蒙牛企业内部控制缺陷案例研究Word文档下载推荐.docx

1、1.内部环境因素 12.控制活动因素 23.风险评估因素 24.内部监督因素 25.信息与沟通因素 2（三） 内部控制的目的 2三、 蒙牛集团内部控制现状 2（一） 蒙牛集团公司简介 3（二） 内部控制环境现状 31.组织结构分析 32.权责分配制度分析 33.内部审计分析 44.人力资源分析 45.企业文化分析 4（三） 内部控制实施情况 41.内部控制制度 42.内部控制内容 43.内部风险评估 5（四） 信息与沟通 5四、 蒙牛集团内部控制缺陷 5（一） 内部控制财务制度不健全 51.管理观念落后，一味追求利益 52.财务管理制度欠缺 5（二） 控制环境不完善 61.员工对于企业文化认知

2、不足 62.人力资源管理制度不全面 63.组织体系机制不健全 7（三） 缺乏有效的监督机制 71.缺乏独立性 72.监管不力 7（四） 风险评估体系不健全 71.多风险共同存在 72.欠缺风险控制意识 83.奶源争夺，资源浪费 8（五） 信息管理模糊 8五、 完善蒙牛集团内部控制的对策 8（-）建立科学合理的控制制度 81.强化管理层内部控制意识 82.建立健全内部控制制度 9（二） 加强内部环境建设 91.加强公司文化建设 92.健全人力资源管理制度 9（三） 加强公司财务监督 101.加强内部信息披露和内部控制监督 102.完善内部控制信息建设 10（四） 建立健全风险评估体系 11六、

3、结论 11参考文献 12致谢 13蒙牛企业内部控制会计问题案例研究一、绪论我国企业经济效益在全球化经济的快速发展下不断提高，并且成为了国民经济的重要 组成部分。但是由于LI前我国资本市场不够完善，相关法律法规存在不足之处，再加上企 业内部本身结构存在问题，这在很大程度上阻碍了我国企业更好的发展。而内部控制缺陷 就成为了我国企业在未来发展过程中需要关注的重点问题。基于此背景，本次研究以蒙牛 集团为例，针对其内部控制缺陷进行研究，从中找出问题，并根据公司实际情况给予相应 的建议，不仅帮助公司制定出相互监督相互制约的内部控制体系，使公司在一个更加规范 的环境下取得较好的发展，而且还能引起政府的关注，

4、在不断的完善相关法律法规，为我 国企业未来的发展保驾护航的同时，有效的将企业内部财务风险不断降低，这对于当今企 业的发展而言十分重要。二、相关概念（1）内部控制概念内部控制是企业管理人员与公司工作人员一起实施的、为了加快企业发展而采取的活 动，其本质上是一种控制活动。内部控制具有全面性、经常性、潜在性以及关联性等特点。 全面性是指内部控制涉及企业活动的多个方面，如财务、人事以及生产销售等。经常性是 指内部控制工作的开展不是突击的，而是持续的，企业内部控制讲究长期效应，只有长期 坚持才能产生作用。潜在性指的是内部控制行为与公司的管理活动之间具有一定的关联， 两者之间相互联系。关联性指的是企业内部

5、控制活动开展中各内部控制行为之间具有一定 的联系，某种内部控制行为会对其他控制行为的效果产生一定的影响，这种影响可能是积 极的，也可能是消极的。（-）内部控制要素内部控制的要素一般包括内部环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息与沟通五 要素。1.内部环境因素内部环境因素是公司实行内部控制的基本条件，其对公司内部控制制度的建立与执行 产生了重要的影响。企业环境同样是组成内部控制列外四个组成要素的基本条件，其中主 要包括组织结构设置与审计机构设置、权责分配、人力资源政策和企业文化等，一般情况 下，公司的经营规模、公司的管理方式和公司发展历程等都会对内部环境造成一定影响。2.控制活动因素控制活动因

6、素就是对公司评佔的风险进行改善和调整，然后提出有效合理的控制方式, 从而为公司降低发生风险的可能性，比如，建立提前预警措施，针对不一样的风险预警建 立合理的应对方式。3.风险评估因素风险就是一件发生在潜在时间内对完成LI标造成的影响，风险评估主要包括制定LI标、 发现风险、分析风险、应对风险等儿个环节，企业需要在经过了这儿个环节之后再建立合 理的应对措施，因此风险评估是企业实施内部控制中必不可少的环节。公司应该对经营活 动中可能遇到的一些风险进行有效的评估，并且建立起合理的应对机制将风险控制在公司 能够承受的范圉之内。4.内部监督因素内部监督就是根据公司内部控制的实际情况来建立合理的监督检查的

