事业单位经济责任审计风险及控制策略探讨.doc

1、【摘要】经济责任审计是由审计部门接受人事组织部门的委托对被审计的事业单位的领导进行的一系列审计，从某种意义上讲是将审计的对象人格化的一种审计模式，也是当前主要的审计方式，当然也存在着一定的审计风险，因此要制定控制策略进行更好的审计。【关键词】事业单位；经济责任；审计风险；控制策略经济责任审计是指领导干部任职期间对其所在单位或部门财政、财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活动。领导干部的考察、评价、任用以及奖励有多种形式的依据，其中经济责任审计可能是最明显也是最难的，审计的内容包括被审计单位的财务收支是否真实、是否合法、是否有准确来源，当然

2、也包括被审计单位是否建立了适当的内部控制制度等。现在来看，很多事业单位经济责任的审计存在很大的风险，造成了审计没有发挥重要作用，因此要探讨事业单位经济责任审计控制策略。一、事业单位经济责任审计存在风险的原因（一）审计机构和审计人员没有真正的独立性当前我国大多数的审计机构都不能从根本上独立于其他部门，也就是说审计部门往往隶属于别的部门，现在大多都隶属纪检监察和一些相应的财务部门，也就是和纪检监察和财务部门合并，在很多情况下审计机构不是在单位最高领导者的直接领导下开展工作，实际上大大削弱了审计机构的权威性和威慑性。一些审计人员由于自身政治地位不高，甚至和被审计对象有着直接的厉害关系，因此可能会影响

3、着审计的公正性，同时有的领导为了自保和不被审计，给审计人员一些物质诱惑或者各方面的压力，这也影响了了审计人员的公正性和独立性，总之，当前审计机构和审计人员的独立性不强是形成风险的主要诱因。（二）事业单位审计人员的综合素质有待提高在事业单位经济责任审计过程中，审计人员的综合素质起着关键作用，审计人员的综合素质实际上包括了业务素质、思想政治素质和职业道德素质，这三个方面缺一不可，任何一个出现差错都会导致巨大的经济责任审计风险。审计人员的业务素质是审计质量的重要保证，也是控制审计风险的基础条件，如果审计人员没有过硬的业务素质不可能进行准确、客观、详实的审计。当前我国很多事业单位审计人员的业务素质存在

4、很大问题，表现在业务素质不够全面、经验不多、能力不够，远远不能满足正常工作的需要。审计人员的职业道德素质至关重要，尤其表现在经济责任审计上，可以说没有良好的职业道德素质不可能过得了物质诱惑和精神诱惑，但是如果失去了基本的职业道德素质，即使有过硬的业务素质也会走向人民的反面，从当前看，我国很多单位的审计人员在思想政治素质和职业道德素质上还有待提高。（三）当前审计的方法和手段比较落后当前审计人员所采用的审计方法和审计手段比较滞后，而且由于比较滞后，造成了一定的审计风险。审计工作也是随着经济的发展和科技的进步不断发展的，如果只停留在某一阶段，审计工作就不可能取得多大突破，也不会发挥多大作用。当前的一

5、些审计方法和审计手段弊端已经非常突出，严重制约着审计工作前进的步伐，同时也远远不能适应现代审计工作的要求，尤其是审计方法上比较注重实质性的测试，却未能真正采用以内控制度测评为主的现代审计方法，实际实质性的测试很难确定审计的重点，造成了审计责任的风险不断加大。（四）没有形成规范的审计评价标准事业单位应该有一套完整规范的审计评价标准，但是我国很多部门和单位并没有建立完整、科学、规范的经济责任审计评价指标体系，从而使得审计评价标准由于不规范形成了巨大的风险。领导干部在任期内应该负的责任、任期的目标、任期的成绩评价几乎没有一个明确的界定。而且一个单位中主要责任与次要责任不清晰、个人责任与集体责任不明确

