注册会计师审计综合实训》三内部控制测试底稿Word格式.docx

1、1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）XSC-2：记录控制测试程序；（3）XSC-3：记录控制测试过程。 销售与收款循环控制测试汇总 XSC-1 2010年12月31日 1了解内部控制的初步结论安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1） 控制设计合理，并得到执行；（2） 控制设计合理，未得到执行；（3） 控

2、制设计无效或缺乏必要的控制。2控制测试结论 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（XSL-3）被审计单位的控制活动控制活动

3、对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（XSL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（XSC-3）控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据（支持/不支持）仅接受在信用额度内的订单该公司规定受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。对于赊销：100万元以内的赊销业务有信用调查员进行调查，销售科科长葛瑞审核后提出建议，由公司总经理段卫民和决。对于销售金额在100万元以上，情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售部应提出建议，经总经理办公会议商讨，审批后方可执行。是支持管理层

4、核准销售订单的价格、条件该公司规定公司与客户签订销售合同前，由财务部对销售价格、信用政策发货及收款方式进行审批。销售部门应按照经批准后的销售合同编制销售计划。受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。 是已记录的销售订单的内容准确公司在销售与发货环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发运凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售订单均已得到处理该公司规定销售部门应该按照经批准的销售合同编制销售计划，有信息管理员编制一式三联的销

5、售通知单。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息连续编号的销售通知单，每周信息管理员核对本周内生成的销售通知单，对任何不连续编号的情况进行检查。已记录的销售均确已发出货物该公司对组织发货规定：储运部严格按照销售通知单、销售发票所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。储运部应当核对销售通知单和销售发票、出库单后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。已记录的销售交易计价准确该公司规定销售科应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来

6、客户应建立完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。每年至少一次向欠款客户寄发对账单。公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因及时处理。与销售货物相关的权利均已记录至应收账款销售货物交易均已于适当期间进行记录该公司规定销售收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。如果期末已经开出销售发票但尚未发出货物，则应收账款记账员黎桂华根据销售通知单、销售发票等单证记录应收账款，并于下月初冲回，等发出货物时，记录销售收入的实现否不支持已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的该公司对销售退回规定：公司的销售退回由客户提出合理理由，由生

7、产部组织质检人员核查，有总经理办公室审批后方可执行。1、销售退回的货物应由公司生产部整理检验和仓储部门清点后方可入库。2、财务部应对退后接手报告以及退货方出具的退后凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。3、若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。销售部业务员接到顾客的索赔传真等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部。生产部组织质量检验工程师鉴定是否确属产品质量问题，并在报告中签字确认，提交总经理办公室审批。如确属公司的责任，应收账款记账员黎桂华在顾客索赔处理表上注明货款结算情况。应收账款记账员黎桂华编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交财务部部

8、长黄昌凤复合后进行账务处理。已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间该公司规定每年年末，销售部部长葛瑞根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。每年年末，应收账款记账员黎桂华根据销售部部长提交的应收账款可收回性分析报告，分析坏账损失比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，编写会计估计的变更建议，经财务部部长黄昌凤复核后报董事会批准。公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，由董

9、事会进行审查，确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的程序后做出会计处理。公司坏账准备有手工计算生成，对于需要计提坏特别坏账准备以及拟核销的坏账，由销售部负责款项催收的业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，净销售部部长葛瑞审批后，再由财务部部长黄昌凤、总经理段卫民审批。公司注销的坏账应当进行查备登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成帐外款项。收款是真实发生的该公司规定收到顾客已付款通知，由出纳前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员编制收款凭证，并附相关单证，如银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款

10、凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在发票上盖“相符”印戳，在有关支持性文件上盖“核销”印戳。准确记录收款收款均已记录通过询问出纳、会计主管、财务部部长我们了解到，该公司每月末都由出纳核对银行存款日记账和银行对账单并编制银行存款余额调节表。并且银行存款余额调节表都是由出纳自己复核。收款均已于恰当期间进行记录监督应收账款及时收回该公司规定应收账款记账员黎桂华编制应收账款账龄报告，其内容应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收帐款与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。对顾客档案变更均为真实有效的该公司规定系统对顾客信息作出修改，销售部业

11、务员填写更改申请表，经销售部部长审批后，交销售信息管理员。销售信息管理员负责对更改申请连续编号并在系统内进行更改。财务部部长核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。对顾客档案变更均为准确的该公司规定每月复核顾客档案。对两年内未与公司发生业务往来的顾客，通知业务员由其填写更改申请表，净销售经理审批后删除该顾客档案，每半年，销售部长复核顾客档案。如需在销售系统对顾客信息作出修改，销售部业务员填写更改申请表，经销售部部长审批后，交销售信息管

12、理员。对顾客档案变更均已于适当期间进行处理确保顾客档案数据及时更新 3.相关交易和账户余额的总体审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款循环销售管理应收账款：存在、完整性主营业务收入：截止内部控制制度设计不合理收款业务活动完整性、存在货币资金：未设计相应的内部控制制度（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。计价和分摊、权利和义务坏账准备：未

13、按内部控制制度编制应收账款可收回性分析报告，未进行账龄分析。（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。）（3）对相关交易和账户余额的审计方案本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试结果，制定下列审计方案：受影响

14、的交易、账户余额完整性（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度）发生/存在（信赖控制的程度/需从实质性程序中获取的保证程度）准确性/计价和分摊权利和义务分类列报应收账款不支持/高支持/低主营业务收入货币资金坏账准备注：由于假定收入存在舞弊风险，虽然控制测试的结果表明控制活动可以缓解该特别风险，我们仍拟从实质程序中就收入的完整性、发生认定获取中等保证程度。4沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？3.需要与管理层沟通的事项：1、安琪儿食品有限责任公设计的该项控制活动对实现“货物交易均已于适当的期间进行记录”的控制目标无效；

15、2、安琪儿食品有限公司未设计相应的控制以确保应收账款、货币资金的完整性和存在，无法实现“收款均已记录”和“收款均于恰当期间进行记录”的控制目标。产生的原因：未设计相应的内部控制制度；3、安琪儿食品有限公司没有有效的执行该公司销售与收款控制制度中第三十条关于账龄分析和记提坏账准备的内部控制，表明该项内部控制执行无效，内部控制运行存在缺陷。 需要与治理层沟通的事项： 安琪儿食品有限责任公司 销售与收款循环内部控制测试 罗紫云 XSC-2 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 XSL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合

16、被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1控制测试销售（1）询问程序。通过实施询问程序，被审计单位总经理段卫民、财务部部长黄昌凤、销售部部长葛瑞已确定下列事项:1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号检查、询问每月多次XSC-3XSC2控制测试记录应收账款（1）询问程序储运部严