中级财务会计习题集参考答案第二版韩冬芳Word格式文档下载.docx

1、 7. 8.; 10.;11.；12.；13.；14.四、业务题1. 表2-1 银行存款余额调节表 单位：元年6月30日项目金额银行存款日记账余额82 500银行对账单余额90 000加：（2）银行收妥款项24 000（4）内容15 000减：（1）银行已支付电话费8 500（3）企业已付款2 000（5）企业已付款5 000调节后余额98 0002.（1）借：其他货币资金银行汇票 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）借：管理费用 300其他货币资金信用卡 300 （3）借：固定资产 50 000其他货币资金银行汇票 50 000 （4）借：其他货币资金信用卡 8 000银行存款

2、8 000 （5）借：其他货币资金外埠存款 30 000银行存款 30 000 （6）借：在途物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 银行存款 6 600其他货币资金银行汇票 30 000 （7）借：其他货币资金存出投资款 50 000银行存款 50 000 （8）借：交易性金融资产 30 000其他货币资金存出投资款 30 0003.（1）借：银行存款美元 （80 0006.929 5） ￥554 360短期借款美元 （80 000（2）借：应收账款美元户（50 0006.919 9）￥345 995主营业务收入 345 995（3）借：银行存款美元户（500006.9

3、199） ￥345 995 财务费用 690银行存款 346 685（4）借：原材料 1 035 270 应交税费应交增值税（进项税额）175 995.9银行存款 175 995.9 银行存款美元户 （150 0006.901 8） ￥1 035 270（5）借：银行存款美元户（50 0006.882 6） ￥344 130应收账款美元户 （50 000（6）借：财务费用 （4 0006.859 1） ￥27 436.4应付利息美元户 （4 000（7）借：财务费用汇兑差额 21 062银行存款美元户 21 062银行存款美元户期末外币余额=200 000+80 000+50 000-150

4、000+50 000=230 000银行存款美元户期末人民币余额=200 0006.947 2+80 0006.929 5+50 0006.919 9-150 0006.901 8+50 0006.882 6=￥1 598 655按照期末汇率折算的余额=230 0006.859 1=￥1 577 593汇兑差额=1 598 655-1 577 593=21 062第二章 存货1.A; 3.B; 7.C; 8.C; 9.D; 10.C 1.ABC; 2.ABD; 3.ABD; 5.ABC;6.ACD; 7.AC; 10.ACD 1.; 3. 5.; 9. 10. 1. 按先进先出法计算 发出材料

5、实际成本 49 200月末结存材料实际成本 11 700按加权平均法计算发出材料实际成本 48 720月末结存材料实际成本 12 180按移动加权平均法计算发出材料实际成本 48 700月末结存材料实际成本 12 2002. 第一部分（1）材料成本差异率=（500+600-600）/40 000+10 000+59 600）=0.456 2%（2）发出材料负担的成本差异额=70 0000.456 2%=319.34（元）（3）月末结存材料实际成本=（40 000+10 000+59 600-70 000）+（500-319.34）=39 780.66第二部分有关的会计处理如下：（1）5月5日收

6、到材料借：原材料甲 10 000 材料成本差异原材料 600材料采购甲 10 600（2）5月15日从外地购入材料材料采购甲 59 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 030银行存款 69 030（3）5月20日收到材料原材料甲 59 600材料成本差异原材料 600 材料采购甲 59 000（4）5月末汇总发出材料和结存材料成本差异生产成本 70 000原材料 70 000生产成本 319.34材料成本差异 319.343. （1）借：原材料甲材料 20 800 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400银行存款 24 200在途物资乙材料 16 120 应交税费应交增值税（进项税

7、额） 2 720银行存款 18 840在途物资甲材料 11 700 应交税费应交增值税（进项税额） 1 836银行存款 13 536原材料乙材料 16 120原材料乙材料 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 570银行存款 24 570预付账款康泰工厂 150 000 雅戈工厂 55 000银行存款 205 000原材料甲材料 16 600应付账款红星工厂 19 320（8）借：原材料甲材料 9 750 其他应收款运输单位 2 256应交税费应交增值税（进项税额转出） 306 在途物资甲材料 11 700（9）借：银行存款 19 320（10）借：原材料乙材料 160 800 应

