会计岗位经验之谈Word下载.docx

1、借款买不动产给企业使用应计征个税若借款购买不动产并提供给企业使用，是否属于用于企业生产经营的情形，企业投资者是否就不需要缴纳个人所得税？财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复（财税200883号）对此进行了明确，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。一是企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；二是企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或

2、企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。企业假借“借款”之名来发放的福利、分配的利润，须按规定缴纳个人所得税，企业应对此行使代扣代缴义务，为员工或个人投资者申报扣缴税款。税务岗位1、对每月国、地税正常应去办的经常性业务做一个笔记，理顺每月正常业务，临时性业务有个记录，做完后也要有个标记。正常业务每月都看一下笔记，这样防止漏项。2、认证专用发票或运费发票时自己每月弄一张纸或是一个定一个时间认证核对，每次认证通过的发票份数都写到纸上，月底与主管税务机关清单核对（份数与可抵扣税额）目前是在勾选平台上打印明细表核对。3、增值税一般纳税人，现在都是在发票开具之日起180天内认证，所说的180天不是按

3、整月计算的，而是按一天一天算的。比如我们是销货方，购货方取得增值税专用发票时如发现我销货方所开具发票上列明的他方基本资料有误 ，如果购货方未认证，需购货方出具一份情况说明，我方主管税务机关才予以批准我销货方当月作废或次月开具红字专用发票。如果购货方认证后，要求退票，需购货方主管税务机会出具一份进货退出证明单（退货证明），我销货方主管税务机关才予以批准当月作废，或次月冲红。1、成本费用互化操作方法将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的（因费用超标会纳税调增而转为成本则不会），或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直

4、接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合2、费用资本（产）互化操作方法将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3、费用名目转化操作方法将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税

5、费等目的。费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。4、费用预提/递延/选择性分摊操作方法为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。同第3点。5、成本名目转化操作方法将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。6、成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。成本结转规定较模糊。7、收入提前&将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。

6、或选择收入分摊方法达到上述2个目的。收入确认规定较模糊。8、收入名目转化操作方法将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。9、收入负债化/支出资产化操作方法将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。10、收入、成本、费用虚增/减操作方法人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。11、转移定价操作方法与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的（集财内部

7、的操作）。12、资产、负债名目转化操作方法将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限;将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。13、虚假交易法操作方法以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。14、费用直抵收入法操作方法收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。（售价降低，减少增值税）15、重组转让法操作方法利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。16、私人费用公司化操作方法将私人的费用转变为公司的费用，即达到

8、降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。17、收入/成本/费用转移法操作方法分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。18、虚增/减流转过程操作方法在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。19、利用金融工具法操作方法利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格

9、的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。20、集团化操操作方法利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。21、其他如如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。二、会计岗位工资（工资会计）在取钱分钱的时候，回来分钱时有两点：1、成“达”的一定让取钱的办事人员当面数一下，是否是100张每达。谁都不差一张两张的，但当面不查清，过后少个一张半张的事

10、儿不好。2、对准铅笔数，在奖金表上用铅笔数注明取钱部门要取的合计总金额减去扣款。就是要标上净额，因为有好多表格数值累加得来总数，有时还要减去扣款，发钱时人多比较忙乱，没时间一一核对，所以提前写好铅笔数，比如铅笔数写好X元，办事人员来取钱时就让他查好X元，如果回去后数碰不上用铅笔数来找，铅笔数代表发到手的金额。金额都要提前算好。到单位时碰一下钱的总数，如果此时与要发的金额对不上，说明在银行与回来的途中的错误，如果总金额对上了，分到最后分多或分少了钱了，那说明是分的过程中的错误，去银行取钱之前一定要先算准取回来的数=发到各部室、车间的净数。三、材料购销存岗位的一点经验（材料会计）1、说说稽核，这是

11、每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。2、说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队（一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对），如果采购部的联次有，而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号

12、码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。四、往来岗位，应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付（往来会计）企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密。1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后

13、款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般都是批量付款来发票时，借：材料采购等科目应交税费-应交增值税（进项税额）等科目贷：应付账款-XX户付款时往来银行存款如果不看往来账上贷方金额是否大于付款数，就很有可能发生多付款，即成为预付款，债权。如果当月末前采购部门承诺发票肯定能到的情况下可以考虑先付款，否则不行。以上这五条这是我在做往来会计时的一点心得。现在都是电算化，经常要在账上往出倒往来账。在财务软件里往EXCEL表格中倒数据时，倒往来账时单位名头前都有数

14、字，比如600560 某某公司 期初余额 本期发生额 期末余额 600560 某某公司 都在一个单元格中，因为行数较多，所以一个一个单元格的处理去掉数字比较麻烦，但还要把在一个单元格中的 600560 某某公司 都变成某某公司，就要把前面的数字都去掉。可以这样做。把含有数字和名头的这一列选中，CTRL+F，查找，点击替换，然后依次输入0-9，都替换为 什么都没有 就是空白 ， 都点击全部替换。最后数字全替换成空白了，再数一下单位名头前面的空格，再把空格全部替换成为空白。就可以了!五、加盖印章清清晰晰的方法大家工作后好多人会经常接触单位的印章，我们会计都总会接触一些企业的印信、证照，其中印信包括

