关于执行《企业会计制度》与相关会计准则会计处理和税务处理的比较1Word文件下载.docx

1、借：营业外支出贷：原材料、库存商品、应交税金应交增值税、固定资产清理、无形资产、应交税金应交消费税税务处理：所得税应交税-应交所得税B=税法规定的捐出资产的-发生的相关费用 A-允许税前扣除的公益救济性捐赠金额现行税率2 关于企业接受捐赠的比较企业接受捐赠取得的资产应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值，年末再将按税法规定确定的入账价值并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。若企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，并入一个纳税年度缴纳有困难的，经主管税务机关批准也可在不超过5年的期限间内分期平均计入各年的应纳税所得额。相关资产 贷：待转资产价值待转资产价值 贷：资本公积、应交税金应交所得税

2、B=注:亏损包括当期亏损及以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期内的亏损；3 关于企业发生的属于资产负债表日后事项的销售退回的比较退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前此期间发生的销售退回应按照资产负债表日后有关调整事项的会计处理方法，调整报告年度会计报表相关的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额，以及报告年度的应交所得税。会计处理以前年度损益调整、应交税金应交增值税银行存款库存商品 贷：以前年度损益调整应交税金应交所得税利润分配未分配利润以前年度损益调整、税务处理无调整事项退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但在报告年度财务报告批准报出之前此期间发生的销售退回因报告年度的财务报告尚未

3、对外报出,故仍作为资产负债表日后事项进行账务处理,调整报告年度会计报表的相关收入、成本；纳税调整则视企业采用的所得税处理方法而定。递延税款 贷：A=退货利润应交税金-应交所得税利润分配-未分配利润纳税影响会计法所得税 贷：应交税金应交所得税、递延税款C=4 关于企业计提和转回资产减值准备等的比较提取减值准备的当期按照会计准则及相关制度的规定，企业定期对各项资产计提的减值准备应计入当期损益，在计算当期利润时可予以扣除；而税法则规定，企业所得税前允许扣除的项目要遵循据实扣除原则，企业计提的各项减值准备不允许在税前列支，应作为可抵减时间性差异，确认为递延税款。营业外支出 贷：固定资产减值准备应付税款

4、法A=所得税、递延税款计提减值准备后的期间按照会计制度及相关准则的规定，资产计提减值准备后，应当按照计提准备后的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧额，故在此期间只存在折旧额的差异。税务处理如下：B=折旧差异准备转回的当期按照企业会计准则及相关会计制度规定，已计提减值准备的各项资产价值得以恢复时，转回的各项减值准备应增加企业的利润总额；但税法规定，因价值恢复而增加的这部分利润不计入当期的应纳税总额。资产减值准备科目营业外支出等 累计折旧A-CA原计提的准备金额C=与A的孰低者A-C不考虑准备计提的累计折旧-考虑准备计提的累计折旧准备转回后的年份按照会计制度及相关准则的规定，资产减值准备转回后，应

5、当按照转回准备后的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧额，故此期间只存在折旧额的差异。税务处理同。资产发生永久性减值的年份对于发生永久性减值或实质性损害的资产，会计准则和税法对变价收入、责任和保险赔款的核算是一致的，只是对全额计提的准备和折旧差异确认的时间不同会产生时间性差异，确认为递延税款。所得税 递延税款处置已计提减值的资产的年份按照会计制度及相关准则的规定，企业处置已计提减值准备的各项资产的处置损益应计入当期利润总额；而税法规定，企业按照会计制度确认的损益与按照税法确认的损益差异与折旧差异可作为时间性差异，确认为递延税款。银行存款、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备固定资产固定资产清理管理费用 贷：累计折旧5 关于企业按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的比较按照企业会计制度及相关准则的规定，长期股权投资的初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额，按一定的期间摊销计入损益；而税法不确认这部分损益。长期股权投资的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为资本公积处理，不计入损益。初始投资成本应享受有的份额长期股权投资股权投资差额长期股权投资股权投资成本投资收益 A/N长期股权投资股权投资差额A/N初始投资成本应享有的份额资本公积股本投资准备D=A/N