国税新增和完善分析预警指标简要说明Word文件下载.docx

1、取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税普通发票信息。1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内中报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息。筛选“发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但

2、是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方。三、存货余额连续三个月为负数预警（新增）增值税预警评估指标金三系统中资产负债表中相关数据根据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期（数据分析期不跨年度）。例如：预警的所属期2013年一季度，其对应动态年度所属期为2013年1-3月；若预警的所属期2013年二季度，其对应的动态年度所属期为2013年2月至2013年6月，依次类推。筛选动态年度所属期内连续3个月存货W-10000元的疑点企业。预警的所属期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意连续的三个月存货均w-10

3、000元，即对该企业发布预警。四、存货与往来款项结转异常预警（新增）1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据。2、上年度12月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属年度确定。以预警的所属期2013年第四季度为例，其对应的上年度数据是2012年12月份资产负债表期末数据。1.存货当期年初数据与上年度12月份期末数据差距呈10000元。2.往来款项当期年初数据与上年度12月份期末数据差距兰10000元，具体为：应收账款年度结转差额、应付账款年度结转差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款年度结转差额、预收账款年度结转差额

4、、预付账款年度结转差额，其中任一项呈10000元，即为异常。3.年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经由现过存货与往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警。五、现代服务业人工成本（费用）占比分析（新增）增值税分析指标金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业成本、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代服务业类企业；现金流量表”支付给职工以及为职工支付的现金”项。1.人工成本（费用）与应税销售收入比例=当期人工成本（费用）/当期应税销售收入*100%2.人工成本（费用）占总成本（费用）比例=当期人工成本（费用）/当期总成本（费用）*100%六、小规模纳

5、税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析（新增）金三系统中小规模纳税人（包括个体业户，下同）登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税普通发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入。1.年度购进货物金额（含税）=（年度购进货物的增值税专用发票金额+税额）+年度购进货物的增值税普通发票金额）2,差额=购进货物金额（含税）-年度增值税申报销售收入=（1+3%）3,对差额冷的业户进行列示，剔除购进货物发票金额为0的业户。4,差额占比=差额/购进货物金额*100%。七、小规模纳税人电量（费）与收入比率分析（新增）税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据

6、金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供应企业当期开具的增值税普通发票的购货方纳税人识别号、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入。1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入*100%2、购入电费比率=当期购入电费/当期销售收入*100%3.指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人八、增值税专用发票抵扣进项占比分析（按月）（新增）税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专

7、用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属营改增”企业，并加以标识。1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100%2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100%3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均。九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警（完善）完善内容：在

8、对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选由存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”“成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进

9、生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号。陆路运输服务：按金三系统中税（费）种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息。以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选由增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专

10、用发票抵扣联。3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选由购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”。4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除。以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额。5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）=

11、100%当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）=100%当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）=100%当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）=100%当期成本费用=主营业务成本+管理费用+营业费用1、当期陆路运输企

12、业购进成品油金额占当期成本费用比例50%2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例35%3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比20%4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比12%5、对于当期（每季度）购进成品油金额10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据。目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监

13、控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况。1,进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。2,进项税额转由数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转由项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和。3,运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月抵扣数据（第一列第三行合计项）之和。5,营改增企业中的陆路

14、运输企业满足以下条件：（1）行业大类为道路运输业。（2）按金三系统中税（费）种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。6,销项税额（11啕率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11啕率第4行第10列销项（应纳）税额。计算公式及说明：货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转由-当期固定资产抵扣进项税额）*100%1.要剔除进项占比高于100%或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般纳税人。2.测算方法：采用均值方差的方法。计算平均值、标准差和离散系数，若离散系数小于

