中财I会计分录汇总Word格式文档下载.docx

1、5.票据贴现不带追索权的票据贴现计提尚未计提的票据利息（注意：在贴现前票据持有人的账面可能已经计提了部分应收利息，因此这里计提的仅仅是尚未计提的票据利息）贴现银行存款（贴现收入）财务费用（贴现利息）应收利息（票据的全部利息）分录可合并为：银行存款（贴现收入）应收票据（票据面值）借/贷：财务费用（票据利息与贴现利带追索权的票据贴现计提从出票日至贴现日的票据利息截至贴现日，票据持有人的账面应计提自出票日到贴现日的利息，若还没有计提，此时应补提。）（贴现利息）短期借款当票据付款人如期支付:（自贴现日至付款日尚未计提的利息）二、应收票据2息之差） 贷：应收票据 （面值）应收利息 （票据的全部利息）当票

2、据付款人无法如期支付:应收利息（自贴现日至付款日尚未（此时承兑方要用自己的银行存款先支付借款额）应收账款 借：资产减值损失坏账准备3备抵法销售商品确认收入确认成本主营业务成本库存商品计提坏账准备（此分录代表当年应计提的坏账准备）见本页左后的T字账户计算坏账准备的方法：1.资产负债表法：余额百分比法、账龄分析法（计算结果是年末坏账准备的期末余额，而不是当年应计提的坏账准备。2.利润表法：销货百分比法（计算结果是当年应计提的坏账准备。确认坏账损失前期确认的坏账，后期收回若坏账准备期初贷方余额大于期末贷方余额（即：冲回坏账准备）意味前期多计提了坏账准备，本期应予冲减（或转回）三、应收账款计提前的余额

3、（已有数）应有数已有数时，按差额冲回 应有数已有数时，按差额补提期末余额（应有数）45实际成本法初始计量计量原则：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。1.外购存货采购：在途物资（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）入库：在途物资采购成本：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）入库时，发现外购存货短缺的会计处理：合理损耗计入存货成本非合理损耗，按责任归属确认其他应收款（应付账款、营业外支出）2.加工取得的存货库存商品（半成品等）（采购成本+加工成本+其他成本）生产成本（制造费用等）3.投资投入的存货原材

4、料（库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）股本（实际认缴的注册资本或股票面值）资本公积股本溢价存货发出的计量（一）存货发出的计价方法1.先进先出法（在材料价格持续上涨时采用此方法会导致：期末存货价值偏高、当期利润额偏高；当材料价格持续下跌时则相反）月末一次加权平均法3.移动加权平均法4.个别计价法（二）存货发出的会计处理处理好三个问题：领用什么存货？哪个部门领用？用来干什么？（1）生产经营领用的原材料生产成本/制造费用/管理费用（2）销售的存货确认收入：四存货6应交税费应交增值税（销项税额）核算成本：在建工程领用领用原材料用于自制动产在建工程领用库存商品用于自制动产领用原材料用于

5、自制不动产应交税费应交增值税（进项税额转出）领用库存商品用于自制不动产（销项税额）计划成本法材料采购（实际成本）原材料（计划成本）材料采购（实际成本）结转材料成本差异:材料成本差异原材料（或相反）7存货发出的计量发出存货时：生产成本制造费用管理费用等分摊材料成本差异：管理费用等分摊去利润表的材料成本差异原材料（或相反）材料成本差异材料成本差异原材料（或相反）分摊去资产负债表本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入材的料材的成本料成差异差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）100%本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本本月材料成本差异率月末结存材料应负

6、担的成本差异=月末结存材料的计划成本本月发出材料的实际成本=发出材料的计划成本发出材料应负担的成本差异月末结存材料的实际成本=结存材料的计划成本结存材料应负担的成本差异存货的期末计量成本与可变现净值孰低持有目的可变现净值1直接用于出售的存货可变现净值该存货自身的估计售价估计的销售费用以及相关税费2需经过生产加工的存货可变现净值该原材料所生产的产成品的估计售价至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费为执行销售合同或劳务合同而持有的存货可变现净值应当以合同价格为基础计算直接用于出售的存货：以其自身的合同价为基础；需经过生产加工的存货：以其所生产的产成品的合同价为基础持有的同一项存货数量

7、多于销售合同订购数量应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，不得相互抵销。89（一）.交易性金融资产特征：近期出售、短期获利、衍生工具明细科目：“成本”、“公允价值变动”原则：按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收股利或应收利息分录：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利/应收利息（买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）后续计量持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益应收股利/应收

8、利息（现金/银行存款）投资收益资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益（“公允价值变动损益”）交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益资产处置因公允价值变动而带来的为实现损益，经处置后成为已实现损益，转入“投资收益”科目核算。交易性金融资产成本应收利息借/贷方：（或相反）（二）.持有至到期投资到期日固定、到期值固定、回收金额固定且企业有意图和能力持有至到期。通常指债券。“成本”、“利息调整”、“应计利息”五.金融资产10持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（“应收利息”）持

9、有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。持有至到期投资成本（面值）利息调整（差额）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量（掌握：实际利率法）企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。资产负债表日，计提债券利息：持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：（债券面值票面利率）借（或贷）:持有至到期投资利息调整（差额）（持有至到期投资期初摊余成本实际利率）持有至到期投资为一次还本付息债券投资持有至

