论企业工厂做账舞弊现象文档格式.docx

1、Abstract II一、会计舞弊的定义及危害 1（一）会计舞弊的定义 1（二）会计舞弊的危害 1二、企业会计舞弊的表现和体现 1（一）非管理性舞弊 1（二）管理性舞弊 2三、企业会计舞弊成因分析 2（一）企业内部的监督控制制度还不够完善 2（二）中介组织参与会计舞弊 2（三）针对舞弊者的惩处力度不够 3（四）会计自身的特点及局限性 3（五）会计制度的缺陷 3三、针对企业会计舞弊的一些防范措施 4（一）建立健全外部监督体制 41、加强现有的法律法规体系的建设和完善 42、加强相关机构和部门的协调合作 4（二）建立健全企业的内部控制制度 41、促进企业内部控制层次的协调 52、促进企业监督和激励

2、机制的落实 53、促进会计人员的素质的提高 5（三）完善法律制度 5（四）完善公司制度 6（五）完善会计制度和会计准则 6总结 7参考文献 8致 谢 9一、会计舞弊的定义及危害（一）会计舞弊的定义会计舞弊通常情况下指的是有目的性的、有预谋的、有针对性的财务造假和诈骗行为。它主要包括了以下具体行为:（1）对记录、凭证进行肆意伪造；（2）对资产进行侵占；（3）对交易或事项隐瞒甚至删除；（4）对交易或事项进行虚假记录；（5）故意使用不合理的会计政策。（二）会计舞弊的危害会计舞弊行为将导致特别有害的,会引发贿赂和腐败、回扣、挪用公款,披露保密,生产和销售业务虚假信息、逃避税收、报表的违法犯罪欺诈现象的

3、产生,多方利益损害。不但影响的市场操作中的一种有序的、破坏正常国民经济发展,甚至导致信贷危机。市场经济是一种信用经济,经济基础会计诚信是这篇文章的链条。如果市场主体的不诚实的手段,大量的会计信息失真,将导致国家经济政策与实际情况偏差的影响,以及国家宏观经济有效的控制,从而影响了市场经济秩序,破坏资源的合理配置,损害国家利益和社会公共利益。会计信息的及时掌握,充分了解企业经营条件的投资者,并及时得到合法的权利和利益。会计并不是因为诚信会计舞弊,严重扭曲公司的实际财务状况和利润,导致投资者的利益是没有保证的。联系我们计信息被认为是“守护”,注册会计师审计,从一开始,透露着诚信的欺诈、责任。不幸的是

4、,这已经是公认的会计信息的守护神,有时和可信的。二、企业会计舞弊的表现和体现针对企业和公司而言,由于舞弊行为发生的层次不同,将会计舞弊分为非管理性和管理性两种舞弊行为。（一）非管理性舞弊非管理性的舞弊一般是指公司的层次或底层不高的职员通过欺骗的方式获取企业或公司的金钱等其他财产的行为。其特点是一般表现为:在发生舞弊行为后,舞弊者将使用假资料,记录隐藏其行为。一般有以下特定行为:有一些重要的文件和记录消失;但是在书的结尾说它没有收回应收帐款增加,文件和记录是改变或替换;销售文件或记录被改一改,处理帐户名反复了多次,。应收账款被多次调整过;明细账及总账平衡有明显出入;副本,记录,长时间空白账户突然

5、的交易记录等行为。（二）管理性舞弊管理性的舞弊一般是指企业的管理层为了达到某种目的, 利用政策漏洞和会计准则等方面的灵活性条件,提供了充分的诱惑或虚假的经济信息,违反会计准则对会计账薄是伪造的,使虚假财务报告,以欺骗投资者和债权人的目的行为现象。由于管理会计欺诈是很难找到和防范,特别有害,造成特别严重的后果。虚增资产、收入和利润、虚拟减去负债、税等等。三、企业会计舞弊成因分析（一）企业内部的监督控制制度还不够完善在一个企业内,监督和控制系统的合格满足下列要求:所有的交易和事项的数量准确,在正确的及时、准确地记录在相关帐户,因此会计报表,准备相关会计准则的要求,保障资产和记录光滑连接和处理适当的

