企业所得税汇算清缴报告Word文件下载.docx

1、纳税调整事项说明一、应纳税所得额的复核说明贵单位确认利润总额为XXXXXX元。根据税收相关规定，核实本纳税年度应纳税所得额XXXXXX元。纳税调整事项如下：（一）境外所得的复核提示：如本纳税年度没有发生境外所得情形的，作如下披露经复核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生境外所得情况。根据税收相关规定确认本纳税年度境外所得为0.00元。 如本纳税年度发生境外所得情形的，作如下披露贵单位本纳税年度发生的分国（地区）别取得的境外所得计入利润总额的金额XXXXXX元（即境外税前所得XXXXXX元减去间接负担的所得税额XXXXXX元）。具体详见境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）。（二）纳税调整

2、增加、减少额的复核贵单位本纳税年度纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整减少为XXXXXX元。上述调整详见纳税调整项目明细表（A105000）。2.1 收入类调整项目的复核贵单位本纳税年度收入类调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。（1）视同销售收入的复核如本纳税年度没有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露： 经复核，贵单位在本纳税年度没有发生视同销售收入纳税调整情况。如本纳税年度发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度发生视同销售业务，根据税收相关规定确认的视同销售收入XXXXXX元，纳税调整增加经复核确认为XXXXXX元。具体纳税调整如下： 提示：

3、要求分项披露调整所依据的文件及主要内容，原因，视同销售列明经济业务的内容及纳税调增金额，视同销售采用的价值确认方法如同类市场价格、同类交易价格、成本加成、同类对外销售价格、购入时的价格等。会计处理采用公允价值模式核算收入、成本与税收确认收入、成本处理无差异的，不需做所得税视同销售处理。视同销售收入贵单位本纳税年度发生以非货币资产换入非货币资产业务将货物财产劳务用于事项或将资产移送他人转移至境外情形，会计上虽然不确认收入，但根据税法规定应按价值确认方法确认视同销售收入视同转让财产视同提供劳务XXXXXX元的纳税调增。上述调整详见视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）。（

4、2）未按权责发生制原则确认的收入的复核如本年及以前没有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况。如有发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整情况的，作如下披露：贵单位本纳税年度发生会计处理按照权责发生制原则确认，税收处理未按权责发生制原则确认的收入需要纳税调整的业务，按照权责发生制原则确认销售收入的账载金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认收入的税收金额XXXXX

5、X元，纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。要求分项披露每一具体业务内容、金额、调整原因、涉及的具体会计科目及金额、相应文件依据等。收入贵公司2016年度发生事项的交易金额XXXXXX元。会计上按照权责发生制是如何如何确认收入的。未确认收入部分在会计科目反映，确认收入的部分计入会计科目。根据税法规定如何如何确认收入的。由于会计处理上年度累计确认收入XXXXXX元、本年度确认收入XXXXXX元、尚未确认收入部分XXXXXX元。税收处理上年度累计确认收入XXXXXX元、本年度确认收入XXXXXX元、未确认收入部分XXXXXX元。因此，本年度纳税调整增加减少XXXXXX元。上述调整详见未按权责

6、发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）。在期限内的政策性搬迁收入已计入本年度损益的，需要纳税调减，其中政府补偿收入部分，在A105020第10和第11行调减；资产处置收入部分在A105020第13行调减；通过“专项应付款”单独核算搬迁收支的搬迁收入或本年取得政府补偿收入已作递延收入等处理未计入本年度损益的，不需纳税调减。取得不符合税法规定政策性搬迁条件、不符合税法规定不征税收入条件的政府补助，根据其与前、后期收益相关，还是与资产相关的情况在A105020第10和第11行进行税会差异的纳税调增，之前已作纳税调增的政府补助在本年度结转收入的，也在此处进行相应的调减.（3）投资收益的复核如没

7、有发生投资收益纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有发生投资收益纳税调整情况。如有发生投资收益纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度复核后确认的投资收益账载金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的税收金额XXXXXX元，纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。具体详见投资收益纳税调整明细表（A105030）。视同受控外国企业向贵单位分配股息的纳税调整情况在该附表第9行次“九、其他”反映（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的复核如没有发生按权益法核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有发生按权益法

