企业内部控制的创新+论文Word文档格式.docx

1、管理部门和审计部门应当按照有关法律法规，设定一些具体标准，认真学习内部控制系统的检查单位。查看其是否合理，以确保这些目标的实现。按照“会计法”和“内部会计控制基本规范”的有关规定，单位负责人是第一责任主体的财务和会计的工作单元。因此，单位负责人应首先提高认识，加强对“第一责任人的主体意识”。单位的主管人员应该主动带头学习金融、财务会计、内部会计控制基本规范和其他有关法律法规，定期了解本单位预算执行和财务管理报告，支持并且参与政府财政部门开展的各项工作。1.2内部控制作用内部控制的作用主要表现在以下几个方面第一,保护财产物资的安全、完整和有效使用企业要想正常的运行必须依靠企业的财产物资。它直接关

2、系到企业所有者和员工，国家和企业之间的利益，所以企业法人和经营者一直都在遵循财产物资完整、安全和有效使用为企业反而根本目标。内部控制通过设置合理的组织结构和权责岗位，以确保组织内部各个职能部门既各司其职又相互协调和制约；制定科学的方法，这样就能有效地监督和制止企业财产物资的验收、记录、采购、计量、保管等环节，财产得到严密控制，这样财产的使用就很规范，就减少了毁损、浪费、贪污、盗窃等舞弊行为额发生。第二,保证国家的各项方针政策与经济法规的贯彻落实贯彻落实国家的各项方针政策与经济法规是企业进行合法经营的先决条件。不管企业内部的哪个部门、哪个运行环节要想使监督和控制做得有效果，就要依靠内部控制，而且

3、它还要健全完善。这样就能及时的发现企业内部发生的矛盾，然后及时的改正，这样企业对各项方针政策和法律法规的才能很好的实行。第三，保证会计资料及其他财务信息的质量要想知道企业的财务情况和运行的情况就要通过会计记录和其他财务信息，会计记录和其他财务信息可以真实的反映企业的经营情况，它要想做到真实必须依靠完善的内部控制。只有做好内部控制才能把会计资料及其他财务信息做好，才能使企业所有者的利益得到保证。第四，保证企业经营目标的实现健全的内部控制可以确保企业各项经营活动始终遵循既定的经营方针，及时纠正经营活动中偏离经营方针和经营目标的行为，从而保证企业经营目标的实现。第五，为现代审计方法提供必要的基础审计

4、程序要想做到合理就必须有科学的审计方法，现代审计方法的制定就要依靠健全的内部控制。原来的审计方法是对企业内部一一的审计，现代审计从原来的基础上有增加了随机的抽取样本进行审计，这样内部控制的测量评价结果就为审计抽取样本提供了依据，所以在做抽取样本审计之前就要对企业的内部控制进行测试、评价。第六，有效的防范企业经营风险内部控制对企业的经营和管理具有很大影响，内控的中心是预防并控制风险，而企业要生存和发展就必定要正确有效的评估和控制各种风险。不论做何种决策，制订何种制度，都必须评估好风险，小心经营。综上所述，在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥

5、内部控制在企业管理中的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力具有特别重要的意义。2.建立企业内部控制管理体系的重要性企业为了更好地实现经营战略，就必须以科学管理作为保障，无疑企业内部控制是企业经营管理最有效以及最基本的方法。内部控制是企业经营管理中的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的前提条件。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在国内资本主义市场中，有一些公司内部控制意识十分淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件，不仅损害了投资者的利益，

6、同时也在社会上造成了比较恶劣的影响。从中外企业中的失败经验中分析，那就是这些企业都有一个共同点，几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。3.内部控制失效表现我国很多企业的经营风险主要来源于企业经营决策的失败、违法经营、会计信息失真等情况，而这些情况很大一部分原因在于企业内部控制的失败。内部控制失效主要有以下几个方面：3.1风险防范意识差由于社会经济环境的不断变化，企业之间的竞争也是越来越激烈，与此产生的各种经营风险也是在不断地扩大。但是我国不少企业管理者对经营风险的防范意识十分淡薄，在企业管理者的思想中并没有经营风险的相关概念，更是缺乏健全以及有效的经营风险控制机制。因此，企业在面对各种风险时往

7、往会感到不知所措。3.2内部控制意识淡薄一般来说，在内部控制的环节之中，财务人员起了非常重要的作用。相关财务人员的素质以及独立性是影响内部控制系统职能充分发挥的非常重要的因素。但是不少企业的财务人员内部控制意识淡薄，缺乏对内部控制的深入了解，主要有以下几种了解：一是认为企业内部控制是各种制度的归集，却忽视了内部控制是环环相扣以及相互监督制约的动态控制机制；二是对会计的职能以及作用没有充分地认识，认为内部控制与会计毫无关系；三是认为内部控制就是相互制约，没有充分认识内部控制的手段以及方法。由于企业财务人员对内部控制产生以上错误认识，使得不少企业内部控制流于形式，并没有充分发挥内部控制的作用。3.