15、0.6,则预警值上限即为平均值+标准差，若离散系数大于0.6,则预警值上限为平均值X1.6。其中0.6为系统参数，维护人员可根据预警要求调整大小。3,营改增企业中的陆路运输企业：当期认证抵扣货运专用发票进项税额当期销项税额对于当期认证抵扣货运专用发票进项税额叁（10*季度数）万元以上的企业，只要符合2、3任何一项条件，发布预警。十一、增值税一般纳税人存货扣税比分析、增值税一般纳税人存货扣税比异常预警（完善）进一步提高存货扣税比指标的准确度，对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。1.运费扣税额，区分商贸企业和生产加工企业。商贸企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分

16、月抽取汇总认证相符的货运发票扣税信息。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信息。首先，分月抽取汇总纳税人认证相符的货运发票扣税信息。其次，以认证相符的货运发票”实际受票方及纳税人识别号”为条件，在货物运输业增值税专用发票税控系统申报开具的货运发票信息中查找条件一致的纳税人（查找范围为以预警季度内最后一天上推180天内开具的货运发票），从中进一步汇总提取“实际受票方及纳税人识别号”与“发货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息（剔除“发货人及纳税人识别号”与“收货人及纳税人识别号”一致的货运发票信息）。最后，汇总计算货运发

17、票的税额（实际就是扣减纳税人销售货物所负担的货运发票认证抵扣税额）。2.应税销售额，分税款所属月份按月取增值税纳税中报表（一般纳税人适用）第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；税款所属期为当年1月份到本期最后一个月份（只取正常中报数据）。3.商贸企业电费扣税额。首先，提取金三登记库中名称含“供电”并且行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；其次，依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）；最后，以采集的增值税专用发票的“购货方纳税人识别号”为关键字与商贸企业的税号进

18、行比对检索，以统计确定商贸企业纳税人购进电费抵扣的进项税额；计算公式：存货类进项税额=进项税额-转由进项税额-固定资产扣税额-运费扣税额-商贸企业电费扣税额十二、增值税一般纳税人申报税负分析、增值税一般纳税人申报税负异常预警（完善）为了进一步提高增值税一般纳税人申报税负分析指标的准确度，本次主要是对不构成商贸企业存货价值的电费扣税额进行了识别扣除。生产加工企业运费扣税额，取自货物运输业增值税专用发票税控系统中分月抽取汇总认证相符的货运发票和申报开具的货运发票信息。2.商贸企业电费扣税额。3.应税销售额，分税款所属月份按月取增值税纳税中报表（一般纳税人适用）第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额

19、”第1列“一般货物及劳务和应税服务/本月数”；中报税负计算公式：1.当收入应税比小于或等于100%寸（小于100%表明有非适用税率型销售收入）：中报税负=应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+由口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+（期末存货余额-期初存货余额）=收入应税比=存货扣税比-期末留抵税额同期应税销售额=100%2.当收入应税比大于100%寸（表明有视同销售或者销售原材料等其他业务收入）：中报税负=应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+由口收入抵免税额+减征税额+期初留抵税额+（期末存货余额-期初存货余额）=存货扣税比-期末留抵税额同期应税销

20、售额=100%3.税负差额=申报税负-理论税负4.税负差异幅度：（1）当中报税负大于理论税负时：税负差异幅度=（中报税负-理论税负）理论税负=100%（2）当理论税负大于申报税负时：报税负-理论税负）中报税负=100%十三、一般纳税人电量（费）与收入比率分析、一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警（完善）为了确保增值税一般纳税人电量电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加了纳税人购入电费的数据采集，并用电量和电费分别和销售收入相比较，分析企业是否存在隐瞒收入，少计销项，多抵进项等疑点或问题。购入电费数据采集：1.根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号2.依据供

21、电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）。在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号37252366441124001.耗用电量比率=当期耗用电量当期销售收入=100%2.购入电费比率=当期购入电费当期销售收入=100%3.同比增减幅度=（本期比率数-上年同期比率数）/上年同期比率数x100%预警值调整情况：1.本指标适用于单季度耗用电量在30000度以上、单季度购入电费在25000元以上的所有制造业、采矿业的一般纳税人。2.采用均值方差法测算预警值，并按大、中、小规模分别测算预