8、核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情况。如有发生按权益法核算长期股权投资对初始投资成本纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度长期股权投资采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入本年度营业外收入XXXXXX元。根据税收相关规定长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额应纳税调减，纳税调整减少经复核确认为XXXXXX元。（5）交易性金融资产初始投资调整的复核如没有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年

9、度没有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情况。如有发生交易性金融资产初始投资纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度购置交易性金融资产XXXXXX元，发生的交易费用计入当期损益XXXXXX元。根据税收相关规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，该部分交易费用应纳税调整增加，纳税调整增加经复核确认为XXXXXX元。以后年度处置该交易性金融资产时，按相应增加其计税基础确认金额的方式进行纳税调减，并在该年度的A105030表反映调整情况。（6）公允价值变动净损益的复核如没有发生公允价值变动净损益纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有发生公允价值变动净损益纳税调整情况

10、。如有发生公允价值变动净损益纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度以公允价值计量的XXXX项目提示：要求说明公允价值变动净损益项目类别，如：金融资产、金融负债、投资性房地产等计入当期损益的公允价值净损益金额XXXXXX元，根据税收相关规定不调整该资产的计税基础，应进行纳税调整。纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。（7）不征税收入的复核如本年及以前没有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度及以前没有发生不征税收入纳税调整情况。如有发生不征税收入纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度不征税收入纳税调整减少经复核确认为XXXXXX元。其中：本纳税年度

11、取得部分XXXXXX元、以前年度取得结转本纳税年度损益部分XXXXXX元。贵单位本纳税年度不征税收入纳税调整增加经复核确认为XXXXXX元。XXXX年XX月取得专项用途财政性资金已作为不征税收入处理但在5年（60个月）内未支出或缴回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得提示：同一年度如有多次取得专项用途财政性资金的，需分别披露取得时间、需调增金额等专项用途财政性资金纳税调整情况具体详见专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）。贵单位本纳税年度取得符合税法规定不征税收入条件的政府补助XXXXXX元，其中：财政拨款收入XXXXXX元，专项用途财政性资金XXXXXX元（其中：软件生产企业

12、实行增值税即征即退政策所退还的税款XXXXXX元，动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款XXXXXX元），行政事业性收费收入XXXXXX元，政府性基金收入XXXXXX元，其他收入XXXXXX元。与取得收益相关且用于补偿本年度及以前已发生费用或损失部分XXXXXX元、与取得资产相关部分XXXXXX元、与取得收益相关且用于补偿以后年度费用或损失部分XXXXXX元。已计入本纳税年度损益部分XXXXXX元、作递延收益处理部分XXXXXX元。贵单位本纳税年度取得不符合税法规定不征税收入条件的政府补助经复核确认为XXXXXX元，其中：专项用途财政性资金XXXXXX元、政府其他补助XXXXXX元。均在未

13、按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）反映调整情况，与取得收益相关且补偿本年度及以前已发生费用或损失部分已作收入计入当年损益的，不需纳税调整，未作收入处理的，更正会计处理后计税；与取得资产相关或与取得收益相关且用于补偿以后年度费用或损失部分在取得当年全额调增、以后分年计入损益时相应调减。（8）销售折扣、折让和退回的复核如没有发生销售折扣和、折让和退回情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有销售折扣、折让和退回纳税调整情况。如有发生销售折扣和、折让和退回纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度账面销售折扣、折让和退回XXXXXX元,根据税收规定应确认的税收金额XXXX

14、XX元、纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。具体调整情况如下：要求分别说明实施商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的具体经营项目、条件或情况、涉及的具体会计科目及金额、所得税处理是否符合规定、本年度发生额、可抵减销售收入或税前扣除的金额、纳税调整金额（9）其他收入类项目的复核如没有发生其他收入类项目情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有发生其他收入类项目纳税调整情况。如有发生其他收入类项目纳税调整情形的，作如下披露：包括所有未列入具体收入类纳税调整项目但存在税会差异调整的收入事项。 贵单位本纳税年度复核后XXXX收入项目金额XXXXXX元，根据税收相关规定确认的金额XXX

