1、会计分录大全会计分录一、 现金核算(一) 现金收入1. 提现借:库存现金贷:银行存款2. 销售产品 收到现金借:库存现金贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)3. 退回暂借多余现金借:库存现金 管理费用贷:其他应收款4. 盘盈现金1 批准前:借:库存现金贷:待处理财产损溢2 批准后:借:待处理财产损溢贷:营业外收入(无主款项) 其他应付款(有主款项)(二) 现金支出1. 现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2. 出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金3. 发工资等借:应付职工薪酬工资贷:库存现金4. 购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用/制造费用
2、应交税费应交增值税(进项税额)贷:库存现金5. 盘亏1 批准前借:待处理财产损溢贷:库存现金2 批准后借:其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(企业承担部分)贷:待处理财产损溢二、 银行存款核算(一) 收入1. 现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2. 销售产品 收到货款借:银行存款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)3. 向银行借款 存入银行借:银行存款贷:短期借款/长期借款(二) 支出1. 提现借:库存现金贷:银行存款2. 用存款购买原材料借:原材料/在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款3. 用存款购买固定资产借:原材料/在途物资应交税费
3、应交增值税(进项税额)贷:银行存款4. 用存款支付相关费用借:管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款5. 归还银行借款借:短期借款/长期借款贷:银行存款三、 其他货币资金核算1. 存入借:其他货币资金XX贷:银行存款2. 使用借:原材料/在途物资等 应交税费应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金XX3. 剩余转回借:银行存款贷:其他货币资金XX四、 应收账款(应收票据)核算1. 销售货物 货款未收借:应收账款/应收票据贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2. 收回欠款 存入银行借:银行存款贷:应收票据3. 应收票据到期无法收回借:应收账款贷
4、:应收票据4. 给予现金折扣 收回欠款 存入银行借:银行存款财务费用(现金折扣)贷:应收账款5. 计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备6. 冲销多提坏账借:坏账准备贷:资产减值损失7. 发生坏账借:坏账准备贷:应收账款8. 原坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款9. 商业汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据五、 预付账款核算1. 预付时借:预付账款(预付额)贷:银行存款(预付额)2. 发货时借:原材料(材料款)应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款(全额)3. 补付时借:预付账款(全额预付额)贷:银行存款(全额预付额)六、 其他应收款核算(一) 定额备用金1
5、. 借用时借:其他应收款备用金贷:库存现金2. 报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷:库存现金(二) 非定额备用金1. 借用时借:其他应收款备用金贷:库存现金2. 报销时1 退回多余款(借大于用)借:管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷:其他应收款备用金2 补足差额(借小于用)借:管理费用/销售费用/制造费用贷:其他应付款备用金 库存现金(三) 包装物押金等1. 支付时(租入包装物)借:其他应收款包装物押金贷:银行存款2. 收回时(退回包装物)借:银行存款贷:其他应收款包装物押金七、 存货核算原材料(一) 收入1. 发票已到 货已入库(或在途)借:原材料(在途物资) (买价+采购费用)应
6、交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2. 在途物资 验收入库借:原材料贷:在途物资3. 发票未到 货已入库1 月末暂估借:原材料贷:应付账款2 下月初红冲借:原材料贷:应付账款4. 接受投入原材料借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:实收资本5. 盘盈材料1 批准前借:原材料贷:待处理财产损溢2 批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(二) 发出1. 领用原材料借:生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷:原材料2. 盘亏材料或库存商品1 批准前借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣
7、)2 批准后借:原材料(残损部分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(正常损耗)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢库存商品1. 产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本基本生产成本2. 外购商品借:库存商品应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3. 销售商品借:主营业务成本贷:库存商品八、 固定资产核算(一) 增加1. 投入借:固定资产贷:实收资本2. 购入1 不需要安装借:固定资产(买价+运杂费)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款2 需要安装支付货款和税费借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付运费包装费借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷:
8、银行存款支付安装费借:在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷:在建工程3. 自建购入工程物资借:工程物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款领用工程物资借:在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借:固定资产贷:在建工程4. 盘盈借:固定资产贷:以前年度损溢(二) 减少1. 对外投资借:长期股权投资(净值=原值-已计提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)2. 盘亏1 批准前借:待处理财产损溢(净值=原值-已计提折旧)累积折旧(已提折旧)贷:固定资产原值2 批准后借:营业外支出(净值)贷:待处理财产损溢(三) 计提折旧借:制造费用
