3固定资产管理制度Word格式文档下载.docx

1、解释部门财务部实施及完善执行人财务部副主任第一章 目的第一条 为加强固定资产管理，保证国有资产的安全完整，防止国有资产流失，促进固定资产使用效益，发挥其作用，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度等规定，结合我厂的具体情况，特制定本制度。第二章 适用范围第二条 本制度适用于XX厂固定资产的管理。第三章 固定资产的划分及分类第三条 固定资产的划分标准一、固定资产的划分标准按照企业会计准则第4号固定资产和集团公司固定资产管理办法执行，同时具备下列三项条件的，为固定资产。（一）企业为生产和经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度（在一年及以上）；（二）成本能够可靠地计量（单位价值在人民

2、币5000元及以上）；（三）能为企业提供经济利益（基本上能相对独立发挥作用有效资产）的有形资产。二、不具备以上条件，一般作为低值易耗品。符合以上条件但不构成独立登记对象的，一般应作为固定资产的附属设备。第四条 固定资产的分类一、发电及供热设备；二、输电线路；三、变电及配电设备；四、通信线路及设备；五、自动化控制设备及仪器仪表；六、检修维护设备；七、运输设备；八、生产管理用工器具；九、非生产用设备及器具十、房屋建筑物。十一、未使用固定资产十二、不需用固定资产十三、出租固定资产十四、逾龄固定资产十五、土地第五章 管理职责及权限第五条 固定资产管理实行分级与归口相结合，按职责分工管好固定资产，做到谁

3、使用，谁维护，谁保管。一、固定资产管理实行分级管理与归口管理相结合，各级领导、各部门按分工权责管好固定资产。二、厂长领导并负责固定资产管理的重大协调工作。三、财务总监领导全厂固定资产核算工作。四、财务部是固定资产实物静态管理职能部门，从价值管理角度确保账卡相符，设置固定资产核算会计岗位，具体负责下列工作：（一）负责固定资产核算工作，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况；（二）负责建立和发放固定资产卡片，定期核查，负责组织清查与盘点；（三）会同并督促有关部门办理固定资产的增、减、转移、租赁、残值回收工作；（四）监督、检查、指导各部门固定资产管理业务工作；（五）负责固定资产的投保及出险

4、后的理赔工作；五、生产技术部是生产用固定资产实物动态管理和技术管理的职能部门，确保和提高固定资产的使用效益，物尽其用：（一）负责固定资产实物管理，组织使用单位登记固定资产卡片，保证卡物相符；（二）划清各生产部门固定资产管辖范围，落实使用管理责任单位；（三）负责协调固定资产企业内部转移，负责并审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除、租赁等工作；（四）组织或参与固定资产的技术鉴定和验收；（五）原有固定资产因工程建设需要拆除或报废时，应书面通知有关部门及财务部门办理相应的手续；（六）工程竣工后，由相关单位编制竣工决算，办理移交手续；（七）负责监督各资产使用管理责任单位按时办理固定资产减少和增

5、加的审批手续，对监督管理不到位以及未及时办理审批手续的责任单位负直接管理责任。六、计划部主管工程在建期间的固定资产及土地的使用与管理，了解在用资产使用状态，提高使用效率，避免浪费。同时作为非生产用固定资产归口分管部门，掌握其实物动态和维护保养，确保物尽其用，充分发挥其使用效益：（一）审查有关非生产用固定资产的出售、调拨、停用、拆除、租赁、内部转移等工作；（二）原有固定资产因工程建设需要拆除或报废时，应书面通知有关部门及财务部门办理相应的手续；（三）工程竣工后，由相关单位编制竣工决算，办理移交手续；（四）管理土地的增、减、租赁、出售等工作，监督、检查其使用状况，提高使用效益；（五）负责非生产用固

6、定资产的实物管理，定期清查盘点，保证卡物相符，检查其利用情况和使用效益，对闲置资产提出处理意见；（七）负责其他非生产用房屋的使用、维护与管理；（八）组织非生产用固定资产使用单位登记固定资产卡片；七、计划部是固定资产的归口采购部门，进行或参与固定资产的购建、出售、报废、清理工作，提高资金的利用效益，维护、保管好在库的固定资产：（一）负责按已批准计划，采购固定资产，办理验收入库和领退手续；（二）妥善保管库存未领用和退库未使用、不需用的固定资产，定期维护检查，保证其完好无损；（三）办理对闲置固定资产的保管和处置。八、保管使用单位分工主管各自使用的固定资产，对所管理的资产安全运行负责，并进行维护保养和

