会计制度设计 期末复习指导 参考答案Word文件下载.docx

1、年 月 日至 月 日 金额单位：采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本差异率第四题银 行 付 出 凭 证总 号年 月 日分 号应 借 科 目摘 要记帐页数金 额附件 张一 级 科 目二级和明细科目千百十万元角分合 计财务主管 记帐 复核 制单 出纳 银 行 收 入 凭 证 应 贷 科 目合 计 财务主管 记帐 复核 制单 出纳第五题1不全面。 2缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。第六题 1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。2在转账凭证格式中无须设计“

2、出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。3转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。4该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。第七题验收报告单供应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期20 年 月 日编号名称及规格单位数量实际价格计划价格交库实收单价金额合计财会部门主管 记帐 保管部门主管 收料 制单收货单请见教材P138表7-5第八题（1） 应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。（2） 差异率： 5000-45000 -40000 * 100% = = -2%600000+1400000 2000000（3

3、） 借：生产成本 800000 在建工程 234000 管理费用 15000 制造费用 5000 货：原材料 1020000 应交税金-增值税-进项转出 34000 借：生产成本 16000 在建工程 4680 管理费用 300 制造费用 100材料成本差异 20400 应交税金-增值税-进项转出 680该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材 P141第九题 生产成本明细分类账产品名称：乙产品 产量：20件20年 凭证 摘 要借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 略 期初余额 - 领用材料 7 500 分配生产工人工资 9 500 提取福利费 1 330 分配制造费用 2 752 2

4、 752 本期发生额 10 830 21 082 结转完工产品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余额 借：生产成本 21082 贷：原材料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 库存商品 21082 贷：生产成本 21082第十题 （1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。第十一题1、由业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。2

5、、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。4、仓库根据发货单第二联登记保管账。第十二题汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。2根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。4根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。5期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。6根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日

6、记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。汇总记账凭证核算形式的优点在于： 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作； 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。汇总记账凭证核算形式的缺点在于： 定期填列汇总记账凭证的工作量较大； 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。第十三题1、提货制购货单位的采购员选购商品后，

7、业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符合后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。2、送货制这是由企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。具体步骤为：（1）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。（4）运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。（5）会计部门

8、根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。3、发货制由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：（1）销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。（3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。（4）会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。4、这是直接销售销售方式流程图。主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销

9、售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。5、这是退货业务流程图。因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。第十四题第十五题一、 该公司内部控制制度的可取之处为：1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管

10、人员、财务人员、储运人员进行了分工。2该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。3该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：1分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运

11、部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。2应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。第十六题评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞， 表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

12、第十七题企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。按照货币资金内部报告的设计原则和要点，货币资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动表 年 月 日 金额单位：银行存款现金其他货币资金X帐户Y帐户.银行本票银行汇票昨日帐金额本日增加金额其中：营业收入融资收入帐款收回投资收回其他收回本日减少金额营业支出归

13、还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加未记帐减少本日实际余额备注：会计主管： 复核： 出纳： 制表：第十八题物资采购（资产类） 按采购地点设明细支付商品进价 商品验收入库（一般为进货原价）在途商品的实际成本 库存商品（资产类科目） 按柜组设明细企业购进商品验收入库 销售发出商品加：收回商品验收入库 进货退出增加 销货退回商品验收入库 委托加工发出商品 减少商品 商品溢余 盘亏商品等 商品（按含税售价反映） （按含税售价反映）结存商品的含税售价商品进销差价（资产备抵类科目） 按拒组设明细 减少商品应分摊的商品进销差价 增加商品的进销差价 （含税售价与不含税进价的差额） 期末

14、结存商品的进销差价第十九题制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表借记科目成本或费用项目直接计入分配计入工资费用生产工时分配基本生产成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成本在建工程应付福利费 合 计制表人 审核人第二十题实际成本核算： （1）在途物资 （2）原材料 （3）应交税金应交增值税计划成本核算：（1）物资采购（2）应交税金应交增值税（3）原材料（4）材料成本差异第二十一题（1）公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料

15、，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单即使传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。（2）在8月中旬收到该批货物的发票帐单和银行的结算凭证会计帐务处理7月末未收到发票帐单，应暂估入帐库存商品 20000（100*200）应付帐款乙公司 200008月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减8月中旬，收到发票和帐单 应交税金应交增值税（进项税额）3400（20000*17%）应付帐款乙公司 23400收到银行的结算凭证时银行存款 23400（3）若甲公司决定拒付

16、部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：原材料 20000（200*100）应交税金应交增值税（进项税额）3400（20000*17%）（4）若甲公司决定拒付全部货款，当收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作帐务处理。（5）采用销售折让方式解决产品质量问题a甲公司：原材料 18000（100*180）应交税金应交增值税（进项税额） 3060（18000*17%）应付帐款乙公司 21060b乙公司：发货时：应收帐款甲公司 23400应交税金应效增值税（销项税额） 3400主营

17、业务收入 20000给与销售折让时主营业务收和销货折让 2000应交税金应交增值税（销项税额） 340应收帐款甲公司 2340（6）乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面：a. 建立退货损失处罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个五一节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各五一节业务人员的责任意识，减少不必要的退货损失。b. 设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。c. 建立销售折让

18、优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。d。理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序。它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保证相应会计记录的客观性。e。建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。f。建立退货验收制度和退款审查制度。第二十二题固定资产业务的主要核算账户及其功能是：（1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设

19、备查簿进行登记，不在本账户核算。（2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。（3）“工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类

20、核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。（6）“固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。第二十三题（1）会计分录如下

21、：购入不需安装设备固定资产 28280银行存款 28280自营建造厂房购买工程物资：工程物资 100000银行存款 100000领用工程物资：在建工程 100000分配建设人员工资：在建工程 5000银行存款 5000结转工程借款利息：在建工程 2000长期借款 2000工程完工交付使用：固定资产 107000在建工程 107000融资租入设备：租入时：在建工程 520000长期应付款融资租入固定资产应付款 520000在建工程 84800银行存款 84800资产交付使用后：固定资产融资租入固定资产 604800在建工程 604800分4次支付融资租凭费：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000银行存款 130000按月计提折旧：制造费用 8400累计折旧 8400接受投入设备：固定资产 200000实收资本 200000接受捐赠设备：固定资产 301000资本公积 300000银行存款 1000盘盈设备：