7、机制，能够及时 的发现内部控制中存在的问题，并且建立合理的方式，内部监督是会计监督的重要组成部 分，而且也是完善企业内部控制的主要监督，同时也是政府和社会完成监督的基础条件， 内部监督为企业监督体系提供了非常有效的制度保障。5.信息与沟通因素信息与沟通在人类主活和工作中占有很大一部分，而且企业内部控制是通过传递信息 来保密信息内容的，具有很强的机密性，单个个体是不能够得到信息的，需要经过加工传 递和整理才可以让信息具有一定的作用和价值。（三）内部控制的目的内部控制对企业的运营至关重要，主要涵盖以下儿个部分：首先内部控制活动的开展 能够确保企业战略计划的有效实施。企业在发展时需要制定一定的战略，

8、为自身的发展指 明道路，内部控制活动能够实现公司的战略LI标；在经营LI标方面，内部控制活动的开展 可以提升企业的效率，增强企业的成果效益；在报告LI标方面，内部控制工作可以保证会 计信息的真实性和有效性，提升会计信息的参考价值，有利于企业管理人员与投资人员更 好的开展决策活动；最后内部控制活动的开展可以约束企业的行为，避免企业在生产经营 中出现违法行为。三、蒙牛集团内部控制现状（一）蒙牛集团公司简介蒙牛乳业有限公司于1999年8月在内蒙古自治区呼和浩特市和林格尔盛乐经济园区 成立，是国家农业产业化和乳制品行业龙头企业。在2009年7月份，中粮入股蒙牛，成 为了蒙牛最大的股东。至今，蒙牛乳业已

9、经建立了集奶源、乳品生产、销售、研发为一体 的大型乳和乳制品的产业链，更加的规模化、集约化。当前，蒙牛在我国的20个省区市 一共建立了 31个生产基地50多个工厂，平均每年乳产量810万吨，每年的销售额超过500 亿元。（-）内部控制坏境现状蒙牛集团内部控制环境的优劣对其他的控制活动产生着潜移默化的影响，它既可以增 强也可以削弱特定控制的效力。关于蒙牛企业内部环境的现状我将从组织结构、权责分配、 内部审计、人力资源、企业文化这五个方面进行分析。1.组织结构分析山蒙牛集团组织结构图可知，股东大会统管总经理，总经理总管监察部、配送部、财 务部，片区经理这四个部门，监察部下设策划推广、费用审批、广告

10、制作、促销主管、行 政：配送部下设订单业务、仓库、车队：财务部下设开票、收款、出纳、会计、人力资源； 片区经理主管片区业务、驻地业务、片区促销；其中，促销主管管理片区销售。2.权责分配制度分析各项预算訂标山集团公司董事会制定，集团公司各部门按制定的经营U标来编制预算, 产品分部的经营LI标山总经理根据集团公司总体经营LI标制定。公司、大区中各自的权责 明确到人，同时蒙牛集团逐步向大区放权，以提升其一线反映速度。3.内部审计分析在蒙牛集团的实际工作中，其内部工作要向管理层汇报，而不是向审计委员会或者董 事会汇报，蒙牛集团的内部审计在实际过程中更看重的是对错误的改正，并且对改正后的 工作进行有效的

11、监督。4.人力资源分析随着社会的发展，人们对内于人才的要求也越来越高，同样蒙牛集团也在大范圉地博 揽英才，但却少有高精尖的高学历技术型或者管理型人才选择蒙牛企业，蒙牛集团员工的 平均知识水平普遍不高，在招聘的过程中时常有裙带现象发生。5.企业文化分析蒙牛集团由“每天一斤奶，强壮中国人”、“百年蒙牛、强乳兴农”的豪言壮志到“以 消费者为中心，成为创新引领的口年营养健康公司”的口号再到“诚信、创新、激情、开 放”的态度。（三）内部控制实施情况健全企业内部控制制度有助于明确企业的发展路线，提高企业的管理水平，提升企业 经营管理效率，带动生产活力，从而提高企业经营效益。针对内部控制实施情况，我将从 内

