企业所得税实施条例文档4篇.docx

1、企业所得税实施条例文档4篇Word格式 I A4打印 I 内容可修改企业所得税实施条例文档4篇Document on the implementation regulations of enterprise income tax编订：JinTai College企业所得税实施条例文档4篇前言：条例是国家权力机关或行政机关依照政策和法令而制定并发布的，针对政治、经济、文化等各个领域内的某些具体事项而作出的，比较全面系统、具有长期执行效力的法规性公文。本文档根据条例内容要求和特点展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。本文简要目录如下：【下载该文档后使用Wo

2、rd打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：企业所得税汇算清缴中按比例扣除项目填报技巧文档 2、篇章2：企业所得税暂行条例内容全文文档 3、篇章3：所得税法实施条例内容全文文档 4、篇章4：企业所得税纳税人员文档 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织。下文是小泰收集的企业所得税暂行条例，欢迎阅读!篇章1:企业所得税汇算清缴中按比例扣除项目填报技巧文档 一、相关规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等

3、费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 二、财税处理 实务中企业发生的下列费用要在业务招待费核算： 1、宴请公司外部人员的餐费; 2、公司外部人员的交通费、住宿费; 3、公司外部人员的参观门票; 4、赠送公司外部人员的礼品等; 以上费用一定是要与公司生产经营相关的合理的支出，

4、无论是在销售费用核算、还是在管理费用核算，要并在一起来计算扣除比例。 公司发生的会议费、差旅费、福利费中列支的费用是有完整的支持资料，不可以把业务招待费混入其中实现全额扣除，给企业留下风险隐患。 三、申报表填写 首先，从账套中导出各科目核算的业务招待费。检查是否有将不属于业务招待费的费用列支在业务招待费中; 导出会议费、福利费、差旅费等科目明细帐，检查会议费、福利费列支的餐费、住宿费及差旅费发生的相关原始单据，是否有充足的列支理由，为企业外部人员负担的相关费用调入业务招待费; 其次，调整账面核算的业务招待费，并编制调整底稿; 最后，将调整后的业务招待金额填写申报表A105000第15行“账载金

5、额”栏。篇章2:企业所得税暂行条例内容全文文档【按住Ctrl键点此返回目录】 第一章总则 第一条根据中华人民共和国企业所得税暂行条例（以下简称条例）第十九条的规定，制定本细则。 第二条条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。 条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 第三条条例第二条（ 一）项至 （五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。 条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的

6、其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。 第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 第五条条例第三条所称应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额税率 第二章应纳税所得额的计算 第六条条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额 第七条条例第五条（一）项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及

7、其他业务收入。 条例第五条（二）项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 条例第五条（三）项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 条例第五条（四）项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。 条例第五条（五）项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收八。 条例第五条（六）项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 条例第五条（七）项所称其他收入，

8、是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。 第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括： （一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。 （二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。 （三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。 （四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外

9、支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。 第九条条例第六条第二款（一）项所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。 第十条条例第六条第二款（一）项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。 条例第六条第二款（一）项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。 纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆

10、借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款（一）项的规定执行。 第十一条条例第六条第二款（二）项所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。 第十二条条例第六条第二款（四）项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基全会、宋庆龄基全会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部

11、门批准成立的其他非营利的公益性组织。 第十三条条例第六条第三款所称依照法律、行政法规和国家有关税收规定扣除项目，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规以及财政部有关税收的规章和国家税务总局关于纳税调整的规定中规定的有关税收扣除项目。 第十四条纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，经核准准予扣除。 第十五条纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。 第十六条纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔

12、款优待，应计入当年应纳税所得额。 纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。 第十七条纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，分别按下列规定处理： （一）以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。 （二）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。 第十八条纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十九条不建立坏帐准备金的纳税人，发生的坏帐损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。 第二十条纳税人已作

13、为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。 第二十一条纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 第二十二条纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 第二十三条纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。 第二十四条纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记帐本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。 第二十五条纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分

14、配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。 第二十六条纳税人固定资产的折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除，按本细则第三章有关规定执行。 第二十七条条例第七条（一）项所称资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。 条例第七条（二）项所称的无形资产受让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。 条例第七条（三）项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。 条例第七条（四）项所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税

15、人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。 条例第七条（五）项所称自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。 条例第七条（ 六）项所称超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指超出条例第六条第二款（ 四）项及本细则第十二条规定的标准、范围之外的捐赠。 条例第七条（七）项所称各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。 条例第七条（八）项所称与取得收入无关的其他各项支出，是指除上述各项支出之外的，与本企业取得收入无关的各项支出。 第二十八条条例第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补;一年弥补不足的，可以逐年延续弥补;弥补期最长不得超过五年，五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。 第三章资产的税务处理 第二十九条纳税人的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。 未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。 无形