注册会计师考试《税法》预习税务筹划每日一练Word文档下载推荐.docx

1、2、 20X 7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98万元，另外支付交易费用 10万元。该债券发行日为 20 X 7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至 到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 20X 7年12月31日的账面价值为（ ）。A.2062.14 万元 B.2068.98 万元C.2072.54 万元 D.2083.43 万元 C20X 7年溢价摊销额=2000 X 5% 2088.98 X 4

2、%= 16.4408 （万元），20 X 7年12月31日 账面价值=2088.98 16.4408 = 2072.54 （万元）。3、 下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法 参考答案： ACD4、 下列各项中，属于利得的有（ ）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产

3、生的净收益D.非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益 CE选项 A计入其他业务收入，属于收入；选项 B属于额外支付的价款，属于损失；选项 D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值 的差额不属于利得。5、 下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.发生的业务招待费选项 C应计入营业外支出。6、 20X 6 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自

4、20X 6年5月开工，预计 20X 8年3月完工。 甲公司20X6年实际发生成本 216万元， 结算合同价款180万元；至20X 7年12月31日止累计实际发生成本 680万元，结算合同价款 300万元。甲 公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因， 20X 7 年年末预计合 同总成本为850万元。20 X 7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。AOC 40 万元B 10 万元D 50 万元 B20X 7年12月31日的完工进度=680/850 X 100%= 80%，所以20 X 7年12月31日应确认 的预计损失为：（850- 80

5、0）X（ 1 80%）= 10 （万元）。7、甲公司20 X 7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系 分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 l0 %，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年实 际利率为8%。债券发行价格总额为 10 662 . 10万元，款项已存入银行。厂房于 20X 7年1月1日开工建造， 20X 7 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国 债，取得投资收益 760 万元。 20X 7 年 12 月 31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（ ）。A

6、4 69297万元 B 4 90621万元C 5 452 97 万元 D 5 600 万元 A专门借款的借款费用资本化金额= 10662.10 X 8% 760 = 92.97 （万元），在建工程的账面 余额= 4600+92.97 = 4692.97 （万元）。8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲 公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值（计

7、税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组 利得为（ ）。A. 40. 5万元 B . 100万元C 120 5 万元 D 1 80 万元甲公司债务重组应确认的重组利得= 450350350X17%= 40.5 （万元）。）。处置长期股权投资产生的收益处置投资性房地产取得的收入C、D均应计入其他业务收入。9、下列各项中，应计入营业外收入的是（ A.非货币性资产:）利得 BC.出租无形资产取得的收入 D选项 B应计入投资收益，选项10、 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费C.材料入库后发生的储存费用

8、D.材料采购过程中发生的装卸费用E.材料采购过程中发生的运输费用 ABDE 答案解析：选项 C应计入管理费用。11、 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 ABCDE12、 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A公司80%殳权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1

9、元，每股公允价值为 5 元；支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时， A公司净资产账面价值为 9000万元，公允价值为 12000万元。假定甲公司和 A公司采用的会计政策相同， 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。A.5150 万元 C.7550 万元B.5200 万元 D.7600 万元发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积=（ 5 1）X2000（ 5X20009000X80%） 50=5150（万元）13、下列各项中，应计入营业外收入的是（A.非货币性资产:C.出租无形资产取得的收入 D.处置长期股权投资产生的收益.处置投资性房地产取得的收入14、下

10、列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投资企业且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业 ABCE15、 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。D材料采购过程中发生的装卸费用16、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。A.40. 5 万元 B . 100 万元C. 120. 5 万元 D . 1 80 万元甲公司债务重组应确认的重组利得= 450 350 350 X 17%= 40.5 （万元）。17、下列各项中，属于利得的有（ ）。18、甲公司20X 7年12月31日库存配件100套，每

11、套配件的账面成本为 12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。A产品20X 7年12月31日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20X 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A.0 B.30 万元C.150 万元 D.200 万元配件是用于生产 A产品的，所以应先计算 A产品是否减值。单件 A产品的成本=12+17= 29（万元），单件 A产品的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。所以配件应按

12、照成本与可 变现净值孰低计量，单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现净值= 28.7 171.2=10.5 （万元） ， 单件配件应计提跌价准备= 12 10.5 = 1.5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备=100 X 1.5 = 150 （万元）。E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法20、 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项 的有（ ）。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已

13、成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 ABD21、 下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。22、 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 参考答案： C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。23、 工业企业下列各项交易或事项所产生的现金

14、流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（ ）。A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款选项 B属于筹资活动。24、 甲公司20X 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格为10万元。该 批配件可用于加工 100件A产品，将每套配件加工成 A产品尚需投入17万元。A产品20X 7年12月31日 的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。单件 A产品的成本=12+17= 29 （万元），单件 A产品

15、的可变现净值=28.7 1.2 = 27.5 （万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可 变现净值孰低计量，单件配件的成本为 12万元，单件配件的可变现净值= 28.7171.2=10.5（万元）， 单件配件应计提跌价准备= 12 10.5 = 1.5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备=100 X 1.5 = 150 （万 元）。25、 下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。26、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。D.发生的业务招待费 参考答案：27、甲公司20X 7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券 系分期付息、到期还本债券，

16、期限为 4 年，票面年利率为 l0 ，每年 12 月 31 日支付当年利息。该债券年 实际利率为8%。厂房于 20X 7年1月1日开工建造，20 X 7年度累计发生建造工程支出 4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760 万元。C5 45297万元 D 5 600 万元专门借款的借款费用资本化金额= 10662.10 X 8%- 760 = 92.97 （万元），在建工程的账面余额=4600+92.97 = 4692.97 （万元）。28、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.取

17、得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益 ABE选项 C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项 D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。29、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。且受托代管 B公司持有其30%股份的被投资企业 甲公司的子公司 A公司持有其8%股份的被投资企业甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投资企业 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业3

18、0、甲公司将两辆大型运输车辆与 A公司的一台生产设备相：），另支付补价10万元。在:）日，甲公司用于:该非货币性资产 ：假 定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产 ：A0 B 5万元C. 10万元 D . 15万元甲公司对非货币性资产 ：）应确认的收益=130-（ 140-25 ）= 15 （万元）。31、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A公司80%殳权。5- 1 ）X发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积=（2000（ 5X 2000 9000X 80%） 50 = 5150 （万元）32、 甲公司20X 7年12月31日库存配件100套

19、，每套配件的账面成本为 12万元，市场价格为10万元。33、 甲公司 20X 7 年 1 月 1 日发行面值总额为 l0 000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4 年，票面年利率为 l0 %，每年 12 月 31 日支付当年利息。建造， 20X7 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。专门借款的借款费用资本化金额= 10662.10 X 8% 760 = 92.97 （万元），在建工程的账面余额= 4600+92.97 = 4692.97 （万元）。34、 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。 A

20、 答案解析：35、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。36、下列各项中，应计入营业外收入的是（ A.非货币性资产:37、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5 月 20 日对外销售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元=1030 人民币元。 5月 3 1 日的市场汇率为 1 欧元=1028 人民币元； 6月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 1032人民币元； 6月 30日的市场汇率为 l 欧元=1035人民币 元。 7月 l0 日收到该应收账款，当日市场汇率为 l 欧元=1034人民币元。该应收账款 6月份应当确认的汇 兑收益为（ ）。Al0 万元 B 15万元C25 万元 D 35 万元6月份应收账款应确认的汇兑收益= 500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （万元）。38、 下列有关无形资产