审计实务总复习练习及问题详解Word文档下载推荐.docx

1、E揭露被审计单位的重大舞弊行为E9、审计业务约定书具有（ ）性质A 经济合同性质 B 意向书性质C 风险评估程序的证据性质 D 实施分析程序的前提性质答案:10、中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和（ ）。A 经济上的独立性 B 形式上的独立性 C 组织上的独立性 D精神上的独立性2、判断题1、在签订“审计业务约定书”之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。评价的内容包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。（ ）2、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。（）第2章 风险评估与内部控制1、选择题1、无论选择何种方

2、案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施（ ）程序。A 穿行 B符合性 C实质性 D 控制测试C2、内部控制仅适用于（ ）业务。A 常规 B 特殊 C 例外事项 D意外事项答案 A3、在比较风险与收益后，愿意无条件承担全部风险，是（ ）A风险承受 B风险规避 C风险降低 D风险分担答案A4、通过购买保险、外包业务等方式来分担一部分风险，是（ ）答案 D5、不属于内部控制的描述方法的是（ ）A文字说明法 B调查表法 C 流程图法 D细节测试法答案D6、在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济

3、决策的是（ ）。A甲公司的存货 B甲公司的应收账款C甲公司的所有者权益 D甲公司管理层和治理层的报酬7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。D、较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响。答案C8、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A 持续经营产生的利润 B非经常性收益 C资产总额 D营业收入答案B9、下列关于重

4、要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ）A重要性水平越高，审计风险越低。B 重要性水平越高，审计风险越高。C重要性水平和审计风险是正相关关系D两者无关系。10、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润报的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（ ）。A、100万元 B、 150万元 C、200万元 D、300万元第3章 审计实施阶段1、从编号001200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用等距抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（ ）。A 、 047 B、 097 C、 087 D、 0572、确定重要性水平是在审计

5、（ ）中进行。A 准备阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D后续阶段3、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（ ）A 审计对象的变化 B 审计环境的变化 C 审计目标的变化 D审计责任的变化4、审计全过程的中心环节是（ ）A 计划阶段 B 实施阶段 C 终结阶段 D后续阶段5、下列有关函证的说法，错误的是（ ）A、函证的方式分为积极和消极两种方式 B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函。C、在函证中指明直接向被审计单位回函。D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 6、下列应该寄发积极方式函证的是（ ）A、重大错报风险评估为高水平 B

6、、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被询证者会认真对待函证判断题1、等距抽样是指按照相同的间隔，从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。正确 93页2、符合性测试是对内部控制的健全性、完整性和有效性进行的测试。答案 ：正确97页3、如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。正确4、控制测试主要是针对被审计单位的内部控制执行效果进行测试，而实质性程序主要是评价被审计单位会计数据的公允性。第4章 审计证据和审计工作底稿1、单选题1、实物证据并非具体的实物，其典型的形式是（ ）。 A、各类实物盘点表 B、现金C、有价证券 D、应收票据2、书

7、面证据是审计证据的主要组成部分，又叫（ ）。A 基本证据 B辅助证据 C环境证据 D次要证据3、注册会计师获取审计证据的要求是（ ）。A、 重要且合理 B、充分且适当C、 客观且准确 D、合法且正确4、审计人员获取审计证据时必须考虑其成本，应遵循（ ）原则。A、重要性原则 B实质重于形式 C、成本效益原则 D相关性5、审计证据的成本因取证方式不同而不同，以下方式成本最高的是（ ）。A、观察、询问、重新计算 B、检查记录或文件 C、检查有形资产和函证 D、分析程序6、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审

8、计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠7、审计工作底稿归档期限为审计报告日或者审计业务中止后（）日。A、 30 B、60 C、 90 D、108、当期档案，自审计报告签发之日起，至少需要保管（ ）年。A 、10 B、5 C、3 D、89、注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是（ ）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录10、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外

9、部证据的是（ ）A 、管理当局说明书 B、收料单C 、 银行对账单 D、董事会会议记录第5章 购货与付款循环审计1、在付款审计程序中，应当将确定应付账款的（ ）作为首要目标。A、完整性 B、存在性 C、正确性 D、合理性2、请购单是证明有关采购交易的（ ）认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。A、发生 B、完整 C、准确 D、截止3、注册会计师要证实采购交易的完整性认定，常用的控制测试不包括（ ）。A.检查订购单连续编号的完整性B.检查验收单连续编号的完整性C.检查应付凭单连续编号的完整性D.检查请购单连续编号的完整性4、注册会计师审计X公司2011年的财务报表，从2011年12月31日的卖

10、方发票追查至采购明细账，是为了查明X公司的采购交易的（ ）认定不存在错报。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性答案 B5、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（ ）。A.高估费用，高估应付账款B.低估费用，低估应付账款C.低估费用，高估应付账款 D.高估费用，低估应付账款6、注册会计师在对Y公司应付账款项目审计的过程中，发现应付账款项目所属明细账的期末贷方余额是800万元，预付账款项目所属明细账的期末贷方余额是500万元，对于Y公司资产负债表上应付账款项目填列的金额，注册会计师认为正确的是（ ）。A.800万元 B.500万元 C.

