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1、同时，结转成本 主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 库存商品 原材料 （3）以固定资产、油气资产清偿债务 固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗） 固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备） 银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 固定（油气）资产（账面原价） 固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值） 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 固定（油气）资产清理 营业外收入处置非流动资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 营业外支出处置非流动资产损失 （4）以长期投资清偿债务

2、长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 投资收益（公允价值小于账面价值的差额） 长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额） 投资收益（公允价值大于账面价值的差额） （5）以无形资产清偿债务 无形资产减值准备 营业外支出处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额） 无形资产（账面余额） 营业外收入债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额） 营业外收入处置非流动资

3、产利得（公允价值大于账面价值的差额） （6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金 以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。 16、企业以债务转为资本股本（或实收资本） 资本公积股本（或资本）溢价 17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 营业外收入确实无法支付应付款项 （三）预付、预收账款 1、因购货而预付的款项 预付账款 2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 材料采购 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 3、补付款项 4、退回多付的款项 5、

4、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 其他应收款 6、按照合同规定向购货方预收货款 预收账款 7、销售实现 主营业务收入 8、购货单位补付货款 9、退回多付货款 （四）代销商品款 1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价 受托代销商品 代销商品款 2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 应收账款 应收内部单位款 应付账款委托代销单位 同时：代销商品款（接收价） 计算代销手续费等收入 其他业务收入 支付给委托代销单位代销款项 3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 同时，按接收价 （五）应收、应付股利 1、公司

5、购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 银行存款（实际支付的款项） 2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 应收股利 投资收益 对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润 长期股权投资 3、收到发放的现金股利或利润4、分配现金股利 利润分配 应付股利 5、实际支付时 库存现金 （六）应收利息、应付利息

6、 1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息 2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 持有至到期投资利息调整 3、收到利息 银行存款（实际收到的金额） 应收利息（账面余额） 4、按期计算确定短期借款利息 财务费用 应付利息 5、按期计算确定长期借款、企业债券利息 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 长期借款利息调整 应付债券利息调整 6、实际支付利息时 （七）其他应收、应付款 1、企业发生其他应收款项时 有关科目 2、收回各种款项 3、企业其他应收款与其他单位的资产:）

7、，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。4、发生的各种应付、暂收款项 其他应付款 5、支付各种应付、暂收款 6、母公司向子公司拨款时 母公司：子公司：7、子公司向母公司上交折旧时 8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 股本（实收资本） （八）坏账准备 1、提取坏账准备 资产减值损失 坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的差额 对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 应收票据 长期应收款 2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 同时 六、负债 （一）短期借款 1、借入短期借款 短期借款 2、资产负债表

8、日，计算确认短期借款利息费用 3、归还短期借款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 公允价值变动损益 交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 4、出售时 借或贷：同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 或 （三）应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 应付职工薪酬 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 应交税费个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 按规定将

9、应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬 贷:4、向职工支付职工福利费 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 油气辅助生产 劳务成本 工程施工 应付职工薪酬（职工福利）等 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 制造费用等 9、无偿向职工提供住房等资产使用 累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 应付职工薪酬（每期计提应支付的租金） 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 支付时：12、企业以现金与职工结算的股份支付 在

10、等待期内每个资产负债表日 管理费用等科目 在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动 贷或借：在可行权日之后 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付 13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 利润分配提取的职工奖励及福利基金 （四）应交税费 1、应交增值税 （1）国内采购物资 管理费用等 应交税费应交增值税（进项税额）（2）接受投资转入的物资 原材料等 资本公积 （3）接受应税劳务 辅助生产 委托加工物资 销售费用等 （4）进口物资 （5）购进免税农产品 材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交

11、税费应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额） （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 应付股利等 （7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 应交税费应交增值税（进项税额转出） 按规定计算的当期应予抵扣的税额 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税费应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 收到退回的税款 （8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时 应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口

12、退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） （9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 地质勘探支出 营业外支出 应付职工薪酬等 （10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 （11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 待处理财产损溢 应付福利费等 （12）本月上缴本月的应交增值税 应交税费应交增值税（已交税金） 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未

13、交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交税费未交增值税 （2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 应交税费应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 3、应交消费税 （1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 营业税金及附加 应交税费应交消费税 （2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 固定资产 应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等 （3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及

14、出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 （4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款 委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本 委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税 （5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 （6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税 委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时 收到退回的税金 （7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的 自营出口的外贸公司

15、，应在物资报关出口后申请出口退税时 （8）交纳的消费税 4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 （1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等 应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 应交税费应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 应交税费应交资源税 （4）自产自用的物资应交纳的资源税 （5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）