会计实务总结会计分录大全Word格式文档下载.docx

1、银行存款等资本公积4法定财产重估增值材料物资二、借入款项（一）短期借款1借入各种短期借款短期借款2发生的短期借款利息财务费用预提费用（或银行存款）3归还短期借款（二）长期借款1借入各种长期借款银行存款（或在建工程、固定资产等）长期借款上一页 1 2 3 4 5 6 7 下一页2发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本在建工程（或固定资产）3长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益4归还长期借款（三）应付债券1按面值发行的债券，按实际收到的债券款应付债券（债券面值）2溢价发行的债券，收到债券款时银行

2、存款（实际收到的金额）应付债券（债券溢价）3折价发行的债券，收到债券款时应付债券（债券折价）4企业按期提取应付债券利息财务费用（或在建工程）应付债券（应计利息）5溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）6折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）7债券到期，支付债券本息应付债券（债券面值、应计利息）三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式商品采购

3、（商品进价）经营费用（进货费用）银行存款（全部价款）同时，借：商品采购采用商业汇票结算方式银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库支付货款时，商品验收入库时，库存商品（商品进价）开出、承兑商业汇票时（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐库存商品（暂估进价）应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回库存商品（红字）应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2进口商品（1）对外支付货款，按商品进价如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差

4、增加进口商品的采购成本。外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额（3）支付进口环节应交纳的各种税金应交税金交纳时，（4）进口商品验收入库3采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票同时，库存商品（商品售价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）商品验收入库时，借：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品进销差价（商

5、品售价与暂估进价的差额）库存商品（商品售价）（红字）应付帐款（暂估进价）（红字）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）4农副产品收购（1）自营收购按实际支付的农副产品价款银行存款（或现金）计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等（2）预购发放预购定金时，按实际发放金额预付帐款收到预购农副产品，按农副产品价款补付不足货款退回多付的货款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：5购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品待处理财产损

6、溢（商品进价）采用售价核算的商品查明原因分别不同情况进行处理：属于自然溢余，作营业外收入待处理财产损溢营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（2）购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算待处理财产损溢（商品短缺金额）商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失应付帐款（或其他应付款）属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的

7、净损失转作“营业外支出”营业外支出非常损失属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。经营费用（二）商品销售1商品销售的实现（1）国内销售采用支票等结算方式，按商品售价商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费应收帐款办妥托收手续时，按商品售价收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，做 销售实现应收票据商业汇票到期收回货款如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）应收票据（票面金额）零售商品销售，每日营业终了将销货款送交

8、银行（2）出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单同时，结转出口商品销售成本商品销售成本出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入收到退税款时商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额收到银行的结汇水单期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金（3）分期收款销售发出商品时，按商品进货原价分期收款发出商品每期销售实现时应收帐款等计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）2商品销售退

9、回、折扣与折让（1）商品销售退回本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。银行存款（或应付帐款）如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本（2）商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）销售折扣与折让（折扣和折让金额）应收帐款（应收帐款全额）7 结转销售折扣与折让本年利润销售折扣与折让3商品销售成本结转（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本月份

10、终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价商品进销差价（三）商品储存1商品调价（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。（2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品调低售价的差额相应调减库存商品2商品削价（1）提取商品削价准备的企业提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接

11、在当期的损益中体现。3库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。商品进销差价（商品售价与进价的差额）报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。查明原因后，分别情况进行处理：属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失其他应收款属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失属于无法收回的其他损失（四）代购代销商品1委托代销商品（1）发交受托单位代销商品库存商品委托代销商品（商品进价）库存商品有关明细科目（商品进价）库存商品委托代销商品（商品售价）库存商品有关明细科目（

12、商品售价）（2）收到代销单位报来的代销清单应收帐款代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）经营费用（代销手续费）商品销售收入（商品售价）（3）结转商品销售成本商品销售成本（商品进价）采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本商品销售成本（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价商品销售成本（商品售价与进价的差额）（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额代销单位2接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）采用进价核算的商品，按接收价受托代销商品代销商品款受托代销商品（商品售价）代销商品款（商品接收价）商品进销差价（商品售价与接收价的差（2）接受代销商品销售后，

13、按实际售价银行存款（或应收帐款）商品销售成本（商品接收价）受托代销商品（商品接收价）应付帐款（商品接收价）月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，（4）付还委托单位商品款，按商品接收价应付帐款3采用收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）收到受托单位的收购资金应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入代购代销收入（2）代销商品（包括代理出口）企业办理代销业务销售货款归还代销商品货款并计算代销手续费收入（五）商品加工1自行加工（1）发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品进价加工商品加工商品（商品进价）（2）发生的加工费用，按实际发生额其他业务支出（或银行存

14、款）（3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等（4）加工商品应交纳的教育费附加其他应交款（5）加工完成，商品验收入库采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等库存商品（加工完成后新商品的售价）加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）2委托其他单位加工（1）发出委托加工的库存商品，分录同上（1）（2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额（3）收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本加工商品（委托加工商品的实际加工成本）商

15、品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品1购进出租商品2从库存商品中划出转作出租的商品（1）采用进价核算的商品，按商品进价出租商品出租商品原价（2）采用售价核算的商品出租商品出租商品原价（商品进价）3收到出租商品的租金收入，按实际收到金额其他业务收入4出租商品摊销，按应摊销金额其他业务支出出租商品出租商品摊销5出租商品修理，发生的修理费用6出租商品出售或报废出租商品出租商品摊销（已摊销额）其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差出租商品出租商品原价（商品帐面原价）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进1购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）2购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）材料物资等实际支付货款时3购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时材料物资等验收入库时（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1材料物资的领用、销售（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本在建工程（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本2包装物