中级会计实务试题11582文档格式.docx

1、该项目的初始现金流量净额为（）。A-20000元B-50000元C-500000元D-520000元6、请根据以下资料回答：甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为100万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元（其中含利息费用2万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税率为0，经营期第35年的所得税率为30%。已知项目的折现率为10%。运营期内每年的折旧额为_万元。A16B17C18D197、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。A会

2、计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法简答题8、1A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。联营企业208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部

3、门于208年12月要求甲公司在209年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料三中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。11、下列关于投资性房地产，说法中正确的有（）。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产

4、B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益12、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。A2008年1月1日至2008年4月30日B2008年1月1日至2008年4

5、月15日C2008年1月1日至2008年4月20日D2008年1月1日至2008年4月21日13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。14、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有（）。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相

6、近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地15、甲企业于2011年2月购进一台摄像机，在2012年1月初开始使用电算化开机软件管理固定资产，初始化时其已提折旧期间数是（）。A8个月B9个月C10个月D11个月16、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100

7、万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。A借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B借：递延所得税负债40递延所得税资产25C借：递延所得税负债24递延所得税资产33所得税费用57D借：所得税费用25递延所得税负债5017、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。A为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应与资产支出相挂钩，一部分费用化，一部分以资本化B为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化C为购建固定资产而资本化的利息金

8、额，不得超过当期专门借款实际发生的利息D为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益E为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，应予以费用化18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务19、下列有关金融负债的说法中，正确的有（）。A企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债B对于以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融负债初

9、始计量时发生的相关交易费用应当直接汁人当期损益C对于以公允价值计量且其变动汁人当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量D对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益E以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认时产生的利得或损失应计人资本公积20、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。A计提投资性房地产减值准备B计提投资性房地产折旧C对投资性房地产的维修D对投资性房地产进行改良E公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动21、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A吸收合并另一境外

10、企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议22、甲股份有限公司2011年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012年4月20日。实际对外公布的日期为2012年4月30日，该公司2012年1月1日至4月30日发生了下列耵项：（1）因被担保人无法偿还于2011年11月30日到期的银行借款1000万元，贷款银行于2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司刘该项贷款承担了60%的担保责任，在2011年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）1月5日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担

11、与该重组相关的200万元直接支出。（3）3月31日发生合并子公司事项，以银行存款5000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。（4）3月31日A商品退货期满没有发生退回。陔商品是2011年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款200万元，成本120万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011年12月31日没有确认营业收入与成本。（5）4月25日甲公司发生火灾导致资产净损失100万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有（）。A事项（1）B事项（2）

12、C事项（3）D事项（4）E事项（5）23、企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A预计未决诉讼损失B年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整C年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整D年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧E在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损24、富林食品厂为国有中型企业，财政部门对其2007年的会计工作进行检查，经核实以下几种情况并根据会计有关规定予以指正，要求限期改正。13月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主

13、任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作。2原财务人员保留了三人为专职会计人员，并直属于陈某领导。3由出纳兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账。4原工资核算岗的李某调往设备科，其工作交给王某，由人事科科长监交，后来王某发现由于自己疏忽，李某移交的资料有短缺的问题。5该厂收到的一张由乙厂开具的销售发票金额数字有更改，但更改处已加盖乙厂公章，经核实金额数字与事实相符。根据资料，回答以下各题：下列说法符合会计法规定的是（）。A出纳不得兼会计档案保管是因为会计岗位不能一人多岗B出纳不得兼会计档案保管，但可以兼记固定资产明细账C出纳既不得兼会计档案保管也不能兼记固定资产明细账D出纳可以兼会计

14、档案保管也可以兼记固定资产明细账25、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2007年初涉及需要调整的事项如下：（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。（2）甲公司于2005年

15、12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品

16、提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（5）2006年1

17、2月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对

18、甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。（6）应付违反环保法规定罚款100万元。（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。（

19、10）2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：2007年12月31日，甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为（）万元。A550B560C500D51026、甲公司2005年1月发现2003年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值80万元，预计使用8年，直线法计提折旧，该公司所得税税率为33%，对此项重大会计差错，企业应调整资产负债表期初留存收益金额

20、是（）万元。A8.54B10.05C8.04D6.7027、下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（）。A出售长期股权投资产生的净损失B处置固定资产产生的净损失C增值税额D广告费支出28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。29、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量C对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量30、建设单位管理费是属于与项目建设有关的其他费用，其内容包括（）。A建设单位开办费B

21、建设单位经费C工程咨询费D业务招待费E城市建设配套费-1-答案：B,C,D,E暂无解析2-答案：B3-答案：A,D解析 选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。4-答案：D解析 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。本题涉及融资租入固定资产入账价值的确定。考生应熟练掌握融资租入固定资产核算的全部内容，特别是融资租入故定资产入账价值确定的具体规定。5-答案：解析 本题考查重点是对“初始现金流量估计”的掌握。初始现金流量是项目预计的投资额。通常包括如下几个部分：固定资产上的投资，包括固定资产购

22、入或建造成本、运输成本和安装成本等；流动资产上的投资，包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资；其他投资费用，包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用；原有固定资产的变价收入，这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减，减少了项目的投资额。初始现金流量的发生可能为项目开始时一次性的投入，也可能在几个年度内分次投入。本题中，初始现金流量=-（固定资产投资+流动资金投资）=-（500000+20000）=-520000（元）。因此，本题的正确答案为D。6-答案：C解析 运营期内每年的折旧额=（100-10）/5=18（万元）。7-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容

23、8-答案： 审计程序设计恰当性分析：9-答案：10-答案：11-答案：B,C,D解析 投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以，选项A不属于投资性房地产的核算范围。12-答案：解析 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。13-答案：14-答案：A,B,C,D,E15-答案：16-答案：解析 2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6 000-5 800）25% =50（万元）17-答案：B,C解析 为购

24、建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，不与资产支出相挂钩，应予以资本化；为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入工程成本；为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按直线法摊销的溢价后的差额，与资产支出相挂钩，可能一部分资本化，一部分费用化。18-答案：A,C,D解析 董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。19-答案：A,B,C,D解析 以摊余成本或成本计量的金融负债，终止确认寸产生的利得或损失应当计入当期损益，符合资本化条件的，应当按照借款费用的会计处理原则来处理。20-答案：A,B,D,E解析 选项C计入当期损益，不影响投

25、资性房地产的账面价值。21-答案：解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。22-答案：选项A属于调整事项；选项B和C是资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项；选项D和E与资产负债表日后事项无关。23-答案：24-答案：解析 会计法第37条第2款规定：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”但可以兼记固定资产明细账。25-答案：解析26-答案：解析 80/81.5（1-33%）=10.05万元2

26、7-答案：【解析】：选项A属于投资损失，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项D计入销售费用，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项B应该计入营业外支出中，不影响营业利润，影响利润总额；选项C增值税并不计入当期损益，不影响营业利润。28-答案：29-答案：解析 根据企业会计准则投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。30-答案：建设单位管理费是指建设工程从立项、筹建、建设、联合试运转、竣工验收交付使用及后评价等全过程管理所需的费用。内容包括： （1）建设单位开办费。是指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具等购置费用。 （2）建设单位经费。包括工作人员的基本工资、工资性津贴、职工福利费、劳动保护费、劳动保险费、办公费、差旅交通费、工会经费、职工教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、技术图书资料费、生产人员招募费、工程招标费、合同契约公证费、工程质量监督检测费、工程咨询