12、部控制制度、内部控制监督、内部风险评估三个角度进行分析。1.内部控制制度蒙牛企业通过“公平、公开”选拔的原则，将20个销售大区、10个生产大区的负责 人进行撤换，照搬可口可乐的组织架构和管理模式，釆用“公司直营+经销商配送”的扁 平式、平台式深度分销模式。2.内部控制内容在审计工作上，蒙牛集团的实际工作过程中，遇到问题都会向管理层汇报，而不是向 审计委员会或者董事会反应。审计委员会和董事会在不知情的情况下容易发生舞弊的现象, 同样管理者高度集权，牵制力量薄弱。内部审计的工作中更看重对错误的改正，以及错误 改正后的后续监督。在产品上，近年来蒙牛问题事件频发，2011年12月24日，国家质检公告显

13、示，蒙牛 乳业有限公司主产的250ml/盒包装的纯牛奶产品被检测出黄曲毒超标140%,蒙牛集团声 称，之所以出现黃曲霉超标，主要是因为天气潮湿导致一批饲料发生霉变，奶牛食用后， 原奶中的黃曲霉Ml超标，原奶质检疏忽所以导致了问题的发主。3.内部风险评估蒙牛企业已经在15个省市建立起了 20多个生产基地，拥有200多种奶制品，其国内、 国际市场双管齐下，蒙牛集团在短短9年期间便创造出了 “蒙牛速度”、“蒙牛奇迹”主营 业务收入实现213亿元，年均递增121%,利润实现10. 87亿元，年均递增139%,仅管蒙 牛企业取得了瞩LI的成绩，但蒙牛集团公司在风险控制的过程中仍以事后控制为主要控制 方法

14、，所以在蒙牛集团高速发展的背后一定存在着一系类风险。部分生产基地主要依靠当地奶源，且中高层管理者的素质不高。（四）信息与沟通该集团釆用战略管控的管理模式，但其信息化模式为报表型管理，公司的决策需要信 息化的辅助管理，蒙牛集团各分公司分别有自己的信息管理部门，其可根据自身的需要进 行信息系统的建设，集团的高层和财务人员很少参与信息化决策。四、蒙牛集团内部控制缺陷（一）内部控制财务制度不健全蒙牛集团内部控制制度还是有待完善的，山于内部控制制度是公司更好经营的保障, 是各项计划、经营LI标有效实施的基础，所以一套科学合理完善的内部控制制度是可以推 动公司长远发展的，需引起公司管理层重视。1 管理观念

15、落后，一味追求利益山于我国企业山于各方面因素的影响，例如法律法规、自身发展等诸多问题，管理理 念落后，从而导致公司经营过程中管理模式以传统形式为主，将更多的LI光放在了短期效 益方面，而对企业长远的发展有所忽略，使公司管理层对于企业内部控制存在了很大的偏 差，这是我国很多企业的通病，蒙牛集团也不例外。对于蒙牛集团管理层而言，其片面的 认为内部控制就仅仅只是文件上的制度，无法为公司带来直接的效益，并且即使有效益也 是无法通过数据来体现出来的，需要的时间非常长，所以对内部控制的重要性有所忽视, 只是一味的追求利润最大化。也正是由于公司管理层较为落后的内部控制思想，从而导致 其在认知上有所欠缺，这也

16、会在很大程度上对公司基层员工的思想造成影响，无法形成一 种良好的公司文化，对于公司未来的发展非常不利。2.财务管理制度欠缺蒙牛集团内部针对于财务管理有所欠缺，对于公司而言，财务管理是其内部控制的重 点内容。公司内部财务管理制度不仅包含着资金管理、成本管理、利润管理等相关制度, 而且还要将生产经营特点以及管理的要求充分的考虑进去，但是从LI前的情况来看，公司 的财务管理制度并不完善，虽然公司成立了相应的财务管理部门，但是在相应的制度规范 方面还有待改善，企业的内部控制中缺乏完善的财务管理制度，会使公司面临着较大的财 务风险。（-）控制坏境不完善企业内部控制环境在企业内部控制中占据首要地位，是其他