6、许可,确保那本书记录和实际情况的一致性检验。然而,从目前国内企业目前的情况来看,由于公司的控股权只大、管理与决策的权力通常由一个或几个人控制、调节控制系统的严重短缺。另外,由于成本效益原则制约着企业控制系统的开发和运行,管理人员在操作系统的决定将会犯错误的内部控制制度失去作用,由有关部门管理人员的互相结合,上下勾结在一起引起欺诈、高级官员将采取行动去超越控制系统之外,导致政企不分、行政干预,导致董事会和监事会的企业,若有若无。这些因素是严重阻碍了企业内部控制制度的发挥,最终导致了会计舞弊。（二）中介组织参与会计舞弊现在在世界上的各个国家的业务范围的一般规定公司包括两个部分:一部分是审计业务,另

7、一部分业务咨询服务。咨询业涉及不仅对会计代理业务,同时还涉及到信息技术、法律支持、税收筹划、人力招募等业务。每一行动的成本效益权衡的结果,会计欺诈也不例外,它的职责是主要的成本效益和法律监督成本效益是比赛的结果。责任会计舞弊的主要从事的行为动机奖金激励、确保地位激励、借款动机、推卸责任动机、隐藏非法行为动机等。目前,因为市场的影响,通过提供、会计师事务所的咨询服务已远远超过他的审计服务,成为企业最重要的功能和公司业务,这让公司的查询服务的收入和企业形成联盟的利益,也是企业会计舞弊的生产。（三）针对舞弊者的惩处力度不够究其原因,企业的会计舞弊的发生,主要是由于受益于欺诈的巨大诱惑和驱动, 要远远

8、比被受到处罚的损失,因而铤而走险。近年来,我国的法律制度进行了描述,并只在舞弊的有限,但没有提供更多的惩罚方案,从而威慑能力尤为不足。另一方面,目前我国企业会计欺诈司法处罚还在完善的过程中,会计舞弊的承诺的原因仍然难以界定。基于代理形成的审计责任,并有委托人、审计和审计的特殊关系和人们之间。客户端是业主的财产,代理物业管理,两者共同构成与审计三个主体审计关系,形成了审计关系的核心。但是,这种相互依赖的均衡关系,但不能很好的审计保证,关系失衡的直接影响到注册会计师的独立性。监督和监管不力两个方面。一方面,我国注册会计师行业的监管机构过多,权利分散,多头监管,产生权力的重叠与交叉,不同部门之间的协

9、调成本会降低监管的时效。另一方面,这种不力的监管必然会出现监管漏洞,不能有效遏制会计舞弊。所以欺骗的惩罚往往是为了单位法人责任,对个人还显得非常轻微的惩罚对个人威慑够了,这在很大程度上要纵容行为会计舞弊的发生。（四）会计自身的特点及局限性会计准则本身的缺陷、会计准则规定的会计确认与计量、处理安排,并提供基本的财务信息的要求规范。基于他们自己的利益,经营者的信息披露是满足自身利益最大化,而忽略了社会效益最大化的角度考虑应该披露信息，从信息用户视图、利益驱动，对某些特殊目的例如粉刷的成就或隐瞒事实的需求，他们可能不需要真实的会计信息，从债权人的角度分析，应要求真正的会计信息，做出正确的判断，尽早采

10、取的相应对策。目前，企业最大的债权银行，都是银行真的需要真实的会计信息吗?但是，标准的广泛的适用性和准则本身一些建立原则的影响，也会导致会计信息假；第二，会计准则在许多处理方法给出了一个不同的选项，由于利益的正是这个工具来实现他们的不公平的分配利益；同时,会计标准滞后，提供了一个机会为会计欺诈。（五）会计制度的缺陷企业产权权利关系不清,两个独立的、分离的基本原理,建立现代企业制度,大大增强了企业利润动机和市场约束机制,但是还没有从根本上模型一个真正意义上的企业法人主体和完全的法律制度约束下的政府权力的行为模式。结果,一方面会计行为符合政府行政权力与被动单向大金融意图,另一方面是“内部控制人”自

11、己的利益,使用很多,规范会计行为的。企业现有的委托-代理关系,这就是所有者与经营者之间的关系,这两个信息不对称,这是相同的利益。利益冲突是会计舞弊的直接动力,并提出了信息不对称,使代理人有机会进行一些损害委托人利益的,增加其利益的行为,提供会计舞弊的可能性。股权结构不合理,因为历史的原因,国有股权的一次大的股权结构导致上市公司治理结构,包括股东会或者股东大会、董事会、监事会的平衡的变形及其相互关系。董事会和监事会的监督角色严重削弱监督失效问题,是很常见的,导致上市公司内部治理并不完美。三、针对企业会计舞弊的一些防范措施（一）建立健全外部监督体制1、加强现有的法律法规体系的建设和完善立法机关,要

