增值税纳税申报表填写说明一般纳税人适用Word格式.docx

1、按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。1 （十二）“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和 应税服务的征（退）税数据。（十三）“一般

2、货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的 征（免）税数据。（十四）“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第13、 20、 25、 32、 36、 38 栏及 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第（二十七）、（三 十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）条要求填写。（十五） 第 1 栏“（一）按适用税率计税销售额”： 填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额， 包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价

3、销售进料加工 复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第 1至5行之和-第9列第 6、 7 行之和；本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 6、 7 行之和。（十六）第 2 栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包 含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加 工复出口货物的销售额

4、。（十七）第3 栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。（十八）第4 栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在 本期计算调整的销售额。 但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务， 经纳税检查发现偷税的，不填入“即 征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第7列第 1至5行之和。（十九）第 5 栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税 检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营

5、业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定 汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第 8至13行之和-第9列第 14、 15 行之和；本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 14、 15 行之和。（二十）第6 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税 2 方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不 填入“即

6、征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。（二十一）第7 栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务 和应税服务的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 16、17 行之和。（二十二） 第 8 栏“免税销售额” ：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额， 但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

7、本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9 列第 18、19 行之和。（二十三）第9 栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用 零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。（二十四）第 10 栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税 率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。（二十五）第11 栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本

8、栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10 列第 1、 3 行之和 -10 列第 6 行） +（第 14 列第 2、 4、5 行之和 -14 列第 7 行）；本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第 6 行+第 14列第 7 行。（二十六）第12 栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附 列资料（二）第12 栏“税额” 。（二十七）第13 栏“上期留抵税额” 1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填

9、写本栏的“本月数”和“本年累计”。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（下同）。其试点实施之日 前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂 账留抵税额。（ 1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按 上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。3 （ 2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映

10、货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试 点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务” 列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累 计”填写。（ 3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“即征 即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。按上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物、 劳务和应

11、税服务”列“本月数”填写。填写“0”。（二十八）第14 栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。列资料（二）第13 栏“税额”。（二十九）第15 栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、 退办法审批的增值税应退税额。（三十）第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税 方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8 列第 1 至 5 行之和 +附列资料 （二）第19 栏。（三十一）第 17 栏“应抵扣税额合计”：填写纳

12、税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填 写。（三十二）第18 栏“实际抵扣税额” 按表中所列公式计算填写。填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般 货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应 纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。13 栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第 4 “本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11 栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月 数” - 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”

13、）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10 列第 1、3 行之和 - 第 10 列第 6 行）第 11 栏“销 100。项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（三十三）第 19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计 算填写：1. 本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11 栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务” - 第 18 栏“实际抵扣税额”列“本月数” - 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”

14、“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。2. 本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”第11 栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应 税服务”列“本月数”- 第 18 栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。（三十四）第20 栏“期末留抵税额” 1. 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”第13 栏“上期留抵税额”

15、“一般货物、劳务和应税服 务”列“本年累计” - 第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。2. 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（三十五）第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值 5 税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第 8至 11 行之和-第 10列 第 14行）+（第 14列第 12行至 13行之和 -第 14列第 15行） 本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10 列第

16、 14 行+第 14 列第 15 行。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额 =应预征增值税的销售额预征率。22 栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部（三十六）第 门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。23 栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规（三十七）第 定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减当本期减征额小于或等

17、于第 19 栏“应纳税额”与第 21 栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本征额实际填写；当本期减征额大于第 期第 19 栏与第 21 栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（三十八）第栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。24 32 栏“期末未栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第（三十九）第25 32 栏“期末未缴缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第 税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。（四十）第 26 （四十一）第栏“本期已缴

18、税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。27 28 栏“分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。（四十二）第 营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中 抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（四十三）第栏“出口开具专用缴款书预缴税额”：29 30 栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。（四十四）第 31 栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但（四

19、十五）第 不包括缴纳入库的查补增值税额。（四十六）第栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，32 但不包括纳税检查应缴未缴的税额。“本年累计”与“本月数”相同。栏“其中：欠缴税额（ 0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所（四十七）第33 6 列公式计算填写。（四十八）第 34 栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所 （四十九）第 35 栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到 的税务机关退回的增值税额。（五十）第 36 栏“期初未缴查补税额”：“本月

20、数”按上一税款所属期申报表第38 栏“期末未缴查补税额” “本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38 栏“期末未缴查补税额”“本年累计” 填写。（五十一）第 37 栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值 税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。（五十二）第 38 栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴 纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填写

21、说明 （一）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。（二）各列说明 1. 第 1 至 2 列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。2. 第 3 至 4 列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。3. 第 5 至 6 列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。4. 第 7 至 8 列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。5. 第 9 至 11 列“合计”：按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1 至

22、 11 列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销 项（应纳）税额和价税合计额。6. 第 12 列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的， 按附列资料（三）第5 列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的， 填入本列第13 行。7. 第 13 列“扣除后”“含税 （ 免税 ） 销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次第 11 列对应各行次 - 第 12 列对应各行次。8. 第 14 列“扣除后”“

23、销项 （ 应纳 ） 税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。7 （ 1）应税服务按照一般计税方法计税 本列各行次第13 列 （100%+对应行次税率） 对应行次税率 本列第 7 行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明” 第 2 条第（ 2）项第点的说明。（ 2）应税服务按照简易计税方法计税 （100%+对应行次征收率） 对应行次征收率 本列第 13 行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4 条第（ 2）项。（ 3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。（三）各行说明 1. 第 1 至 5 行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填