7、检修，保证资产的使用质量处于良好状态。（一）各使用单位必须指定专人负责本单位的登记、保管工作，及时办理各项增、减、变动手续，并设立固定资产登记簿；（二）按谁使用谁保管的原则，将资产的保管使用落实到人；（三）经常清查盘点，进行每半年盘点和每年末全面清点一次，保证卡物相符。第六章 固定资产管理的内容和要求第六条 固定资产管理主要内容包括：固定资产管理职责划分、固定资产划分标准与分类、固定资产计价、固定资产折旧、固定资产修理、固定资产增加处理程序与审批权限、固定资产减少处理程序与审批权限、固定资产日常管理、固定资产清查与盘点、监督和检查等工作。第七条 固定资产计价一、根据企业会计制度规定，固定资产可

8、按固定资产原值（即入账价值）、固定资产净值和固定资产净额三种方法计价。固定资产原值、固定资产净值和固定资产净额的计量，按照企业会计制度和中电投集团公司会计核算办法确定。二、固定资产原值按照固定资产取得时的成本计量。固定资产入账后，除下列情况外，不得随意变动固定资产的原值：（一）根据国家规定进行资产评估；（二）固定资产后续支出按规定资本化；（三）根据实际价值调整原来的暂估价值；（四）发现原固定资产原值记录有误。三、固定资产净值按照固定资产原值减去累计折旧后计量。四、固定资产净额按照固定资产净值与期末可收回金额孰低的原则计量。第八条 固定资产折旧一、固定资产采用平均年限法计提折旧，计提标准按照中国

9、电力投资集团公司固定资产分类、年折旧率表规定计算。二、财务部应当根据固定资产目录、账簿和卡片记录等，按月编制固定资产折旧计算表，作为计提折旧的入账依据。三、除下列情况外,所有固定资产应计提折旧：（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（二）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。四、固定资产应按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。已达到预定可使用状态的固定资产如果尚未办理竣工决算的，可按暂估价值入账，并计提折旧。五、因固定资产更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整价值、预计使用年限和净残值，重新测定折

10、旧率。六、以融资租赁方式租入的固定资产，应当采用与自有固定资产类别相一致的折旧方法。能够合理确定租赁期满时将取得租赁固定资产所有权的，应当在租赁固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期满时将会取得租赁固定资产所有权的，应当在租赁期与租赁固定资产尚可使用年限两者较短的期间内计提折旧。第九条 固定资产修理一、固定资产实行计划检修制度。发电设备A、B、C 级检修费用应编制年度检修预算,纳入公司年度财务损益预算。二、固定资产检修费用，按实际发生额计入当期生产成本的修理费项目。第十条 固定资产增加处理程序及审批权限一、固定资产增加包括购建（基本建设、更新改造和零星购置等）、投资转入、接受捐赠、

11、无偿调入、盘盈及其它途径增加。二、固定资产购建依照预算管理制度的规定，纳入资本性支出预算管理，本着布局合理、节约投资、讲究回报、从紧安排的原则编制预算。三、基本建设和更新改造工程竣工，项目建设单位应按规定及时组织项目竣工验收、编制竣工决算报告、办理资产移交手续。竣工决算报告按规定程序经审计后，财务部根据竣工决算和固定资产投运报告及时转增固定资产。如果工程已竣工,竣工决算报告未能及时编制完成，项目建设单位应以实际支出或工程概算为基础估计资产价值，财务部根据暂估价值和固定资产投运报告转增固定资产；竣工决算编制完成后，根据决算金额调整原估价入账的资产价值。四、零星购置固定资产，依据批准的年度预算及计

12、划，使用部门提出购买计划，由厂MIS系统物资管理中固定资产购置流程进行审批完成，由计划部进行采购。资产购入后，应及时办理资产交接验收手续，填制固定资产验收报告单，连同有关批准文件、协议或合同、发票单证等，报送财务部办理固定资产入账手续。五、投资转入、接受捐赠、无偿调入的固定资产，根据有关规定确定入账价值，由经办部门按前款规定办理资产交接验收入账手续。六、盘盈的固定资产，由使用保管部门查明情况，填制固定资产盘盈报告单，经固定资产实物归口管理部门鉴定后，根据有关规定确定入账价值,报财务部入账。第十一条 固定资产减少处理程序及审批权限一、固定资产减少主要是指固定资产的转让、毁损、报废、无偿调出、盘亏