8、交税费应交增值税（进项税额）27 200预付账款康泰工厂 188 000 借：预付账款康泰工厂 38 000银行存款 38 000（11）借：银行存款 2 256其他应收款运输单位 2 256（12）借：原材料乙材料 43 280 应交税费应交增值税（进项税额） 7 106银行存款 50 386银行存款 4 614预付账款雅戈工厂 4 614（13）按加权平均法计算的材料单位成本甲材料=（49 200+20 800+16 600+9 750）/（12 000+5 000+4 000+2 500）=4.10（元）乙材料=（16 120+21 000+160 800+43 280）/（800+1

9、000+8 000+2 200）=20.1（元）生产成本基本生产成本 85 700 辅助生产成本 44 220 制造费用 6 150 管理费用 11 320原材料甲材料 75 030 乙材料 72 3604.参考答案A产品的可变现净值=280（13-0.5）=3 500（万元），大于成本2 800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。B产品有合同部分的可变现净值300（3.20.2）900（万元） 其成本300 3900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值200（30.2）560（万元），其成本2003600（万元），应计提存货跌价准备60056040（万元）C产品

10、的可变现净值1 000（20.15）1 850（万元），其成本是1 700万元，则C产品不用计提前准备，同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。D配件对应的产品C的成本600 400（1.751.5）700（万元） 可变现净值400（20.15）740（万元） C产品未减值，则D配件不用计提存货缺价准备。2008年12月31日应转回的存货跌价准备504010（万元）会计分录：资产减值损失 40贷：存货跌价准备B产品 40存货跌价准备C产品 50资产减值损失 50五、综合题 1）计算A产品计提的减值准备：A产品须用B材料900千克的成本=7500.12十1500. 14=1

11、11（万元）A产品完工验收入库的成本=111309=150（万元）A产品可变现净值=110-6=104（万元）A产品计提存货跌价准备的金额=150104=46（万元）（2）计算剩余B材料计提减值准备：B材料的账面价值=3000.14+3000.15=87（万元）A产品成本=87+26=113（万元）A产品可变现净值=604=56（万元）判断：由于A产品可变现净值低于A产品成本，因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。B材料可变现净值=6026-4=30（万元）B材料计提存货跌价准备的金额=8730=57（万元）（3）编制会计分录：资产减值损失计提的存货跌价准备 （46+57）103存货跌价准备

12、 103（4）计提的减值准备减少2008年净利润=103（125%）=77.25（万元）。第三章 固定资产1.C; 5.C; 6.D; 9.A;1.ABD; 4.ABCD; 5.ABCD; 6.ABCD; 8.AB; 10.BC1. （1）固定资产入账价值105 30011 70040 0003 000160 000（元）（2）会计分录：购入为工程准备的物资：工程物资 117 000银行存款 117 000工程领用物资：在建工程仓库 105 300工程物资 105 300剩余工程物资转作企业生产用原材料：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700工程物资 11 700工程

13、领用生产用原材料：在建工程仓库 11 700 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700分配工程人员工资：在建工程仓库 40 000应付职工薪酬 40 000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：在建工程仓库 3 000生产成本辅助生产成本 3 000工程达到预定可使用状态并交付使用：固定资产 160 000在建工程仓库 160 000（3）该项固定资产 2011年的折旧额160 000 （110） 515412160 000 （110%）415 81241600元。2. 第一部分，采用年限平均法对固定资产计提折旧：2006年、2007年的折旧额=50 000（110%）/5=9 000（元）

14、月折旧额=9 000/12=750（元）制造费用折旧费 750累计折旧 750第二部分，采用年数总和法对固定资产计提折旧：2006年折旧额=50 000（110%）5/15=15 000（元）月折旧额=15 000/12=1 250（元）制造费用折旧费 1250累计折旧 12502007年折旧额=50 000（110%）4/15=12 000（元）月折旧额=12 000/12=1 000（元）制造费用折旧费 1 000累计折旧 1 000第三部分，采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧：2006年折旧额=50 0002/5=20 000（元）月折旧额=20 000/12=1 667（元）制造费用

15、折旧费 1 667累计折旧 1 6672007年折旧额=（50 00020 000）2/5=12 000（元）3. （1）编制自行建造固定资产的会计分录： 购入为工程准备的物资：工程物资 351银行存款 351 工程领用物资：在建工程 351 工程领用原材料：在建工程 46. 80原材料 40 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.80 应付工程人员职工薪酬：在建工程 142. 20应付职工薪酬 142.20 2007年 4月 5日工程交付使用：固定资产 （35146. 80142. 20）540在建工程 540（2）分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧：2007年折旧额=（5