12、做的就是继续促进法律法规的建设,现有的法律法规体系完善,为整个司法系统是完美的,统一企业尽快建立会计舞弊评价标准,增加了企业会计舞弊的惩罚,不断完善司法处罚措施,加强对个人行为的欺诈行为和单位的民事和刑事处罚。2、加强相关机构和部门的协调合作企业会计欺诈与许多部门和机构,包括政府、司法、代理等。只有在政府机构和部门共同合作与协调,加强企业会计舞弊预防和惩罚。和,防止管理舞弊的外部审计的会计师事务所权属于一种既符合国际惯例,也同意这一原则的独立性、审计、诉讼支持和业务执行所有属于注册会计师的职能范围,因此,中国注册会计师协会必须规范会计行为,惩治腐败现象所起的作用。（二）建立健全企业的内部控制制

13、度建立健全企业的内控制度是促进企业健康发展的基础。内部控制一般是指企业内部为了经营目标的实现,保障资产的安全和完整,在遵循国家法律法规的前提下,提高企业运行的效率而制定的各种政策和措施。通常情况下,完善内控制度体系,加强对企业会计舞弊的防范,要重点关注以下几个方面。1、促进企业内部控制层次的协调内部控制在整个公司在经营活动中,公司运作是不可分割的一部分,工程和操作紧密联系在一起,项目的运作过程中骑监督作用。一般包括三种控制层次:第一是在企业供应、生产、销售过程中的相互的实施,并对该系统的检查每一个其他遏制;然后,在一般的业务处理过程中,不时地看看企业部门,每个工作过程;其次,是纪检监察部门的基

14、础上,使用的内部审计和检查工作的方式实施内部控制。企业如果充分利用上述三个层面形成的企业内部控制制度的经济活动进行监督和控制,可以及时发现问题,会计舞弊防范于未然。2、促进企业监督和激励机制的落实为了促进企业内部控制制度的良好的实施和完善,企业内部控制制度的运行中定期欺诈监督检查,以确保实施和执行效果,找出存在的问题,逐步调整完善相关控制的步骤和方法,不断完善内部控制,使之更加合理和有效的。在上述前提下,制定和实施有效的激励机制,保证了企业内部控制的有效性,从而降低企业会计欺诈可能。3、促进会计人员的素质的提高实施新会计制度的实施,对会计人员的综合素质提出了更高的要求和挑战。为企业会计人员,不

15、但要熟悉会计、财务、税务、法律等各方面的知识,并对企业战略和策略、管理思想和理念做好捻的心,还必须有专业的协调和组织能力。所以只有加强会计人员的培训,促进服务质量,提高工作质量,培养会计人员爱岗敬业、清正廉洁的敬业精神,能从根本上预防舞弊行为的企业。（三）完善法律制度我国会计法和注册会计师法方法非法行为已经作出了明确规定，我国刑法关于犯罪涉及会计和有许多犯罪条款。实践在会计诈骗有严重罪行，一是因为利益驱动，一些会计人员藐视会计职业道德和会计方法,以一己私利愿意承担的风险，实施各种行为和会计欺诈；二是法律的执行局部利益或者其他原因,而不是严格执法现存的规则，导致会计执法困难，会计舞弊包含困难。适

16、当扩大刑事责任范围；会计诈骗犯罪的规定而言，尽管刑法有不少的规定，但是一些更加突出、危害严重的会计舞弊仍未能纳入刑法的角度，以使这些行为在某些地区洪水的趋势，适当加大会计舞弊的处罚是必要的。（四）完善公司制度理顺各方利益关系；首先要理顺企业所有者与经营者之间的利益,关键在于确定一个合理的报酬方案, 加强中小股东对大股东的监督,实行累积投票制度；这样所有者与经营者就有了经济利益的一致性基础, 完善中小股东的知情权制度,使双方利益关系更加明确。其次,转变政府职能, 累积投票制度就是股东在选举董事和监事以及决定有关重大事项时,由以前的无限变为有限,减少政府的干预,真正由市场来优胜劣汰。明晰产权归属；

17、现行法律制度规定股东在股东大会上实行一股一票的表决权制度,为根除所有权与经营权分离这一弊端, 享有累积投票权。导致处于绝对控股地位的大股东完全可以左右公司的大小事务, 中小股东无法发挥应有的作用。就必须明晰产权。应进一步规定在何种情况下中小股东有权查阅公司账簿、查询公司账簿的必备条件与查阅程序,产权明晰的一个基本要求是股权多元化。只有国有产权主体人格化、股权多元化,所有权和经营权才能真正分离。以及上市公司拒绝查询公司账簿时中小股东的投诉方式。构建有效监管监事会的分裂;最大的问题的中国面市公司或以“一股独大”导致董事会和监事会控股股东的技能,控股股东的控制成为世界顶尖的上市公司,和其他利益相关者