15、XXX元，纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。除要求分事项披露具体事实、涉及的收入项目、调整依据、计算过程等外，还应增加以下披露表格 2.2 扣除类调整项目的复核贵单位本纳税年度扣除类调整项目纳税调整增加XXXXXX元，纳税调整减少XXXXXX元。（1）视同销售成本的复核如没有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度没有发生视同销售成本纳税调整情况。如有发生视同销售纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度发生视同销售业务，根据税收相关规定允许扣除的视同销售成本XXXXXX元，纳税调整减少经复核确认为XXXXXX元。具体详见视同销售和房地产开发企业特定业务纳

16、税调整明细表（A105010）。（2）职工薪酬的复核贵单位本纳税年度复核后职工薪酬支出XXXXXX元，根据税收相关规定，允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加减少经复核确认为XXXXXX元。具体详见职工薪酬纳税调整明细表（A105050）。工资薪金支出的复核贵单位本纳税年度应付工资/应付职工薪酬-工资期末余额XXXXXX元，期初余额XXXXXX元，贷方累计发生额XXXXXX元，借方累计发生额XXXXXX元，（其中：本年度1月1日至上年度汇算清缴结束前向员工实际支付的XX年度至上年度计提并已/未在上年度税前扣除的工资薪金XXXXXX元），次年1月1日至年度汇算清缴结束前按照股东大会、董事

17、会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定向员工实际支付的XX年度至本纳税年度计提的工资薪金XXXXXX元，按税收规定允许扣除的工资薪金XXXXXX元。接受外部劳务派遣用工单位增加以下披露贵单位本纳税年度接受劳务派遣用工XX人（全年季度平均从业人数），复核后实际发生费用XXXXXX元，其中：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用XXXXXX元，应作为劳务费支出处理；直接支付给员工个人的费用XXXXXX元（其中：工资薪金支出XXXXXX元提示：与上表第4行第4列金额一致，职工福利费支出XXXXXX元）。A.上表第1行“企业在职员工工资薪金”是指在企业任职或签订劳动合同确立固定劳

18、动关系的受雇员工（不含表中第2、4、5行所称类别人员）的工资薪金；B.上表第1、2行第5列填列年度汇算清缴结束前按规定实际发放并已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的工资薪金；C.上表第3行填列本年度实施股权激励计划情况；D.上表第4行只限接受外部劳务派遣用工的单位填列，填写实际发生的，直接支付给本年度接受劳务派遣用工个人的工资薪金情况；E.上表第5行只限劳务公司填列，填写劳务公司直接支付给本年度派遣到外单位工作人员的工资薪金情况；F.上表第6行按第1行至第5行的合计数填列。 提示:实行股权激励计划的企业，必须增加以下披露职工福利费支出的复核贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工福利费XXXXX

19、X元，实际发生的职工福利费支出额XXXXXX元（不包括在职工福利费中支出的基本医疗保险费XXXXXX元、补充养老保险费XXXXXX元、补充医疗保险费XXXXXX元），其中不允许扣除的职工福利费支出XXXXXX元，冲减2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额后，本年度可计算税前扣除的职工福利费支出XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工福利费XXXXXX元。贵单位2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额XXXXXX元，本年度改变用途支出XXXXXX元，应调增应纳税所得额XXXXXX元；冲减本年度发生的职工福利费支出XXXXXX元，留待以后年度使用的余额XXXX

20、XX元。2007年期末“2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费”存在余额的企业适用职工福利费余额要区分会计口径和税收口径结余，这里指税收口径；要求披露职工福利费支出范围是否符合规定，是否已单独设账准确核算，并具体说明纳税调整的事实、计算过程和金额。职工教育经费支出的复核贵单位本纳税年度在成本费用中列支的职工教育经费XXXXXX元，实际发生的职工教育经费支出XXXXXX元，其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXX元，冲减2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额后，本年度可计算税前扣除的职工教育经费支出XXXXXX元，按税收规定允许扣除的职工教育经费XXXXXX