16、4015）6/218/12=100（万元）2008年折旧额=（54015）4/12+（54015）5/218/12 =133. 33（万元） 2009年折旧额=（54015）4/12（54015）4/216/ 12=91. 67（万元）（3）编制2009年10月 13日报废固定资产的会计分录：借：固定资产清理 215 累计折旧 （100133. 3391. 67）325固定资产 540支付清理费用：固定资产清理 15银行存款 15残料变卖收入：银行存款 300固定资产清理 300借：固定资产清理 （30015215）70营业外收入处置非流动资产利得 704. （1）本租赁属于融资租赁。 理由：

17、该最低租赁付款额的现值1 000（l6）1 000（l6）2100（1+6）21 922.40（万元）占租赁资产公允价值的90以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。 （2）起租日的会计分录： 最低租赁付款额1 00021002 100（万元） 租赁资产的入账价值1 922.40万元 未确认的融资费用2 1001 922.40177 60（万元）固定资产融资租人固定资产 1 922.40 未确认融资费用 177.60长期应付款应付融资租赁款 2 100 （3） 2004年 12月 31日： 支付租金：长期应付款应付融资租赁款 1 000银行存款 1 000 确认当年应分摊

18、的融资费用： 当年应分摊的融资费用1 922.406115.34（万元）财务费用 115.34未确认融资费用 115.34 计提折旧： 计提折旧（ 1922.40100）2911.20（万元）制造费用折旧费 911.20累计折旧 911.20 2005年12月31日： 当年应分摊的融资费用1 922 .40（1 000115.34）662.26（万元）财务费用 62.26未确认融资费用 62.26 计提折旧（1 922. 40100）2911.20（万元） 货：归还设备：长期应付款应付融资租赁款 100 累计折旧 1 822.40固定资产融资租入固定资产 1 922.405. （1） 长期应付

19、款入账金额3 8008003 000（万元） 计算总价款的现值8001 000 2.673 03 473（万元） 设备的入账价值3 473273 500（万元）未确认融资费用3 8003 473327（万元）（2）2007年未确认融资费用摊销（3 000327）6160.38（万元）2008年未确认融资费用摊销（3 0001 000）（327160.38）6110（万元）2009年未确认融资费用摊销327160.38l1056.62（万元）（3）2007年应计提的折旧（3 50080） 515912855（万元）2008年应计提的折旧（3 50080）312（3 50080）912969（万元

20、）2009年应计提的折旧 415315912741（万元）（4）2007年度：在建工程 3 473 未确认融资费用 327长期应付款 3 000 银行存款 800在建工程 27银行存款 27固定资产 3 500在建工程 3 5002007年末付款时：长期应付款 1 000财务费用 160.38未确认融资费用 160.382007年末计提折旧：制造费用 855累计折旧 8552008年末付款时：财务费用 110未确认融资费用 1102008年末计提折旧：制造费用 969累计折旧 9692009年未付款时：财务费用 56.62未确认融资费用 56.62制造费用 741累计折旧 741五、综合题（1

21、）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。在建工程 （500852）587银行存款 587（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。在建工程 23原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 应付职工薪酬 11.3固定资产 610在建工程 610（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2011年度该设备计提的折旧额（61010）/1060（万元）管理费用 60累计折旧 60（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（61060）46090（万元）

22、会计分录：资产减值损失 90固定资产减值准备 90（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。 2012年度该设备计提的折旧额（46010）9 91237. 5（万元）管理费用 37.5累计折旧 37.5（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。在建工程 422.5 累计折旧 97.5 固定资产减值准备 90 （7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。在建工程 62.5银行存款 62.5固定资产 485在建工程 485 （8）计算2014年度该设备计提的折旧额。 2014年度该设备计提的折旧额（4855）8 101250（

23、万元） （9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。处置时的账面价值 485（485 5）8 91250390（万元）处置净损失39051030355（万元）（10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。固定资产清理 390 累计折旧 95银行存款 10固定资产清理 10银行存款 30固定资产清理 30固定资产清理 5银行存款 5营业外支出 355固定资产清理 355第四章 无形资产 4.B; 8.A; 10.C1.AB; 3.ABC; 5.ACD; 7.BCD; 8.BCD; 9.ABC 10.1.（l）2007年1月1日：无形资产现值1 000 000（ l5） 1 000 000（15）（15）1 000 000（l5）（15）（15）2 723 248（元） 未确认融资费用3 000 0002 723 248276 752（元）