预算会计涉及会计分录Word格式.docx

1、无法查明原因应交预算款现金盘点，短款其他应收款现金短款报经批准，责任人赔偿无法查明原因予以核销2、 涉及银行存款的会计分录：签发支票，支付货款应付账款收到货款应收账款取得银行借款借入款项取得收入涉及未达账项，银行存款余额调节表3、应收及预付款项：应收票据的核算，收到商业汇票应收票据X公司应交税金应交增值税（销项税额）汇票到期，收款应收账款x公司有可能涉及贴现：贴现利息=票据到期价值*贴现利率*贴现天数/360贴现金额=票据到期价值-贴现利息贴现利息计入经营支出 经营支出应收票据x公司应收账款的核算： 银行存款“代垫运杂费”收到款项预付账款的核算：预付账款预付账款x公司收到材料材料甲材料补付材料

2、款其他应收款的核算：预支差旅费涉及其他应收款科目，在现金涉及的会计分录中已经表述，不再述及，采用备用金制度的处理如下：财务科支付给某部门其他应收款报销，经审核，补足备用金存货的核算：存货的计价，参考财务会计存货和成本会计的相关内容购入材料材料 应交税金应交增值税（进项税额）假设该事业单位为小规模纳税人，那么应交税金计入材料成本材料“材料价款和相关税费包括增值税”领用材料材料清查，这里区别事业用材料和经营用材料，因此科目相应的涉及事业支出和经营支出经营支出 其他应收款“人为责任”产成品的核算：完工产品结转产成品甲产品 乙产品成本费用甲产品产品销售结转盘盈经营用甲产品产成品x产品经营支出“冲减”对

3、外债权的核算购入债券对外投资A公司同时事业基金一般基金事业基金投资基金债券到期兑付 其他收入投资收益“利息”对外货币资金投资：用货币资金，作为联营投资对外投资其他投资事业基金一般投资 贷事业基金投资基金对外材料投资对外投资“合同价或协议价即公允价值” 事业基金“借方或贷方，是公允价值和账面价值的差额”事业基金一般基金“账面价值”事业基金投资基金“账面价值”对外固定资产投资核算：和材料一样，涉及差额处理对外投资固定基金固定资产对外无形资产投资： 无形资产事业单位在投资期内获得的红利，利息计入其他收入投资收益固定资产的核算：事业单位购入固定资产，应按照资金来源不同，借记不同科目：专用基金，事业支出

4、，专款支出用修购基金购买：专用基金修购基金用经费购买接受捐赠固定资产相关运杂费等支出融资租入的固定资产取得时：其他应付款 银行存款支付租金专款支出固定资产减少的核算同时按照原价对外投资固定资产，前已述及，不再赘余报废毁损固定资产核算：按原价注销支付清理费用取得变价收入固定资产清查的核算：盘盈，按照重置成本盘亏，按照账面原值事业单位无形资产的核算：购入自创的无形资产购入无形资产自创开发阶段结转接受捐赠的无形资产事业基金计提摊销额的核算不实行内部成本核算实行内部成本核算无形资产转让的核算事业收入结转成本事业单位应付及预收款项：借入款项上级单位归还本息事业支出或经营支出（区别款项的用途是事业活动还是

5、经营活动）按月计提利息的情况，处理如下：借入款项金融机构计提利息其他应付款借款利息到期归还 其他应付款借款利息 事业支出“最后一个月计提的利息费用”应付票据和预收帐款的核算：购买材料，开出汇票 应交税金应交增值税额（进项税额）应付票据手续费到期还款 事业支出（利息）汇票到期未付款，作为借入款项应付账款的核算购入材料，款未付，现金折扣等问题付款时，享受现金折扣 事业支出 预收账款的核算预收某单位账款，经营活动预收账款补收预收账款其他应付款的核算租入经营用设备，按月计提租金其他应付款某单位提取同统筹退休金其他应付款应付统筹退休金支付时 应付统筹退休金应缴预算款的核算取得行政性收费，罚没收入等应缴预

6、算款行政性收费 罚没收入月末按规定缴清应缴预算款应缴预算款行政性收费 应缴财政预算款的核算收到财政专户的预算外资金应交财政专户款上交时，做相反的会计分录收到从财政专户核拨的预算外资金财政专户返还收入应交税金的核算计算应交营业税销售税金应交税金应交营业税出售房屋应交营业税应交所得税结余分配应交所得税应交税金应交所得税应银行存款上交 应交所得税财政补助收入的核算上级主管部门拨入教育经费财政补助收入退回多拨的款项，做相反会计分录年度终了，将财政补助收入转入事业结余事业结余上级补助收入核算收到上级单位拨入补助款上级补助收入转拨所属单位缴回多余的补助款年终结转拨入专款的核算拨入时拨入专款投入专项和使用拨

7、给下级拨出专款结算时剩余的专款处理交回和自留事业基金“自留” 银行存款“交回”结转拨入专款事业收入的核算收到不上交财政专户的款项事业单位经营收入取得时年末结转 贷:经营结余附属单位缴款退回多缴，做相反的会计分录其他收入的核算咨询服务收入其他收入转让债权收入 其他收入利息收入，出租固定资产收入也计入其他收入，年末结转行政事业单位支出基本支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出。一般商品和服务支出：办公费、水费、电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他一般商品和服务支出。对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济金、医疗费、助学金、奖励费、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。项目支出：基本建设支出、