8、3内部控制制度不健全目前不少企业对建立内部控制制度没有引起足够的重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖企业内部所有的部门以及人员，更没有渗透到企业的各个方面，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息严重失真。3.4缺乏有效的监督制约机制以及评价机制自从改革开放以来，我国会计人员素质不断提高，但是仍旧存在着一定的问题，主要表现在：会计的日常控制与会计的日常监督是分不开的，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是不少企业的管理者会对会计工作进行干预，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法得到有效的实行。会计人员道德规范不够完善，

9、会计从业人员道德意识十分淡薄，个别会计人员受到利益的驱动，违背职业道德，丧失最基本的法制观念，利用职务之便，对会计凭证进行伪造，藏匿会计资料，大大地降低了会计的可信度。会计人员之所以会产生这种行为，很大程度上主要决定于会计人员道德意识十分淡薄以及出于利益的驱动，以及缺乏有效的监督制约机制以及评价机制。4.企业加强内部控制基本对策 当前企业所处的环境十分复杂，竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业的风险变得多样化，在这种大环境下，企业必须加强内部控制，防范企业中可能存在的各种经营风险。4.1构建起健全以及有效的经营风险控制机制4.1.1建立起经营风险的全过程控制机制首先是事前控制，事前控制也

10、就是指在实施企业的经营战略之前，要设计好正确以及有效的经营战略计划，既要考虑可能获得的收益，也要考虑潜在的风险因素。并且根据这两点制定出比较灵活的管理措施，只有这样才能够应付企业经营之中可能发生的各种风险。其次是事中控制。事中控制主要是对企业经营中发生的风险进行控制，要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施，利用各种凭证以及票据来防范企业经营活动中的发生。最后是事后控制。企业应从以前的经营管理中吸取教训，作为今后风险管理的重要方向以及措施。4.1.2建立以及完善经营风险预警机制企业要从不同的角度考虑企业经营风险预警机制的建立，不仅能够消除和化解企业已经存在风险所带来

11、的各种损失，又要提高企业防范控制经营风险的能力和水平，从而保证企业能够健康地发展4.1.3实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制实行全员风险管理，将风险机制引入企业内部，建立岗位责任制，对相关人员进行分工，并且形成相互分离以及相互制约的关系，使管理者、职工、企业共同承担风险责任，从而做到权、责、利三位一体。4.2建立科学的内部控制制度体系 一般来说，企业内部控制制度体系主要包括以下方面：首先，就是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度。其次，设立事后的监督。事后监督主要是指企业财务人员进行日常核算的基础之上，对各个岗位以及各个业务进行监督。可以在企业内部设置相应的工作岗位，并且纳入

12、企业管理之中，相关岗位人员应该将监督的过程以及结果直接反应给企业财务部门相应的管理人员。最后，在现有的基础之上，成立起审计委员会。审计委员会通过内部日常稽核、监督、审查、离任审计、落实举报等工作对企业实行内部控制。以上三方面对于企业内部及时发现问题，防范企业经营过程中可能存在的经营风险具有重大意义。4.2.1强化相关人员的思想意识，对内部控制工作要进一步落实 一切的内部控制制度以及方法也需要有人去执行，不然的话，再好的制度以及方法也难以发挥出它的作用。从一些企业失败的教训中可以得出，出现问题的真正关键之处并不是有相关的制度，而是这些制度并没有引入到实际的工作之中。因此，首先，企业内部要对财务人

13、员的行为状况进行了解清楚，对一些财务人员的反常情况进行分析，一旦发现问题就应该采取相应的对策。其次，加强对财务人员进行职业道德教育以及业务培训，增加财务人员的自我约束力，财务人员自然也就能够自觉遵守国家相关的法律法规，从而使内部控制工作能够得到有效地执行。4.2.2实施有效的监督制约机制以及评价机制内部监督是会计监督的基础，是保证会计信息真实的重要手段。会计监督虽然受到了多种因素的制约，但是关键之处依然在人，因此只有提高会计队伍的整体素质，才能强化会计监督功能。首先，强化会计人员的法制教育，使得公司内部的人员能够意识到会计监督的重要性。在工作之中，会计从业人员要不断地加强自身的法律意识，使会计