9、(生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷:累积折旧(四) 处置1. 固定资产转入清理借:固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷:固定资产2. 发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3. 收回出售价款、残料、赔款等借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理 应交税费应交增值税(销项税额) 应交营业税4. 结转清理借:营业外支出贷:固定资产清理 或 借:固定资产清理 贷:营业外收入九、 交易性金融资产核算1. 购进借:交易性金融资产成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的
10、现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金存出投资款2. 持有期间取得现金股利或利息1 宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益2 收到时借:银行存款贷:应收股利/应收利息3. 期末1 公允价值大于账面价值借:交易性金融资产公允价值变动(市价与成本的差额)贷:公允价值变动损益2 公允价值小于账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动4. 处置1 公允价值大于账面余额借:银行存款(处置收入)贷:交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益(差额) 同时 借:公允价值变动损益(尚未实现的收益) 贷:投资收益(已实现的损益)2 公允价值小于账面价值借:银行存款投资
11、收益交易性金融资产公允价值变动贷:交易性金融资产成本 同时 借:投资收益 贷:公允价值变动损益一十、 短期借款核算1. 借入借:银行存款贷:短期借款2. 按月计提借:财务费用贷:应付利息3. 季末支付借:财务费用 应付利息贷:银行存款4. 到期还本借:短期借款贷:银行存款一十一、 长期借款核算1. 取得借:银行存款贷:长期借款本金2. 计提利息借:财务费用 (费用化)在建工程 (资本化)管理费用 (筹建期)贷:应付利息 (分期付息) 长期借款应计利息 (一次付息)3. 归本还息借:长期借款本金 应计利息 (一次付息)应付利息 (分期付息)贷:银行存款一十二、 工资核算1. 提现备发工资借:库存
12、现金贷:银行存款2. 发放工资借:应付职工薪酬工资贷:库存现金3. 代扣款项借:应付职工薪酬工资贷:其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4. 上交代扣款借:其他应付款应交税费个人所得税贷:银行存款5. 分配工资借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬工资一十三、 应付款项核算(一) 应付账款1. 发生时借:原材料/管理费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款2. 偿还时借:应付账款贷:银行存款3. 无法支付时借:应付账款贷:营业外收入(二) 预收账款时1. 预收时借:银行存款贷:预收账款2. 发货时借:预收账款贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税
13、额)3. 补收时借:银行存款贷:预收账款(三) 其他应付款(如押金)1. 发生时借:银行存款贷:其他应付款2. 退回时借:其他应付款贷:银行存款一十四、 应交税费核算(增值税)1. 销项(一般销售)借:银行存款/应收票据/应收账款 贷:主营业务收入 (材料销售为:其他业务收入) 应交税费应交增值税(销项税额)2. 进项1 一般借:原材料/在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应收票据/应收账款2 免税农产品借:库存商品 (买价-进项)应交税费应交增值税(进项税额) (买价税率)贷:银行存款 (买价)3 运费借:原材料/在途物资应收税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款3. 进项转
14、出借:贷处理财产损溢等贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出)4. 月末处理1 余额在贷方,表示应交而未交增值税借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应交增值税未交增值税2 余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借:应交税费未交增值税贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税) 不采用预缴方式,则不做处理5. 上交税费1 当月交当月借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:银行存款2 当月交上月借:应交税费未交增值税贷:银行存款一十五、 成本费用核算1. 支付管理费用等借:管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费等)制造费用
15、(车间一般耗用)贷:银行存款/库存现金2. 生产车间发生的料工借:生产成本贷:原材料 应付职工薪酬3. 结转制造费用借:生产成本贷:制造费用4. 结转完工产品借:库存商品贷:生产成本5. 结转已销产品成本借:主营业务成本贷:库存商品6. 支付各种付款借:营业外支出贷:银行存款7. 计提所得税借:所得税费用贷:应交税费应交所得税8. 上交所得税借:应交税费应交所得税贷:银行存款一十六、 所有者权益核算(一) 实收资本1. 接受投资借:银行存款原材料应交税费应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷:实收资本/股本(二) 资本公积1. 资本溢价借:银行存款贷:实收资本/股本 资本公积资本溢价/股本溢
16、价2. 资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本(三) 盈余公积1. 提取法定盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积2. 盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配盈余公积补亏3. 结转利润分配明细账借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股利 利润分配盈余公积补亏一十七、 期末结转1. 结转损益1 收益借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润2 成本费用借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用2. 结转本年利润借:本年利润贷:利润分配未分配利润 (如发生亏损,则作相反的分录)3. 提取法定盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积4. 宣告发放现金股利借:利润分配应付现金股利贷:应付股利5. 结转利润分配明细账借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股利
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