11、1300万元 D.300万元 答案C7、以下审计程序中，最有可能获取固定资产的完整性的审计证据的是（ ）。A.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物B.以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账C.询问被审计单位的管理层D.将固定资产本期余额与上期余额进行比较8、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（ ）A、应收账款 B、应收票据 C、预收账款 D、应付账款判断：1、如被审计单位采用加速折旧法，应取得其批准文件；如没有批准文件，应提请被审计单位改正并建议调整应纳税所得额。2、检查应付账款长期挂账的原因，做出记录，注意其是否可能无需支付。第6章 生产与存货循环审计1、对于下列存货认定，通过向

12、生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）A 、计价和分摊 B、权利和义务 C、存在性 D、完整性2、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（）。A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压3、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是（ A生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领

13、料登记簿、退料单等C产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据4、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据D解析：选项，查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目，目的是测试其完整性；选项，鉴定存货的质量，目的是测试其价值；选项，了解盘点指示是否得到贯彻执行，目的

14、是测试其盘点指示是否执行。5、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）。A包括存货的内部控制B包括成本会计制度的内部控制C包括费用类内部控制 D存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制答案【正确答案】：【答案解析】：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。6、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。A制造企业为生产产品而发生的人工费用B商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C商品流通企业进口商品支付的关税D商品入库后发生的仓储费用答案D 仓储费用应

15、该计入到当期管理费用。7、K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【正确答案】：【答案解析】：选项A，检查范围不能预先告知被审计单位；选项C，检查记录是注册会计师获取的审计证据，不能交被审计单位；选项D，可以执行以下程序来审查存货期初余额：查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点

16、记录及文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。1、无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2、为了提高企业的工作效率、合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。错误 这样的安排将使存货的实物流转彻底失去监督。3、存货截止测试时，要关注所有在截止日期以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。第7章 销售与收款循环审计1、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证

17、实的是（ ）。A发生 B完整性 C截止 D分类答案 C 【解析】选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。2、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）A计价和分摊 B分类 C存在 D完整性【解析】通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。3、应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的 高估，高估部分为账面余额的20%，据此注册会

18、计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（ ）。A、100万元 B、200万元 C、300万元 D、400万元4、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ）A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售5、注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）A、确定应收账款的存在性 B、确定应收账款记录的完整性 C、确定应收账款的回收期 D、确定应收账款会计报表披露的恰当性6、.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（ ）。A在销售发生之前，赊销已经正确审批 B未经赊销批准的销货一

19、律不准发货 C销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式 【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。7、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（ ）。A.向被审计单位的开户银行函证 B.审查被审计单位的相关会议记录 C.向被审计单位的债务单位函证 D.询问被审计单位管理当局 【解析】债务单位并不知票据贴现情况。8、注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（ ）。A 年底应收账款余额不正确 B 主营业务收入推迟

20、或推前入账 C 超额的销货折扣 D 未核准的销货退回 【答案】 B 【解析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。9、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（ ）的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。A、发运凭证与销售发票 B、销售发票与主营业务收入明细账C、发运凭证与主营业务收入明细账 D、顾客定货单与主营业务收入明细账【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将二者相核对，对于“记录是否及时”而言无疑是最具效率的。10、下列各项中，说法正确的是（ ）A、应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师

21、直接控制。B、在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。C、应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。D、对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。答案A 选项B如果有必要，其他应收款也应该实施函证程序。选项C恰恰相反，票据的接受、贴现、换新须经票据保管人员以外的其他主管人员书面批准。选项D如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序。第8章 筹资与投资循环审计1、单选1、盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同时由（）做出决定办理。A、股东大会或董事会B、管理层C、监管部门D、财务部门【正确答案】 A【答案解析】 盈余公积金的提取和使用需按国家有关

22、规定，同时由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中各部分的使用经董事会的授权批准。2、对未入账的负债进行审查，无效的审计程序是（）。A、向债权人函证负债金额B、询问取得资产的融资方式C、分析利息费用账户D、编制长期借款明细表并与总账核对【正确答案】 D【答案解析】 编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的负债。3、以借款方式筹资的，借款人与债权人双方签订（）。A、招股说明书B、公司章程C、借款合同D、债券筹集办法【正确答案】 C4、甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资

23、产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。A、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元【正确答案】 B【答案解析】 以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。5、审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是（）。A、审阅投资明细账B、向代管机构函证C、检查被审计单位股票和债券登记簿D、询问被审计单位管理部门【答案解析】 函证可以证实资产的存在。6、审计人员为了证实对外投资的真实性与所有权，应实施的审计程序是（）。A、查阅长期投资和短期投资

24、明细账B、查阅投资收益的入账凭证C、查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明D、查阅关于对外投资决策的会议记录【答案解析】 查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的真实性与所有权。7、审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为（）。A、或有负债B、长期负债C、流动负债D、流动资产【答案解析】 报表披露的要求。8、为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是（）。A、B公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的主要股东【答案解析】 要向出借借款的主体函证。

25、9、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）。A、 审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B、审查营业费用明细账 C、审查债券持有人明细账是否由专人保管。D、审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性答案D （审计实务教材212）10、从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（ ）A、高估利息支出 B、低估利息支出 C、利率是否合理 D借款期限是否恰当【答案】B （教材213）第9章 货币资金的审计1、判断题1、必须参加现金盘点的人员是出纳和会计主管。（正确）2、不同存放地点的现金应同时进行盘点。3、如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和

26、所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。【答案】 理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。4、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。二、1、（1）N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公

27、司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元答案：B（教材228页：585000100000-50000635000元用对账单余额即加上银行应该加上、银行应该减去的金额就是银行存款日记账余额。（2）N公司某注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表D解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因