14、人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次，会计管理部门应定期开展培训活动，不断提高会计人员的业务素质和对新问题的判断力，使会计从业人员在思想上能够发生转变，从传统的“检查、督促”观念中转变过来，树立起正确的会计监督意识。最后，要提高会计人员业务素质和风险意识。由于会计工作对专业性的知识要求比较高，这就要求会计人员能够从企业整体的角度出发，在保持职业的谨慎性和规范性的同时，用科学的分析方法，明确的理解力以及准确的判断力，从中找出正确的办法以及思路。因此，只有熟练掌握会计相关知识，对会计最新法规能够及时地了解，充分把握各种风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，并且做好会计监督。内部控制评价

15、主要是指企业对于内部实行有效性的相关检测。企业应该建立起一个科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对内部控制执行的情况进行检查以及考核，一旦发现一些违反规定的员工应该予以相应的惩罚。对于奉公守法、廉洁从业的人员则给予一定的奖励，做到奖惩分明，可以考虑与职务升值挂钩，从而形成长效机制。只有企业根据自身的特点建立起一套套完善以及可操作性比较强的评价指标体系并且根据这些评价指标实行严格的考核，内部控制才能够发挥出它的最大作用，从而达到防范企业可能发现的经营风险的目的。结论在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用

16、。加强企业内部控制能够提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、从而确保企业战略目标得以实现具有重大意义。因此，做好内部控制管理是防范企业经营风险的重要途径。内部控制具有不同的内涵，在不同的经济体制和在新的形势下，有两种倾向值得注意：首先是要满足在传统的企业管理方式的一部分人，认为只要规范操作就可以了，不必考虑是否先进。这混淆了不同的经济企业在服务对象和不同的控制模式。再者虽然人们能够认识到改革的必要性，但是也容易主观的强调组织结构改革的地位，不重视后续的模式控制和加强。治理机制的改革。是否保持了传统的管理模式，或片面的改革来取代控制的概念，皆已被证明是有害的。内部控制是保证各项业务的发展，而不

17、是阻碍其发展的。在操作性目标中，经营的“效果”是根据实际产出与预期计划的产出相比较的；根据实际输出与预期输出;实际输出的比较和实际投资操作是基于“效率”。此外，本公司或本银行不实现业务目标和不符合规定，不能够实现合规性目标或经营目标和违反财务和管理信息的可靠性，完整性和及时性。结算和决算报表真实，准确，完整，以确保单位，年终结算和清理检查应做到：1，单位必须建立内部财务制度，严格的管理内部财务，责任到人，建立和完善账册及记录、准备，占备案制度工作的基础数据。2，严格按照金融系统的规定，在年底临时帐户，付款单位，借入，借出交易，所有项目应严格按照“严格控制，做到及时清理”的原则，分类清洁。与此同

18、时，将转让收入或支出账户，及时移送有关账目，编入本年决算。保持固有资产资产的管理，它应该落实到每个人。对于大量的资金，应当及时存入银行账户，请记住，经专门基金托管等相关部门协调后使用，以确保资产安全。从历史上看，除了企业内部管理和外部审计这两项因素之外，另一个至关重要的因素就是政府的推动力。但是出于中国的国情，我国在内部控制这方面的研究才刚刚起步，其发展受到多种制约因素的影响，各方面发展不平衡，再加之市场经济发的时间不长，各市场机制发展尚未成熟，所以在我国政府的推动作用在我国看来尤为重要。当今经济快速发展，我国企业内部控制机制尚不健全，内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，应与新的形势，新

19、的管理要求统一战线。此外，各级单位人员需要共同努力加强会计的内部控制，并且需要各个单位，各位普通的员工，分部的负责人等对企业内部控制负有责任。建立现代企业制度，规范会计秩序，保护所有者权益，这就需要建立健全内部会计控制制度和相应的权利和利益。因此，采取有效措施，加强建设内部会计控制，使其更加完善，这已是大势所趋。参考文献1霍煜蓉，练德慧.关于加强企业财务风险管理的几点思考.财务与会计，2007（12）.2马卫社.企业财务风险管理体系的构建.国际商务财会.2008（6）.3全福南.企业内部控制研究.辽宁科技大学.2008.4苏勇.论企业面临的主要财务风险及其管理.会计师.2009.5刘永平.企业内部控制与经营风险防范.会计之友.2009年第30期.6王飞.论企业内部控制制度存在的问题与对策.中国科技信息.2005年第13期.7凌芸.加强内控制度建设防范企业经营风险.工业审计与会计.2009年第6期.