15、印章。 看我们出纳总盖财务专用章，工作中经常要盖印章，如企业公章，发票专用章，现金专用章，转讫，等等。其实我们都去过银行，银行的业务员盖章时不知你发现没有，底下都垫一块胶皮。因为印章有量有弹性。我们办公桌上没必要专门整块胶皮，只要用我们的鼠标垫垫在印章下面，印的时候把章用力转圈压匀了。就可以非常的清晰。现在银行识别印鉴时好多都是电脑识别，如果你感觉印的不好的话，最好把印章带在身上，到银行加盖，当然了印章带在身上是制度不允许的。六、总账、电算化（总账、报表、电算化会计）我有一些电脑很实用的总结，可以大大提高工作效率。希望大家能用上1、为了保护眼睛，大家一般都在显示器上的按键中选择文本模式，屏幕的

16、分辨率设为最左边即字体最大，为了更好的保护眼睛，可以在桌面上单击鼠标右键-属性-设置-高级-适配器-列出所有模式-800*600，60赫兹。一般XP都默认为75赫兹。这个较比亮，没有60赫 兹好。2、安全删除U盘时，最快的方法就是在任务栏最右边的绿色箭头，单击右键要点两下，较比慢。要单击左键，再点击安全删除即可直接安全删除U盘。这样每次比单击右键的删除U盘都会少出现一个对话框。主要省时间!3、现在的软盘质量好多都不过关，不知道大家有没有遇到类似的事情，有些部门要求必须用软盘上报文件，所以为了保险，每次我都考三张软盘，每张有一份资料，这样万无一失，考资料时多用几秒钟，总比第一张软盘报不上，来回再

17、跑的时间短。4、电脑里的几个盘符中，系统默认到C盘，很多程序也安装在C盘，我们的文件一般放在E盘或F盘中，格也格C盘，所以我们会经常到E或F盘中，这样为了省时间可以在任务栏上单击右键-属性-任务栏-将“显示快速启动”挑上。我在任务栏左边只设置三个快速启动键，一个是显示桌面，一个是快速启动INT。第三个是直接进入E或F盘的快速启动，这样不用每次都双击我的电脑后再双击哪个盘符，只需单击一下任务栏左边的快速启动键就可以直接到达自己设定的盘符中。设定这个快速启动很简单，在我的电脑中在你要设定的盘符上单击右键，创建一个桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任务栏中当成快速启动键就行了。现在软盘、光盘、网络网盘

18、一般真都不怎么用，用U盘的时候最多，大家有没有想过给U盘命个名，重命名，把自己的U盘起个个性化的名字，我的U盘叫传说中的水，还有就是把直接点至U盘，也设置为任务栏中的快捷键，只要单击就可以直至U盘，我的U盘和E盘都设为快捷键留在任务栏中了。5、WORD和EXL中，经常遇到的就是打开文件与保存文件，我们可以把路径直接设定到E盘（或F盘），这样每次打开与保存文件时不用在对话框中选来选去，具体方法是WORD,菜单中，工具-选项-文件位置-修改EXL.菜单中，工具-选项-常规-默认文件位置-自己修改即可这样每次保存或打开文件都直接在E或F盘，很方便。6、电脑杀毒软件不用天天升级，适当升级，设置一下定时

19、查杀就行了，防中病毒与木马，主要是不要乱下载，即使下载东西也要先杀毒再解压，不要总到大家都去的网站上转，如QQ163音乐。7、在自己的机器上打开别人的U盘时先查杀下病毒，养成好习惯。8、相信网络是自己最好的老师，只要在网上搜索引擎输入你所问问题的关键字，然后搜索，检索结果都很精典。我心中的网络就是一片大海，拿上网来说，每个人要且只要喜欢上网络中的一样东西，他就会喜欢上网络，不需要多，只要喜欢上一样，例如打游戏、看电视、看电影、聊天。你就会喜欢上网络。9、大家都知道的最常用且很省时间的几个快捷键。CTRL+C复制CTRL+V粘贴键盘左下角开始菜单+D快速显示桌面CTRL+A全选CTRL+S保存，

20、保存快捷键最常用。使用WORD时，双击最左边的竖线那里，是出现“页面设置”对话框的快捷方法。10元的东西打3折的意思是减3折，即卖7元钱。10元的东西卖6折的意思是，60%的原价销售，即卖6元。七、“打几折”和“几折”的意思是不同的1、收条先写大写数字，再写小写数字。2、经常接触的银行和财务的现金转讫的讫的意思是 结转完毕 的意思。3、账与帐不是完全通用的，正确的应该是账字，账务处理。4、有时要在电算化账上往EXL表格上转数时，如果数字太长记不住的话，可以不读小数点，比如3256483.59。心里读成325648359。这样可以多记几位数，在转到EXL表格上后再加小数点。5、经常看数字时和打算盘一样，要记个位置，如300，000 记住3是十万位。6、有时报表要上报表万元，如300，000元，可记为把分隔符（百位与千位的分隔符）向左移一位30.0000万元。八、发票与收据的区别1，发票是销售货物或提供劳务的的证明，收据是你收到款项的证明。2，按正规单位的做法，当收到款时，必须开具收据。3、发票是带有税监章的，发票一般是与税有关系的，而且不见发票是不能挂往来的。4、收据有税务局监制的带有税监章的往来收据，这种是正规的，还有白条，是没有税监章的收据。账上金额相差1分与1万都是差，所以很多账目勿以小错误以为能混过去而为之。