03 消费税Word文件下载.docx

1、C、9000D、34507、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C、受托方提供原材料加工的应税消费品D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品8、某外贸进出口公司2014年5月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币15万元，则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是（ ）万元。（进口关税税率25%，消费税税率5%）A、9B、9.57C、9.87D、9.979、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规定的是（ ）。A、委托加工已税高档手表生产的高

2、档手表B、委托加工收回的汽油用于连续生产甲醇汽油C、委托加工已税小轿车生产的小汽车D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰10、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，5月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月企业领用进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产销售化妆品应缴纳消费税（ ）万元。A、28.20B、72C、10.2 D、1511、下列关于消费税税率的表述中，错误的是（ ）。A

3、、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况B、卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%C、对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税D、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为10%12、下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是（ ）。A、采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天B、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C、采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D、采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天13、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不

4、缴纳消费税的是（ ）。A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B、汽车厂用于管理部门的自产汽车C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝14、某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）元（成本利润率10%）。A、21120B、21600C、28800D、2940015、2015年1月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格为0.5万元/只，关税税率为30%，完税后海关放行；当月生产领用进口手表机芯生产手表共6000只，当月销售手表3500只，不含税单价为1.25万元。20

5、15年1月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%）A、1232B、975.75C、500.75D、955.75二、多项选择题 1、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（ ）。A、零售金银首饰的纳税人是消费者B、携带卷烟入境的纳税人是携带者C、委托加工实木地板的纳税人是受托方D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商2、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。A、翻新改制首饰征收消费税B、金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生

6、时间为委托方提货的当天3、下列关于消费税税目的政策，正确的有（ ）。A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围4、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。A、用于抵债的应税消费品B、用于赠送他人的应税消费品C、用于发放职工福利的应税消费品D、用于换取生产资料的应税消费品5、如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则（ ）。A、

7、委托方补缴消费税B、受托方补缴消费税C、对受托方处以应代收代缴税款50以上3倍以下的罚款D、对受托方处以应代收代缴税款50以上5倍以下的罚款6、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。A、烟丝B、卷烟C、啤酒D、粮食白酒7、某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法正确的有（ ）。A、该企业应缴纳消费税B、不需要缴纳消费税C、该企业应缴纳消费税80000元D、该企业应缴纳消费税88000元8、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。A、纳税人进口应

8、税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D、纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税9、某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。A、促销活动中赠送品B、本企业职工运动会奖品C、加工生产其他系列化妆用品D、电视广告的样品10、某一般纳税人的白酒生产企业，2014年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价

9、均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（ ）。A、该企业可以做进项抵扣B、该企业增值税的计税销售额是40万C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万D、不需要缴纳消费税三、计算回答题 1、广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下各项业务：（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的不含税运输费用15000元，取得货运增值税专用发票。（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托

10、其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付不含税运费7000元，取得货运增值税专用发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。

11、月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50的款项，已从银行收讫货款。（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。（7）公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关

12、税为20。）、要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；2计算秀雅公司当月应纳的增值税；3计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；4计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。2、某礼花厂2015年2月发生以下业务：（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含

13、税销售价格为850元。（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。、计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。5、计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。6、计算礼花厂当月允许

14、扣除的已纳消费税。7、计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。答案部分 1、【正确答案】 A【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税255%1.25（万元）。【该题针对“消费税出口退税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10936647,点击提问】 2、【正确答案】 D选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，高档手表征收消费税，每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。【该题针对“消费税征税范围（纳税环节）,征税范围”

15、知识点进行考核】 【答疑编号10936579,点击提问】 3、【正确答案】 C用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10936545,点击提问】 4、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【该题针对“计税依据的一般规定”知识点进行考核】 【答疑编号10936519,点击提问】 5、企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额18

16、7.22（117%）160.02（万元）。【该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 【答疑编号10936497,点击提问】 6、应纳消费税税额=成本（1成本利润率）定额消费税（1消费税税率）消费税税率定额消费税=10000（1+10）520000.5（120）2050.59000（元）【该题针对“生产环节应税消费品消费税计算（一）,生产销售环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10936474,点击提问】 7、委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。【该题针对“委托加工环节应税消费品消费税计算,委托加工消费品应纳税额的计

17、算”知识点进行考核】 【答疑编号10936439,点击提问】 8、进口环节消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=1015（1+25%）（1-5%）5%=9.87（万元）【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10936426,点击提问】 9、【正确答案】 B高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10936407,点击提问】 10、当月应扣除的消费税税额=9080=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税税额=290

18、+51.48（1+17）30-72=28.2（万元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10936152,点击提问】 11、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。【该题针对“税目及税率,消费税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10934793,点击提问】 12、采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【该题针对“税收征管,消费税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10936113,点击提问】 13、自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。【该题针对“自产自用应纳消费税的计算

19、”知识点进行考核】 【答疑编号10936055,点击提问】 14、粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税48000.52400（元），从价消费税96000（110%）2400（1-20%）20%27000（元），应纳消费税24002700029400（元）【答疑编号10936049,点击提问】 15、应纳增值税=35001.2517%-60000.5（1+30%）17%=80.75（万元）应纳消费税=350020%=875（万元）应纳增值税与消费税合计=80.75+875=955.75（万元）【答疑编号10936165,点击提问】 【正确答案】 AC选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项

20、C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10963655,点击提问】 【正确答案】 ACD在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。【答疑编号10936603,点击提问】 【正确答案】 BD电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。【该题针对“税目及税率,消费税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10936555,点击提问】 【正确答案】 AD纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。【答疑编号1093

21、6504,点击提问】 如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50以上3倍以下的罚款。【该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10936456,点击提问】 烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。【答疑编号10936069,点击提问】 纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=510000820%+80.5=88000（元）。【答疑编号11071974,点击提问】 选项A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项

22、C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10936107,点击提问】 【正确答案】 ABD继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。【答疑编号10936046,点击提问】 纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=400001020%+100.5=90000（元）

23、；本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是1038000=380000（元）【答疑编号10936282,点击提问】 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的税金：进口化妆品应缴纳的关税（1380000+20000）20280000（元）进口化妆品应缴纳的消费税（1380000+20000+280000）（130）30720000（元）进口化妆品应缴纳的增值税（1380000+20000+280000）17408000（元）进口化妆品应缴纳的税金280000+720000+4080001408000（元） 【答疑编号10936350,点击提问】 【正

24、确答案】 本月增值税销项税额150000050%+（200+12000）36017%874140（元）本月增值税进项税额408000+1500011+8000017+10000013+70001190%+170000605643（元）本月应纳增值税874140-605643268497 （元） 【答疑编号10936351,点击提问】 【正确答案】 委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税（300000+80000）（1-30%）30162857.14 （元）代收代缴城建税和教育费附加=162857.14（5+3%）=13028.57（元）合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元）【答疑编号10936352,点击提问】 【正确答案】 本月内销应缴纳消费税（200+12000）36030%-162857.141154742.86（元）【答疑编号10936353,点击提问】 【正确答案】 销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=80010015%=8000015%=12000（元）【