22、警值。3.筛选原则：（1）首先按用电量进行筛选。（2）其次按电费信息进行筛选。（3）将存在电量信息数据的自第2步产生的结果集中剔除。（4）将第1步与第2、3步的结果集合并。十四、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性分析、一般纳税人电量（费）变动率与存货成本变动率弹性异常预警（完善）为了确保增值税一般纳税人电费的完整性，在已采集用电量的基础上，增加企业购入电费的数据采集，分别测算用电量、电费、存货成本的变动率，分析用电量与存货成本和购入电费与存货成本的弹性系数是否异常，看企业是否存在则有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务成本、多列成本费用、扩大税前扣除范围等

23、问题。1、根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号。2、依据供电单位的纳税人识别号自防伪税控系统中提取当期开具的增值税专用发票信息（购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）增值税普通发票的购货方纳税人识别号，购货方纳税人名称，金额，税额）在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别号372523664411240。3、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登记库进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费；增值税普通发票首先以“纳税人识别号”为关键字与金三系统中的登

24、记库进行比对检索，其次将未比对上的发票以“纳税人名称”为关键字与金三系统中的登记库中一般纳税人名称按“完全匹配”进行比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费。1、存货成本变动率=【（当期主营业务成本+当期期末存货成本-当期期初存货成本）-（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）】（同期主营业务成本+同期期末存货成本-同期期初存货成本）=100%2、耗用电量变动率与存货、成本变动率弹性系数=耗用电量变动率存货、成本变动率=100%耗用电量变动率=（当期耗用电量-同期耗用电量）/同期耗用电量=100%3、购入电费变动率与存货、成本变动率弹性系数=购入电费变动率存货、成本变动率=10

25、0%4、购入电费变动率=（当期购入电费-同期购入电费）/同期购入电费=100%预警行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人、制造业中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。1、如果弹性系数由现以下三种状况，确定应发布预警：（1）分子、分母均0,预警弹性系数1,6的企业。（2）分子、分母均0,预警弹性系数0,4的企业。（3）分子0、分母0,不管弹性系数大小，均预警。（4）分子0、分母0,不管弹性系数大小，均不预警2、凡符合下述条件之一的，均发布预警。（1）凡当期工业纳税人（剔除商业纳税人、非增值税纳税人）纳税人耗用电能数量较大、资产负债表存货数据没有变化并且申报增值税销售收入为零的纳税人直接发布。（2

26、）纳税人用电量30000度（或电费金额25000元）且本期存货期末余额-上期存货期末余额=0且销售收入=0o（3）如果弹性系数由现以下二种状况，确定应发布预警：1）如果弹性系数正数大于20;2）如果弹性系数为负数小于-20。3、本期用电量变动率与本期存货、成本变动率均低于10卿发布预警。4、预警企业按均值方差法进行筛选，筛选原则：（3）将存在电量信息数据的自第2步产生结果中剔除。将第1步与第2、3步的结果集合并。十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比分析偏高预警（完善）增加全国（除山东）外的成品油经销企业信息库。1.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，以销方税号为查询条件，在成品油生产

27、企业档案信息”、成品油经营（商贸）企业档案信息”和“全国（除山东）外的成品油经销企业信息库”中查找筛选由增值税专用发票抵扣联销方税号与上述三个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联；将此类增值税专用发票信息以购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集；计算此类发票信息中税额”项的累加和，即当期成品油抵扣进项税额”。2.当期成品油抵扣进项税额占比=当期成品油进项税额进项税额=100%十六、增值税一般纳税人应缴税负分析（完善）在原有展示列表（如下）基础上，点击“应税销售额”下钻展示分税率具体销售额明细，以便于基层进一步分析应缴税负变化趋势和原因。按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自营改增地区增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）一般计税方法征税栏第9列各项数据与由口退税系统免抵销售额。十七、增值税一