所有业务最基本的会计分录大全Word格式文档下载.docx

1、借：库存现金贷：银行存款提取现金其他应收款对个人罚款其他应付款收取押金其他业务收入销售废旧材料2现金支出的核算管理费用办公费用应付职工薪酬支付工资其他应收款预借差旅费2、银行存款的核算1银行存款收入银行存款库存现金存入现金应收账款收回应收账款主营业务收入应交税费应交增值税销项税额2银行存款支出库存现金提现原材料等购置材料等3、交易性金融资产1取得交易性金融资产交易性金融资产本钱按照市价入账投资收益发生的交易费用2持有时，公允价值变动公允价值上升交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益公允价值下降做相反的账务处理3出售交易性金融资产银行存款实际收到的款项交易性金融资产本钱投资收益差额，可能在借

2、方或者贷方同时投资收益4、原材料的核算1购置原材料的账务处理原材料已验收入库在途物资未验收入库应交税费应交增值税进项税额银行存款已收款应付账款未收款2在途物资验收入库时原材料在途物资3特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销应付账款-暂估应付款-某企业4发出原材料的账务处理生产本钱（直接用于生产车间）制造费用车间管理部门管理费用行政管理部门销售费用销售部门其他业务本钱外销5、库存商品的核算1产成品入库的账务处理库存商品生产本钱2销售商品结转销售本钱的账务处理主营业务本钱确认收入6、固定资产的核算1购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资

3、产账户2009年前的账务处理固定资产买价+增值税+各种运杂费等2009年后的账务处理固定资产买价+各种运杂费等应交税费应交增值税进项税额2需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程账户核算，安装完毕后再转入“固定资产账户。购入时借：在建工程买价+增值税+各种运杂费等安装时领用材料、发生安装费用在建工程应交税费应交增值税进项税额转出应付职工薪酬安装完毕交付使用固定资产购入时在建工程买价+各种运杂费等3固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=1预计净残值率预计使用寿命100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率制造费用生产部门折旧管理费用管理部门折旧其他业务本钱经营性出租资产折旧累

4、计折旧4固定资产处置的账务处理固定资产转入清理固定资产清理发生清理费结转清理净损益净收益：营业外收入净损失：营业外支出7、应收账款的核算1应收账款发生应收账款应交税费-应交增值税销项税额2应收账款收回8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额1计提坏账准备时资产减值损失-计提的坏账准备坏账准备2冲减坏账准备时3实际发生坏账时的会计分录4冲销/冲回9、应收票据的核算1不带息应收票据的会计处理票据取得借: 应收票据（按面值入账）贷:应交税费-应交增值税（销项税额）到期收回款项 银行存款 应收票据到期债务人无力归还款项 应收账款2带息应收票

5、据的会计处理票据取得同不带息票据期末计息期末一般是指中期末、年末应收票据财务费用到期收回款项本金+利息10、预付账款的账务处理1预付货款预付账款2收到货物：原材料等应交税金应交增值税/销项税3补付货款4回多余款项11、应付账款的核算1应付账款发生的账务处理库存商品/原材料应付账款2偿付应付账款的账务处理12、应付职工薪酬1计提应付职工薪酬的账务处理生产本钱生产工人的职工薪酬制造费用车间管理人员的职工薪酬管理费用管理部门人员的职工薪酬销售费用销售人员的职工薪酬在建工程工程人员的职工薪酬研发支出研发人员的职工薪酬应付职工薪酬工资社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等2发放应付职工薪酬的账

6、务处理特殊情况13、应交增值税的账务处理一般纳税人1进项税额核算，企业采购物资时：应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款等2进项税额转出核算，材料改变用途时：在建工程/应付职工薪酬3销项税额核算，销售商品或提供劳务时：应交税费-应交增值税（销项税额）4计算应缴纳的增值税：=销项税额进项税额+进项税额转出应交税费应交增值税已交税金14、应交增值税的账务处理小规模纳税人1采购收到增值税专用发票或普通发票2销售时，开出普通发票主营业务收入含税售价1+3%应交税费应交增值税不含税售价3%15计算、计提税金增值税、所得税以外的主要税金营业税金及附加以下合计应交税费-应交营业税考的可能性不大，销售以外的

7、营业额*题目给的税率 -应交消费税考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算 -应交城市维护建立税 -应交教育费附加营业税：销售以外的，如劳务效劳业方面的营业额*题目给的税率城建税=增值税+营业税+消费税*税率教育附加=增值税+营业税+消费税*税率16、支付上述税金应交税非费-应交营业税 -应交消费税17、短期借款的核算借入银行存款贷：短期借款月末，计提利息财务费用应付利息预提法或者银行存款直接摊销法到期还本付息短期借款应付利息确认的利息财务费用未确认的利息18、长期借款的核算1取得借款长期借款本金2计提利息财务费用生产经营期间或管理费用筹建期间或在建工程用于购建固定资产或研发支出用于自创

8、无形资产应付利息分期付息或长期借款应付利息到期付息3归还借款长期借款应付利息19、承受投资的核算1承受现金资产投资的账务处理实收资本投资者XX公司等企业或者股本股份XX2承受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值固定资产/无形资产/原材料等20、减资1资本过剩引起减资的核算实收资本贷：2发生重大亏损时减资的核算利润分配未分配利润21、收入的核算1取得主营业务收入的账务处理结转本钱2取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产其他业务收入应交税费应交增值税销项税其他业务本钱22、本钱的核算1发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 生产本钱制

9、造费用2月末制造费用在不同产品之间的账务处理确定分配根底分配率=制造费用/分配根底每个产品的分配费用=分配根底*分配率生产本钱某产品23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。1结转主营业务本钱2结转其他业务产品本钱的账务处理3发生营业税金及附加的账务处理营业税金及附加应交税费4销售费用：因销售而产生费用销售费用5管理费用：办公室办公用品费，水电费等管理费用6财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费银行存款/应付利息24、营业外收支1营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，承受捐赠，无形资产销售固定资产清理/银行存款2发生营业

10、外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失银行存款或者原材料应交税费-应交增值税进项税转出25、财务成果的核算1期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理使本年利润增加公允价值变动收益本年利润2期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理使本年利润减少资产减值损失公允价值变动损益可能为损失投资收益可能为损失3所得税应纳税所得额=税前会计利润利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额*25%计提时所得税费用应交税费应交所得税期末结转借 :净利润=利润总额-所得税费用26、年末，结转本年利润余额利润分配-未分配利润盈利亏损分录相反27、利润分配，提取盈余公积金利润分配提取法定盈余公积过渡性二级科目，最终转入未分配利润提取任意盈余公积过渡性二级科目，最终转入未分配利润盈余公积28、利润分配，向投资者计算分配还没支付利润借：利润分配应付现金股利或利润应付股利以后支付时29、用盈余公积时特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用利润分配未分配利润弥补亏损实收资本转增资本30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目利润分配未分配利润以下合计数利润分配提取法定盈余公积把借方发生数全部结转提取任意盈余公积借方发生数全部结转应付现金股利或利润把借方发生数全部结转