21、元。本年度职工教育经费结转以后年度扣除额XXX元，本年扣除以前年度结转额XXXXXX元。可全额扣除职工培训费用的单位适用其中：贵单位本纳税年度复核后按税收规定全额扣除的职工培训费用XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元，纳税调整增加/减少经复核确认为XXXXXX元。贵单位2007年及以前年度累计计提但尚未使用的职工教育经费余额XXXXXX元，冲减本年度发生的职工教育经费支出XXXXXX元，留在以后年度使用的余额XXXXXX元。2007年期末“2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工教育经费”存在余额的企业适用，职工教育经费余额要区分会计口径和税收口径结余，这里

22、指税收口径。工会经费支出的复核贵单位本纳税年度在成本费用中列支的工会经费XXXXXX元，按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费XXXXXX元，不允许扣除的工会经费XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的工会经费XXXXXX元。各类基本社会保障性缴款的复核贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额XXXXXX元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）提示：实际支付给劳务公司的劳务派遣人员社保费不计算在内，根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额XXXXXX元提示：应由员工个人承担部分不得计算在内，经复核纳税调整增加

23、XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的基本医疗保险费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）提示：应与本复核说明2.2（2）“职工福利费支出的复核”中反映的金额一致，按税收规定允许当期扣除。住房公积金的复核贵单位本纳税年度实际发生职工住房公积金账载金额XXXXXX元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元。补充养老保险的复核贵单位本纳税年度发生的补充养老保险支出的账载金额XXXXXX元，本年度实际缴付金额XXXXXX元，根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险税收金额XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的补充养老保险费XX

24、XXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）提示：应与本复核说明四（二）2.2（2） “职工福利费支出的复核”中反映的金额一致，按税收规定允许当期扣除。 补充医疗保险的复核贵单位本纳税年度发生的补充医疗保险支出的账载金额XXXXXX元，本年度实际缴付金额XXXXXX元，根据税收相关规定可在本纳税年度扣除的补充医疗保险税收金额XXXXXX元。贵单位会计核算中未列入当期费用的补充医疗保险费XXXXXX元（在计提的应付福利费中列支的部分）提示： 其他的复核贵单位本纳税年度复核后的其他职工薪酬支出XXXXXX元，以前年度累计结转扣除额XXXXXX元，根据税收相关规定允许税前扣除的金额XXXXXX元。（

25、3）业务招待费支出的复核纳税调整增加经复核确认为XXXXXX元。贵单位本纳税年度实际发生业务招待费提示：是指企业实际发生的所有业务招待费支出，按规定是统一在企业管理费用科目内专设明细科目归集核算。有放到其他项目上核算的，应更正有关账务处理，并在本复核项目上完整披露纳税调整情况。账载金额XXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算的实际支出可税前扣除限额为XXXXXX元；本纳税年度计算业务招待费支出扣除限额的销售（营业）收入XXXXXX元（营业收入XXXXXX元，视同销售收入XXXXXX元，从事股权投资业务的企业取得的股息、红利和股权转让收入XXXXXX元，房地产开发企业本年度销售

26、未完工开发产品的收入XXXXXX元，减除本年度已完工开发产品销售收入中在以前年度已作为计算业务招待费基数的收入XXXXXX元）；按税收规定的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXXXXX元，与实际支出可税前扣除限额比较取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元。（4）广告费和业务宣传费支出的复核如本年及以前没有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度及以前年度没有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情况。如有发生广告费和业务宣传费支出纳税调整情形的，作如下披露：贵单位本纳税年度复核后广告费和业务宣传费支出XXXXXX元，纳税调整增加减少经复核确认为X

27、XXXXX元，累计结转以后年度扣除额XXXXXX元。具体详见广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）。（5）捐赠支出的复核如会计上没有发生捐赠支出情形的，作如下披露：经复核，贵单位在本纳税年度会计上没有发生捐赠支出情况。如有发生捐赠支出情形的，作如下披露。符合条件可按规定全额扣除部分没有税会差异，不需纳税调整，只披露具体支出情况，不需填报A105070表；不符合或未完全符合公益性捐赠扣除条件的部分计入非公益性捐赠部分。因此，具体确认的纳税调整额是包括限额扣除的公益性捐赠部分和非公益性捐赠部分并据此复核A105070表的填报。贵单位本纳税年度复核后捐赠支出账载金额XXXXXX元，其中：符合条件可全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元（向XXXXXX单位捐赠XXXXXX元、） 提示：与税收金额一致的账载金额，符合条件可限