6、、前任责任和现任责任不界定、直接责任与间接责任不规范，因此造成了责任混乱，一些在决策上失误、在管理上不当、在用人上失察等造成的经济损失就很难追究，同时也没有明确的金额标准的界定，这实际上就是没有具体的标准体系去参照和执行。二、事业单位经济责任审计风险及控制策略探讨（一）进一步完善机构设置、提高审计人员综合素质要进一步完善事业单位审计机构的设置，对审计机构的职能要给予明确的规定，要赋予审计机构更多的权力，要深化审计机构的责任，要圈定审计机构的工作范围，要让审计机构从其他部门独立出来，同时保证受单位最高领导人的直接领导，这样统计机构才能保持应有的独立性和权威性，从某种意义上讲，独立性和权威性也是开

7、展审计工作的重要前提和基础。要进一步提高审计人员的综合素质，审计人员不但要有良好的业务素质，更要有良好的政治思想素质和职业道德素质。审计机关要定期不定期地加强审计人员的业务培训和学习，增强审计人员的业务技能和审计才干。要不断提高审计人员的职业道德素质和思想政治素质，增强审计人员的责任心和使命感，只有这样才能从源头上避免物质引诱和贪污腐败，才能使审计风险的可能性不断降低。（二）不断更新审计的方法和手段，提高审计的质量和效率当前人类迎来了高速发展的互联网时代，这给审计工作带来了挑战，也带了机遇，因此要利用互联网时代带来的机遇，迎接互联网时代带来的挑战，要根据不断发展的新情况更新审计的方法和手段，提

8、高审计的质量和效率，真正降低审计的风险，要利用互联网的优势保证提供资讯的真实性和快捷性，增强审计工作的透明度，提高审计管理的运作效率和运作品质。要探索引进以风险为导向的风险基础审计模式，从而有效地阻止决策风险和由于管理上的不当引起的经济损失，这样也能真正加强对总风险水平的控制效果。更新审计的方法和手段，就要最大限度地化解和减少人为因素的干扰，因此一定要利用计算机的优势提高审计的工作质量和效率。（三）建立健全审计法律法规，保证审计更好推进虽然我国在审计方面建立了相关的法律法规，但是还不够完善、不够健全，因此要在现有法律法规的基础上完善经济责任的法规制度，建立健全经济责任审计行政执法责任的相关法规

9、和制度，就要明确审计人员的权限和从法律上确保他们的地位，保证审计的独立性和权威性。依法建设审计的规范化和科学化，减少审计工作的随意性和出错率，要通过法律保证审计这种真正的经济监督形式，使审计的内容、操作的程序和评价的结果都有章可循、有法可依，要不断加大审计的执法力度，加大审计方面违规违法的惩治力度，充分发挥法律的威慑力，保证审计工作更好地向前推进。（四）建立经济责任审计评价的体系要避免事业单位经济责任审计的风险，关键是完善经济责任审计的评价体系。领导在任期内的各项决策的正确性和合法性要经得起历史的检验和人民的考察，个人经济行为的廉洁性和自律性也要经得起历史的检验和人民的考察，因此从这个意义上讲

10、，建立经济责任审计评价体系显得更为重要，审计评价也是经济责任审计的关键环节，因此要立足审计事实、准确界定经济责任，要细化和量化的方法进行经济责任的审计，减少经济责任审计以外的其他多余的评价。同时要对审计过程中各种责任进行明确的区分，尤其是现任和前任的责任、主要责任和间接责任，只有这样才能有效地防范事业单位经济责任的审计风险。三、结束语经济责任审计从20世纪80年代中期的厂长经理离任审计和承包经营责任审计开始，经过20多年的发展，已经成为我国特有的一种审计模式。经济责任审计是党和政府赋予审计机关的一项重要职责，审计部门通立对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间所在部门负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，我们要充分认识到经济责任审计的重要性和必然性，一定要从源头上避免出现经济问题，因此要进一步完善机构设置、提高审计人员综合素质、不断更新审计的方法和手段，提高审计的质量和效率、建立健全审计法律法规、建立经济责任审计评价的体系。