13、及其他原因减少。二、固定资产转让包括出售固定资产、非货币性交易换出、对外投资、对外捐赠、抵偿债务及其他让渡固定资产所有权的行为。（一）固定资产有偿转让，经审批出售固定资产时，应按规定进行评估，合理作价，一般不应低于净值，由归口管理部门填制固定资产出售申请单，经批准后，作为开具发票的依据，并负责收回货款。财务部据以减少固定资产，转入固定资产清理。（二）标准以上设备的转让报中电投集团公司审批；标准以下设备的转让，报中电投蒙东能源集团有限责任公司审批，并报中电投集团公司备案。需报中电投集团公司审批的包括：（1）12MW 及以上发电机组；（2）75T/H 及以上锅炉；（3）220KV 及以上六氟化硫组

14、合电气设备；（4）100MV 及以上主变压器；（5）66KV 及以上输电线路；（6）覆盖流域面积1 万平方公里及以上的水情测报系统。（三）非主要生产设备和其它固定资产转让按单位固定资产账面价值划分审批权限：1.5万元及以下的由本单位按规定审批程序处理。2.5万元以上的报中电投蒙东能源集团有限责任公司审批。（四）固定资产转让涉及投资、捐赠等其它经济管理事项的，须同时遵守集团公司的相关规定。（五）各单位固定资产转让由资产归口管理部门根据有关批准文件，填制固定资产转让核销单，连同有关批准文件、协议或合同、单证等，报送财务部办理固定资产清理手续。三、固定资产报废（一）固定资产在下列情况下，保管使用部门

15、可填具固定资产报废申请单，申请报废。1.运行日久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定再予大修也不能符合生产要求；或虽能修复但费用太大，修复后可使用的年限不长，效率不高，在经济上极不合算；2.腐蚀严重，继续使用将会发生事故，又无法修复的；3.严重污染环境，无法修复的；4.淘汰产品，无零配件供应，不能利用和修复的；5.国家规定要报废的；6.进口设备不能国产化，无配件供应，不能修复无法使用的；7.遭受自然灾害、突发意外事故，导致损毁无法修复的。（二）主要生产设备报废须报集团公司审批的，按本制度第十一条第二款（二）的规定执行。（三）非主要设备和其他固定资产报废，按单位固定资产账面价值划分审批权限：

16、1.10 万元以下的按本单位审批程序和权限处理，报蒙东集团公司发电事业部备案；2.10 万元及以上的由蒙东集团公司审批。（四）固定资产报废须由使用单位向归口管理部门提出申请，由生技部、计划部组织有关人员（包括专责工程师、技术人员），会同财务、监察审计等人员，对报废固定资产进行实地鉴定，并与供应部门共同确定该项资产的残值和预计变价收入，填制“固定资产报废审批表”，经厂长批准，报中电投集团公司或蒙东集团公司审批。（五）保管使用部门发现固定资产盘亏，要查清情况，填具固定资产盘亏报告单，经厂长批准后，报中电投集团公司或蒙东集团公司审批。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，应追

17、究有关责任人员经济及法律责任。四、固定资产清理（一）固定资产减少转入固定资产清理或待处理财产损溢时，明确有关部门负责逐项清理，回收出售价款、残料的变价收入、保险和过失人的赔偿款，并支付有关清理费用。清理完毕通知财务部按规定转销固定资产清理或待处理财产损溢科目。（二）已批准报废的固定资产由各使用保管单位统一交付物资部门集中处理，所得收入及时上交财务部门入账。第十二条 固定资产日常管理（一）财务部根据固定资产目录，按照每一固定资产登记对象建立固定资产卡片。固定资产卡片由集团公司统一制定规范式样。固定资产卡片在资产增加时由财务部按一物一卡填制。卡片一式三份，正本一份存财务部进行明细核算，副本两份，一

18、份由归口管理部门留存，一份交保管使用部门进行管理。（二）固定资产卡片记录内容包括：资产名称、资产编号、卡片编码、分类、规格型号、施工单位或制造厂、计量单位及数量；资产原值及其变动情况；主要附属设备的名称、规格型号、施工单位或制造厂、计量单位及数量；固定资产形成工程性质或资金来源；资产交付使用日期、预计使用年限、归口管理部门、使用保管单位、保管地点、验收人及保管人；折旧率、残值率、累计折旧、资产净值及其变动情况；“备注”栏的其它记录。（三）财务部保存的固定资产卡片正本，即为固定资产明细账，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法的有关规定加强管理。（四）归口管理部门和保管使用部门要有专人（专职或