18、已成为侵权的对象。所以形成了控股股东操控有效的制约和监督,是我国上市公司会计监管应首先解决的问题。为了解决这个问题,我们必须有一个基本的改革监事会。监事会应由控股股东以外的其他利益相关者群体的代表,使监事会成为其他利益相关者进行有效监督和控制股东与经营者会计主体的行为。（五）完善会计制度和会计准则会计准则的制定和规划,应具有超前性,应对未来经济行为和会计环境的变化有较科学的分析和预测,尽量避免会计处理中“无法可依”的现象出现。可比性是会计信息的质量特征之一,允许采用的会计方法越多,会计信息的可比性就越差。同时要加大监管处罚力度,提高准则的权威性。拓宽审计服务的内容，加强会计信息的真实性、合法性

19、本身的审计。从会计资料的深入，与会计信息揭示欺骗、隐瞒欺骗和扭曲等不法行为假，经济活动本来面目；从帐号的资本流动到审计和审计调查，在被审计单位的账户管理、资金体外循环和其他违法行为；国有资产所得的理解,揭示了经济犯罪的侵害,防止国有资产流失。设立有限责任合伙公司,它是指事务所以其全部资产对债务承担有限责任,但它的每个个体职业行为承担无限责任合伙人；会计师事务所应积极拓展业务范围,降低审计业务收入依靠,进一步减少依赖被审计单位,真正的独立地位；再次,提高审计质量，提高审计独立性，将由股东大会决定聘用的会计师事务所和工资，并确保公司和委托人之间除了审计奖励不存在其他利益以外的注册会计师和提高门槛、

20、确保专业素质。企业财会人员违反规定会计欺诈等行为调查一次，往往只给予经济处罚，后续操作或促销没有影响，违法行为不到大自然的惩罚。总结无论工厂或是企业，其实都应该避免舞弊现象。我们正面临工业化、城市化以及由计划经济向市场经济转轨这一变革和动荡的时代，整个社会信仰匮乏，功利、浮躁现象严重。弘扬优秀文化传统、吸收西方文化精华，树立诚信、守法等正确的社会价值观念，必将为治理会计舞弊营造一个良好的社会氛围。参考文献1甘群.上市公司会计舞弊的手法与治理Z.财会研究.2010年第12期51一522张勇.上市公司会计舞弊的完全信息博弈分析l.沿海企业与科技.2009年第l期84一853易广辉.我国上市公司财务

21、舞弊常用手段及其原因分析J.财经纵横.2008年第3期4杨桂兰.对我国上市公司财务报告舞弊手法、成因的剖析J1.价格月刊.2010年第5期36一375谢海洋.我国上市公司治理结构存在的问题及对策J.会计月刊，2011年第1期6李丽，耿建敏，影响会计行为的外部因素，经济论坛，2010，87林华，会计舞弊的特征、解释及治理对策，齐鲁珠坛，2009，018朱敏，上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究，硕士学位论文，20109秦江萍，会计舞弊的市场反应与识别:理论分析与经验数据，经济科学出版社，200910周会德，会计舞弊行为探析，产业与科技论坛，2010，11致 谢随着本文的结束，大学生涯也行将结

22、束。回首这几年，在我的学习及生活中，师长、家人、同学、朋友都给予了我莫大的关心和支持。在本文的写作过程中也得到了他们的指导与帮助在这里，我要真诚的感谢各位老师对我的孜孜教诲，感谢大家有缘能在生命中重要而充实的四年谢谢你们给我这么多的帮组和支持。在我大学的最后一次作业的完成中，很幸运的能得到老师的指导与帮助，在论文的写作过程中，老师严谨治学的态度，在我的心里留下深刻的影响，在以后的日子里，我要学习老师的求实精神。这里，真诚的向老师说一句：老师，感谢您！同时，感谢与我共同走过大学的朋友们、同学们，每个在我最困难的时候，扶过我一把。感谢上天，感谢命运，能有机会在彼此的生命中出现，并共同走过一个又一个春天。感谢所有帮助过我的老师、同学、朋友，感谢你们，希望你们在以后的日子里，开心、幸福！衷心感谢所有关心和帮助我的人！ 年 月 日