17、内部控制组成的基础和前 提。1.员工对于企业文化认知不足对于蒙牛集团而言，其文化是灵魂。一个积极向上、健康的公司文化有利于公司向着 更长远的方向发展，反之，如果一个公司的文化不被员工所认可，那么在很大程度上会影 响公司的进一步发展。蒙牛集团在不断发展的过程中，其价值观由直口生动的惜感表达到晦涩隐匿的口号， 公司文化激情的下降，会造成员工工作态度的松懈，引发消极怠工等一系列问题。同时， 对于公司老员工而言，公司的新价值观难以被理解，无法认同新的公司文化，不自觉的将 企业的新旧价值观做对比，从而更加激起了对公司现今文化的不满，最终导致工作的积极 性下降。所以公司应该充分地参考员工的意见，让员工参与

18、到各发展阶段，并且了解公司 LI前的具体情况以及基本信息，这也从侧面反映了公司的文化不仅仅只流于形式，不仅仅 只是简单的一种口号，公司文化代表着一种精神，一个好的公司文化能激发员工的斗志, 调动员工的积极性，从而更好的服务于企业，企业文化的重点也是让员工对公司的认同感 以及归属感得到更好的提升，反之，这对于公司的运营是非常不利的。2.人力资源管理制度不全面一个好的人力资源管理制度不仅可以提高员工工作的积极性以及热情，而且还可以为 公司营造一个良好的内部控制环境。由于蒙牛企业没有建立健全人才招聘制度，没有严格执行培训考核及晋升等政策。在 蒙牛集团内部，很多员工都是通过裙带关系进来的，这对于一些有

19、能力的、专业的人才而 言是不公平的，其透明化也无法得到保障。同时公司高端管理人才和技术型人才相对短缺, 现有员工的专业素养、文化素质不能满足公司的发展。为此，公司需要在人力资源管理制度方面不断地进行加强与完善。3.组织体系机制不健全蒙牛集团采用的是事业部管理模式，在图1蒙牛企业组织机构结构图中可以发现，蒙 牛集团各事业部机构重叠，各自为政，制度流程不统一，各项人、财、物及销售资源不能 共享，机制相对僵化，市场反应不灵敬，决策不迅速。（三） 缺乏有效的监督机制1 缺乏独立性蒙牛企业内部工作只是向管理层进行汇报，而忽略了其他相关机构，这很容易造成内 部审计独立性的缺失，而独立性作为内部控制中监督工

20、作所遵循的原则，如果一旦失去了 独立性，其内部审计中的监督作用便很难充分的发挥出来，蒙牛集团内部审计在实际过程 中更看重的是对错误的改正，并且对改正后进行有效的监督，这在很大程度上将问题发生 前的预防工作以及舞弊行为忽视了，不利于自身问题的及时发现，而对于内部审讣的作用 也无法得到有效的发挥，因此，公司内部审计部门在监督方面就出现了不及时、不到位的 现象，无法保障公司所披露的内部控制的信息质量。2.监管不力蒙牛问题事件频发的主要原因是山于企业缺乏有效的监管机制，员工工作懈怠，态度 散漫、管理者监管不力。饲料的保管环境条件恶化，没能及时完善，山于员工懈怠不能做 到及时检查，同时管理者忽视了这方面

21、的问题，没有建立相应的监管机制。（四） 风险评估体系不健全公司对于风险评估主要依赖于管理层主观经验来进行控制，这样无法保障风险评估的 科学性、合理性以及规范性，很容易导致盲LI性决策的发生。1.多风险共同存在一般情况下人们一提到风险都会将其定义为不好的，但是其是在某一特定环境下曲于 不确定因素导致的可能性的发生，也并不一定是损失，风险是具备不确定性的。所以公司 需要对风险进行评估，预防风险的发生，或者将风险进行有效的转移。在蒙牛集团，其风 险主要包括政策风险、经营管理等多种风险。市场风险也就是公司所面临的市场竞争丿玉力, 而政策风险也就是山于政策出现了调整，给公司所带来的影响，导致风险的发生，