19、兼职）管理固定资产。根据卡片副本建立固定资产登记簿，记录资产的增减和保管使用人员的变动情况，并及时办理资产的增减和内部转移等手续，定期进行资产盘点。（五）固定资产价值发生变动时，财务部应及时对固定资产卡片做相应变动记载，并通知实物归口管理部门和使用保管单位。固定资产实物发生变动或保管地点、保管人变更时，使用保管单位和实物归口管理部门应及时通知财务部，对固定资产卡片做相应变动记载。（六）固定资产发生有偿转让、报废、无偿调出、盘亏等固定资产减少事项后，原固定资产卡片应继续保存5年以上。（七）固定资产要按照谁使用、谁维护、谁保管的原则，落实使用保管责任单位和责任人，规范管理程序，保证资产的安全完整和

20、正常运行，防止资产损失。由于使用保管不善造成固定资产盘亏、毁损、闲置浪费的，应追究有关部门负责人或保管人员的经济责任及法律责任。（八）固定资产使用保管人员辞职、调离工作岗位、离退休，应在办理离职手续前，将其使用保管的固定资产随同卡片移交完毕。（九）根据经营管理需要，可对固定资产进行出租，或委托其它单位运营或经营。但对外出租主要生产设备要经集团公司审批。第十三条 固定资产清查与盘点一、固定资产应每年进行一次全面的清查盘点。由财务部牵头，各归口分管部门有关人员参加，组成清查组，在厂长、经营副厂长、财务总监领导下进行。二、固定资产清查一般采用实地盘点法。清查时应对固定资产名称、规格型号、坐落地点、技

21、术特征、制造厂家、启用日期、技术资料编号、原值、调入、调出、停用记录、更新改造等核对清楚，对资产的账、卡、物等进行核对，达到正确统一。三、当发现账卡物不符时，无论盘盈或盘亏，都应查明原因，明确责任，提出处理意见，经批准处理。（一）盘盈固定资产，应核实估价，填写“固定资产盈亏清单”，由厂长批准办理入账手续；（二）盘亏固定资产，查明原因、落实责任后，报厂长审核，根据审批权限报批处理。第十四条 监督与考核一、各单位应严格按计划通过物资部门采购固定资产，不得变通购置固定资产，如发现有变通购置行为的，将视其情节和性质，进行处罚。二、由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，应追究有关

22、责任人员经济及法律责任。三、正确使用固定资产，对由于人为原因损坏、丢失固定资产的单位和个人，按有关规定进行处罚，并追究当事人的行政及刑事责任。第五章 支持性文件和图表第十五条 支持性文件一、企业会计准则二、企业会计制度三、中国电力投资集团公司会计核算办法四、中国电力投资集团公司固定资产管理办法第十六条 图表一、固定资产分类、年折旧率表二、固定资产流程图三、制度执行情况反馈意见表固定资产分类、年折旧率表（发电企业）固定资产分类折旧年限残值率%年折旧率%备注一、发电及供热设备1、输煤设备（1）卸煤机械12-2034.85-8.08（2）输煤机械 （3）除尘设备2、煤粉设备3、输油设备4、锅炉设备（

23、1）锅炉本体（2）锅炉辅机5、排污及疏水设备6、除灰除尘设备 7、脱硫设备8、化学水处理设备9、供热管路及设备10、汽轮发电机组包括主机、辅机，下同11、水轮发电机组12、内燃发电机组 13、燃气机组14、制氢设备15、风力发电机组16、其它发电及供热设备二、输电线路303.23三、配电线路146.93四、变电及配电设备1、变压器185.392、电气、配电一般设备5.563、电气、配电控制设备 4、电缆五、通讯线路及设备1、通讯线路109.72、通讯设备812.5六、自动化控制及仪器仪表1、自动化控制设备2、远动装置3、电子计算机5204、通用测试仪器设备714.29 5、用电计量设备七、水工

24、机械设备128.08八、检修维护设备1、普通金属切削机床2、锻压设备3、起重设备4、铸造设备5、电镀设备6、焊接设备7、土木建筑用设备8、热处理设备9、水工维护设备10、其他机械设备11、材料实验设备九、生产管理用工器具1、工具911.112、其他生产设备十、运输设备1、铁路运输设备2、水上运输设备3、汽车运输设备616.17（1）载货汽车（2）载客汽车（3）特种车辆4、其他运输设备十一、非生产用设备及器具1、设备工具2、电子设备十二、房屋1、一般生产用房2、受腐蚀生产用房4.853、受强腐蚀生产用房8.33 4、非生产用房352.775、简易房12.13十三、建筑物1、水电站大坝（1）钢筋混凝土大坝452.22根据实际情况，折旧年限最长可不超过55年（2）石结构大坝2.86（3）土坝2542、其他建筑（1）铁路、码头等（2）道路围墙等 （3）灰场具体根据实际情况及设计容量确定（4）生产设施（5）非生产设施附件一：附件二制度执行情况反馈意见表执行中发现问题