案解析(二十六)一、计算题（本大题9小题每题10.0分，共90.0分。）第1题 2004年5月5日，甲公司因购货欠乙企业货款价税合计1 500 000元。甲公司因财务困难无法支付货款。经协商，乙公司同意甲公司以其持有的长期股权投资抵偿货款。甲公司的长期股权投资的账面余额为1 440 000元，已提减值准备为50 000元，已宣告但尚未领取的现金股利为160 000元。乙公司对该项应收账款计提了80 000元的坏账准备。假定再没有发生其他相关税费。要求：分别对甲、乙公司进行有关债务重组的会计处理。【正确答案】：答案:甲公司应计入营业外支出的金额

2、(1 440 000+160 000-50 000)元-1 500 000元50 000元借：应付账款乙公司 1 500 000长期投资减值准备 50 000营业外支出债务重组损失 50 000贷：长期股权投资 1 440 000应收股利 160 000乙公司借：长期股权投资 1 260 000坏账准备 80 000应收股利 160 000贷：应收账款甲公司 1 500 000第2题 2001年3月份，甲股份有限公司发生如下业务。(1)支付银行借款利息50 000元，其中在建工程利息30 000元；行政管理部门修理费1 000玩；职工教育经费17 000元；工会经费2 400元；广告宣传费用8

3、00元；购人一项商标权25 000元；捐赠4 000元；生产车间水电费1 600元；各项税收罚款及滞纳金2 900元；违反合同罚款 1 520元；办公用品100元；营业税和所得税4 600元；短期投资手续费240元；生产设备保险费 3 260元；诉讼费用640元；业务招待费用4 800元；劳动保护费2 200元；销售产品运输费用 200元；材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。(2)分配职工工资100 000元，其中生产工人工资80 000元；车间管理人员工资4 000元；公司管理人员工资6 000元；工程人员工资10 000元。按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费

4、。(3)预提生产用固定资产修理费用10 000元。(4)摊销无形资产价值8 000元。(5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。【正确答案】：答案:(1)借：在建工程 30 000财务费用 20 000管理费用 25 940营业费用 1 000无形资产 25 000营业外支出 8 420应交税金 4 600短期投资 240物资采购 300制造费用 7 060贷：银行存款 122 560(2)借：生产成本 80 000制造费用 4 000管理费用 6 000在建工程 10 000贷：应付工资 100 000借：生产成本 11 200制

5、造费用 560管理费用 840在建工程 1 400贷：应付工资 14 000(3)借：制造费用 10 000贷：预提费用 10 000(4)借：管理费用 8 000贷：无形资产 8 000(5)借：本年利润 70 200贷；管理费用 40 780财务费用 20 000营业费用 1 000营业外支出 8 420第3题 A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通运输企业。M公司为股票上市企业，每年都必须对外发布合并会计报表。在2001年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售成本为300000元，销售收入为3600000元，销售成本为300000

6、0元。B公司购入这批汽车作为固定资产使用，按照汽车行驶里程计提折旧，2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在 2006年对其进行清理，清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。要求：(1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录；(2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到2008年才对其进行清理，编制M公司2006年到 2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录。【正确答案】：答案:(1)M公司编制的2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录：2001年抵消分录：借：主营业务收入 3600000贷：主营业务成本 30

7、00000固定资产原价 600000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002002年抵消分录：借：年初末分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 100000贷：年初未分配利润 100000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002003年抵消分录：借：年初未分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 200000贷：年初未分配利润 200000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002004年抵消分录：借：年初未分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 300000贷：年初未分配利润

8、300000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002005年抵消分录：借：年初未分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 400000贷：年初未分配利润 400000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002006年抵消分录：借；年初未分配利润 100000贷：管理费用 100000(2)B公司内部购入这批汽车超期使用，到 2008年才对其进行清理的情况下，编制的2006年至2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录：2006年抵消分录：借：年初未分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 500000贷：年初未分配利润

9、500000借：累计折旧 100000贷：管理费用 1000002007年抵消分录：借：年初未分配利润 600000贷：固定资产原价 600000借：累计折旧 600000贷：年初未分配利润 6000002008年不需要进行抵消处理。第4题 某建筑公司与客户签订了一项总金额为 3040万元的建造合同，工程已于2005年7月3日开工，2007年7月完工。该项合同在2005年末预计总成本为2400万元。2006年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资160万元。2006年末，预计工程总成本为2560万元。该建造合同的其他有关资料如下表所示：单位：万元项目2005年度2006年度200

10、7年度累计实际发生成本480192025260已结算工程价款38416001216实际收到价款32012801600假定该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。要求：根据上述资料计算该建筑公司应当确认的收入和成本，并作出相关的会计分录。【正确答案】：(1)计算各年完工程度： 2005年完工程度=480/2400100%=20% 2006年完工程度=1920/2560100%=75% (2)2005年度： 实际发生合同成本 借：工程施工 4800000 贷：应付工资、原材料等 4800000 记录已结算的工程价款 借：应收账

11、款 3840000 贷：工程结算 3840000 记录已收的工程价款 借：银行存款 3200000 贷：应收账款 3200000 计算2005年应确认的合同收入 =304020%=608(万元) 2005年应确认的合同毛利 =(3040-2400)20%=128(万元) 借：主营业务成本 4800000 工程施工毛利 1280000 贷：主营业务收入 6080000 (3)2006年度： 实际发生合同成本 借：工程施工 14400000 贷：应付工资、原材料等 14400000 记录已结算的-工程价款 借：应收账款 16000000 贷：工程结算 16000000 记录已收的工程价款 借：银行

12、存款 12800000 贷：应收账款 12800000 计算2006年应确认的合同收入 =(3040+160)75%-608=1792(万元) 2005年应确认的合同毛利 =(3200-2560)75%-128=352(万元) 借：主营业务成本 14400000 工程施工毛利 3520000 贷：主营业务收入 17920000 (4)2007年度： 实际发生合同成本 借：工程施工 6400000 贷：应付工资、原材料等 6400000 记录已结算的工程价款 借：应收账款 12160000 贷：工程结算 12160000 记录已收的工程价款 借：银行存款 160000000 贷：应收账款 160

13、00000 计算2007年应确认的合同收入 =3200-608-1792=800(万元) 2007年应确认的合同毛利 =3200-2560-128-352=160(万元) 借：主营业务成本 6400000 工程施工毛利 1600000 贷：主营业务收入 8000000 (5)工程完工时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲： 借：工程结算 32000000 贷：工程施工毛利 6400000 工程施工 25600000第5题 甲股份有限公司2007年有关资料如下：(1)本期主营业务收入800000元(不含增值税)；应收账款期初余额100000元，期末余额 340000元；本期预收的

14、货款40000元。(2)本期主营业务成本为300000，原材料期初余额400000元，期末余额100000元。应付账款期末余额117000元，期初为585000元。(3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。(4)本期实际支付工资30000元，各种奖金 3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元；在建工程人员工资12000元，奖金1000元。(5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税6600元，期末余额600元。要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；(4)“支付的所得税款”项目。【正确答案】：(1)“销售商品、提供劳务收到的现金” =800000(1+17%)+40000-(340000- 100000)=736000(元) (2)“购买商品、接受劳务支付的现金” =300000-(400000-100000)-(117000- 585000)=468000(元) (3)“支付给职工以及为职工支付的现金”： 20000元 (4)“支付的所得税款”=7600元第6题 荣丰公司于2006年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半