22、财务风 险主要指的是山于财务结构存在问题或者是融资出现问题，使公司无法按照规定的时间将 利息归还，从而导致投资者利益降低，在蒙牛集团中，其经营管理风险指的是风险评估机 制的欠缺，使其无法进行有效的调控，从而导致公司遭受了不必要的损失。2.欠缺风险控制意识LI前蒙牛集团，对于内部控制有所忽视，没有建立起较为完善的风险管理控制体系， 且集团内部中一部分管理者素质不是很高，这很大程度上是由于管理层对于风险管控意识 有所欠缺，公司U前针对于风险管理控制正处于初级阶段，对于利润看的过重，对于可能 会发生的风险无法提前预示。一旦风险发生，公司才会想方设法地去进行有效的解决，而 这种“亡羊补牢”的行为会使公

23、司遭受巨大的损失。同时，企业员工事不关己高高挂起的思想严重，其无法意识到公司的形象及声誉与自 身息息相关，认为公司发生风险与个人无关，在制度、管理者及员工的三重作用下企业风 险大大提高。3奶源争夺，资源浪费蒙牛集团的20多个生产基地中只有个别地区建立了自有牧场，其他地区主要依靠当 地奶源，所以为了争夺奶源，蒙牛公司与其他乳制品公司行业存在恶性争夺，奶源的数量、 质量均得不到保障，产品质量存在很大的风险。与此同时生产基地的扩建造成了奶源的严 重不足，生产能力不饱和，造成了厂房、设备闲置、资源浪费严重。（五）信息管理模糊蒙牛集团釆用总部报表型信息化模式，蒙牛集团总公司的信息部和分公司的信息部之 间

24、的管理权限相对模糊，信息化程度较分散，对分公司的信息管理影响较弱。集团内部高 管和财务人员在信息化过程中的参与度不高，蒙牛集团缺乏统一的战略规划和信息标准， 信息系统的多样化，增加了集团与分公司之间工作对接的难度，不能满足高层决策的需要。五、完善蒙牛集团内部控制的对策前文已经对蒙牛企业内部控制的现状进行了分析，分别从内部控制的环境、制度、内 容、监督和风险评估这五个方面找出了不足之处，如何完善蒙牛企业内部控制制度成了摆 在眼前的当务之急。（一）建立科学合理的控制制度建立科学、合理的企业管理制度是企业生存发展的根本。1 强化管理层内部控制意识蒙牛集团要不断的强化管理层内部控制的意识。而公司管理层

25、也要有主动学习的能力, 通过业余时间不断的完善自身内部控制相关知识，从而加深对内部控制的了解。与此同时， 公司还要对管理层进行定期培训，通过培训的方式使其内部控制理论得到不断的更新，加 强管理层间的相互交流与沟通，使他们相互学习，共同进步。另外还要不断的总结经验教 训，避免在以后的工作中出现相同的错误，确保工作顺利进行。同时还要不断的强化管理 层内部控制意识，将内部控制与管理人员绩效考核相结合，使其更加重视内部控制工作的 开展，保证其能够得到有效的落实。2.建立健全内部控制制度公司还要建立起健全的内部控制制度，对LI前的流程进行有效的评估，针对合理的部 分进行保留，而对于流程中有问题的地方进行

26、及时的调整与改进。另外，内部控制工作的 有效实施同样需要风险预防，而风险防范机制可以从事询预测、事中反映、事后总结三方 面进行完善，不断的将公司面临的风险降低，使公司不必要的损失减少。而内部控制制度 的完善同样需要管理制度作为支撑，建立管理制度是为了能够更好的约束员工行为，所以, 在公司建立管理制度时可以釆纳员工可行性的建议，使员工的主体性充分发挥出来，不但 保证了制度建立时的公平、公正，而且员工的参与使其更加的科学以及合理。（二）加强内部环境建设加强蒙牛集团内部环境建设有利于企业实现内部控制的发展LI标，有利于优化企业 的内部环境，促进企业的持续发展。1.加强公司文化建设一个公司优秀的文化可以将其精神面貌充分体现出来，同时也是员工工作以及公司 发展的主要精神源动力。因此蒙牛集团要充分意识到公司文化的关键性，不断加强企业 内部的文化氛围。首先公司管理人员要起到很好的带头作用，从自身做起，对公司文化 进行进一步的宣传，不断的贯彻以人为本的文化理念，而这里所提到的以人为本不单单 只是对公司制度进行书面化的阐述，也不是只将公司文化进行口号式的宣扬，而要根据 公司实际情况，使员工主动提高自身修养，发挥其工作潜能，真正意义上地理解公司文 化，愿意与公司共同进步，共同发展。其次要将公司文化