10、到期投资应计利息借（或贷）：11处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入投资收益。（实际收到的价款）持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）持有至到期投资成本（账面余额）利息调整（账面余额）应计利息贷（或借）投资收益（三）.可供出售金融资产持有意图不十分明确、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得和计量。“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”计量：可供出售金融资产应当按权益性投资与债权性投资分别进行核算。凡购入的可供出售金融资产均按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚

11、未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目（“应收股利或应收利息”）。企业取得可供出售权益性投资时:可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）企业取得可供出售债权性投资时:（债券面值）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）借或贷：可供出售金融资产利息调整后续计量：可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券券利息，应当计入投资收益。可供出后权益工具应收股利（银行存款）可供出售债权工具投资在持有期间确认利息收入的方法与持有至到期投资相同，即采用实12际利率法确认当期利息收入，计入投资收益。

12、分期付息、一次还本债权工具：计提利息时：（票面价值可供出售金融资产利息调整（期末摊余成本到期一次还本付息债务工具：可供出售金融资产应计利息资产负债表日：可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（“资本公积其他资本公积”）。可供出售金融资产公允价值变动资本公积其他资本公积处置可供出售金融资产时，应将取得的处置价款与该金融资产账面余额之间的差额，计入投资收益同时，将原直接计入所有者权益的公允价值累计变动额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。（实际收到的金额）可供出售金融资产成本公允价值变动等资本公积其他资本公积（公允价值累计变动额）（一）以支付现金等方式取得的长期股

13、权投资企业合并方式取得非企业合并方式取得同一控制非同一控制长期股权投资的初始投资成本在合并日按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产或承担的负债的公允价值。在购买日为取得被购买方的控制权而实际支付的购买价款或换出资产支付的合并对价支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值实际支付的现金或换出资产的账面价值。实际支付的现金或换出资产的账面价值六、长期股权投资13为企业合并发生的各项直接相关费用（税费、审计、评估、法律服务费）于发生时计入当期损益（“管理费用”）作为长期股权投资的初始成本确认发行的相关债券债务的手续费、佣金计入所发行债券及其他债务

14、的初始计量金额计入所发行债券及其他债务的初始计量金额差额调整“资本公积资本溢价”（或股本溢价），资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益。（不确认损益）计入“营业外收入/营业外支出”。（确认损益）购买价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利作为“应收股利”确认，不作为长期股权投资成本不作为长期股权投资成14（二）以发行权益性证券方式取得的长期股权投资长期股权投资的初始投资成本发行的权益性证券的公允价值发行权益性证券的公允价值支付的合并对价发行权益性证券的面值总额发行的权益性证券的面发行权益性证券的面值总额（发行权益证券的面值和公允价值之间的差额）调整“资本公积“资本溢价”（或股本溢价），资本公积的

15、余额不足冲减的，调整留存收益调整“资本公积“资本溢价”（或股本溢价），资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益为企业合并发生的各项直接相关费用（税费、审计、评估、法于发生时计入当期损益（“管理费用”）购买方为发行权益性证券而支付的手续费、佣金等的费用抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益，不构成初始投资成本。抵减权益性证券的溢价发行收入，溢价发行收入不足冲减的，冲减留存收益，不构成初始投资成本。成本法、权益法（看课件）15固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本：是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。（包括直接支出、间接支出）增值税的

16、有关规定自建动产：领用原材料：进项税可以抵扣，不作为在建工程的成本。领用库存商品：不用缴纳销项税自建不动产：进项税不得抵扣，需做“进项税额转出”处理，并作为在建工程的成本。需要缴纳销项税不需安装的固定资产固定资产【应交税金应交增值税（进项税额）】等需要安装的设备折旧计提的范围企业会计准则规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。除下列情况外：（1）已提足折旧继续使用的固定资产；（2）按规定单独作价入账的土地。折旧计提的期间本月新增的固定资产，本月不计提折旧；本月减少的固定资产，本月照计提折旧。折旧计提的方法年限平均法、工作总量法、双倍余额递减法、年限平均法（各折旧法下的计算过程需掌握）折旧计提的会

17、计分录制造费用（其他业务成本、管理费用、销售费用、在建工程等）累计折旧七、固定资产16后续支出更新改造支出：资本化修理支出：费用化会计处理：第一步：首先要将固定资产账面价值转入“在建工程”.固定资产减值损失第二步：更新改造发生的支出和变价收入分别增加和减少在建工程成本.银行存款（应付职工薪酬、原材料等）第三步：在建工程完成，将“在建工程”科目余额转入“固定资产”科目。更新改造后的固定资产，根据其改造后的价值与尚可使用年限，重新计算折旧额。17期末减值的计提比较：账面价值与可收回金额若前者后者，按两者差额计提减值。可收回金额=Max【（公允价值-处置费用），资产预计未来现金流量的现值】会计分录：固定资产减值准备设置“固定资产清理”科目18资产清查（盘盈、盘亏）盘盈作为以前年度会计差错调整，记入“以前年度损益调整”科目先记录盘盈事实：待处理财产损溢待处理固定资产损溢报批后:贷：以前年度损益调整盘亏先记录盘亏事实：报经批准处理后：营业外支出固定资产盘亏19特征:无实物形态、可辨认、长期性、提供未来经济利益的不确定性、以及持有目的。（商誉不是无形资产）外购的无形资产实际支付的价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产（等）投资者投入的无形资产（投资合同的价值；合同价