注会《审计》试题二Word文档格式.docx

1、A.由主任会计师亲自带领未参加审计的注册会计师实施质疑控制复核B.将审计业务变更为审阅业务C.聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项门质量控制复核D.不执行项目质量控制程序【解析】审计准则规定.购买本科目，查看解析内容4. 下列有关项目质量控制复核的说法中正确的是（ A.项目质量控制复核的范围是固定的B.项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核C.在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明D.项目质量控制复核需在出具报告前完成（二）ABC会计师事务所拟承接A公司2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项目。在实施审计的过程巾必

2、须遵守中国注册会计师鉴证业务基本准则，请根据该准则的规定，针对下列情况代为作出正确的专业判断。5. 鉴证业务涉及的三方关系人是指（ A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者6. 下列有关鉴证对象的说法中正确的是（ A）A.如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力就相对较强B.只要鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，注册会计师就应将其作为合理保证的鉴证业务C.如果鉴证对象不适当一定会误导预期使用者，注册会计师应当根据具体

3、情况出具保留意见或否定意见的审计报告D.在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及责任方认定【解析】如果鉴证对象.购买本科目，查看解析内容7. 下列对证据的有关说法中不正确的是（ A.证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B.证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性C.如果由于责任方或委托人施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平。此时注册会计师应当根据具体情况，出具保留结论或否定结论的报告D.尽管证据的充分性和适当性相关，但是如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷【解析】这种情况应当

4、.购买本科目，查看解析内容8. 下列有关鉴证业务风险的说法中正确的是（ A.有限保证的鉴证业务，其风险水平高于合理保证的鉴证业务B.鉴证业务风险中包括鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了鉴证对象信息含有重大错报结论的风险C.检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性D.重大错报风险是指某一鉴证对象信息存在错报、该错报单独或连同其他错报是重大的但注册会计师未能发现这种错报的可能性【解析】鉴证业务风险.购买本科目，查看解析内容（三）ABC会计师事务所承接了A公司2010年度财务报表审计业务甲注册会计师作为本次审计业务的负责人，遇到以下关于审计抽样的问题，请代为作出正确的专

5、业判断。9. 注册会计师将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（ A.检查未经批准而赊销的金额B.检查赊销是否经过严格审批C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字D.观察购货付款环节的职责分工是否合理【解析】属性抽样的对.购买本科目，查看解析内容10. 以下选项中，最适用于PPS抽样的是（ A.项目金额相差不大B.财务费用比往年都少的多C.预计存在大量的小额错报D.总体变异性较大，存在少量大额错报【解析】选项A，PPS抽.购买本科目，查看解析内容11. 在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（ A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性【解析

6、】总体变异性是.购买本科目，查看解析内容12. 当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，则每张发票（ A.允许发票的错报金额超出其账面金额B.被选中的可能性相等C.被选中的可能性是未知的D.被选中的可能性与其货币值成比例【解析】选项A不正确.购买本科目，查看解析内容（四）乙注册会计师负责对B公司2010年度财务报表进行审计，在对比较信息进行审计时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断13. 下列有关比较信息的表述中，乙注册会计师认为恰当的是（ BA.乙注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，乙

7、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响而对本期数据没有重大影响，则乙注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，乙注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师解析:注册会计师针对.购买本科目，查看解析内容14. 比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露，下列关于比较信息的叙述不正确的是（ A.注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类B.如果比较信息影响本期财

8、务报表整体，注册会计师不应单独对比较信息出具审计报告而是应该对本期财务报表整体出具非无保留意见的审计报告C.比较信息本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读D.在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师可以根据实际情况不再实施追加的审计程序【解析】在实施本期审.购买本科目，查看解析内容15. 如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（ A.如果未解决的事项对本期数据无重大影响，注册会计师应当在审计报告中提及对比较信息的影响B.如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事

9、项造成的，注册会计师不应单独对比较信息发表非无保留意见的审计报告C.如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当发表非无保留意见审计报告，说明段中提及对本期数据的影响D.如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较信息和本期数据发表非无保留意见以前针对上期财.购买本科目，查看解析内容（五）丁注册会计师是D公司2010年度财务报表审计的项目合伙人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。16. 如果大额逾期的应收账款

10、经再次函证仍未回函，丁注册会计师应当执行的审计程序是（ A.增加对应收账款的控制测试B.提请D公司补提坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D.审查应收账款明细账【解析】针对应收账款.购买本科目，查看解析内容17. 在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现D公司存在以下情况，其中正确的是（ A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况。但是D公司的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备D.对于计划进行重组的应收

11、账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备【解析】根据企业会计.购买本科目，查看解析内容18. 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ A.在粘封询证函时未进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给D公司进行催收货款C.有10封询证函直接交给D公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所【解析】询证函应当统.购买本科目，查看解析内容19. 注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（ A.函证同截止测试重复B.报表门应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C.和D公司的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的

12、一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠D.应付账款更多的存在低估的可能【解析】函证和截止是.购买本科目，查看解析内容20. 在下列情况中注册会计师应考虑采用积极式函证的是（ A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较高C.有理由相信欠款可能不存在争议、差错的问题D.欠款余额小的债务人【解析】选项ACD注册会.购买本科目，查看解析内容 多选题（一）ABC会计师事务所负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在测试H公司内部控制时，辛注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1. 假设辛注册会计师对2010年1一10月H公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2010

13、年度是否均运行有效的结论。辛注册会计师实施的审计程序包括（ ABCDA.获取该项控制在2010年1112月变化情况的审计证据B.对该项控制在2010年1112月的运行有效性进行补充测试C.向H公司管理层询问2010年1112月该项控制的运行情况D.测试H公司对控制的监督【解析】如果已获取有.购买本科目，查看解析内容2. H公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2009年度未发生变化。辛注册会计师测试该项控制在2010年度运行有效性时，正确的做法有（ BCDA.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般

14、控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2010年度运行有效性的重要审计证据D.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围【解析】信息技术处理.购买本科目，查看解析内容3. 在测试控制运行的有效性时，下列（ ）方面辛注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行【解析】在测试控制运.购买本科目，查看解析内容4. 以下关于辛注册会计师对H公司内部控制了解与评价的说法中，正确的有（ ABDA.如果多项内部控制能够实现同一目标，则辛注册会计师不需要了解与该目标有关的每项控制活动B.辛注册会计师应考虑识

15、别和了解与认定关系更直接、更有效的控制C.缺乏有效的预防性控制增大了错报的风险，因此需要建立更加不敏感的检查性控制D.如果经过穿行测试，辛注册会计师发现已识别的控制实际上并未执行，则应当重新针对该项控制目标识别是否存在其他的控制【解析】缺乏有效的预.购买本科目，查看解析内容（二）戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。5. 在对E公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托A公司代为保管的c材料。注册会计师在制定存货监盘计划时应当（ ACDA.将C材料纳入存货的监盘范围B.利用E公司的账簿记录确认c材料的账面价值C.向

16、A公司实施函证D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，戊注册会计师应当考虑实施存货监盘或是利用其他注册会计师的工作【解析】不应当仅仅利.购买本科目，查看解析内容6. 戊注册会计师根据对E公司存货盘点和对E公司内部控制的评价结果确定了检查存货的范围，以下说法中正确的有（ A.检查的范围通常要包括每个盘点小组盘点的存货B.检查的范围通常要包括难以盘点或隐蔽性较强的存货C.如果认为E公司的内部控制设计良好，且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应的缩小实施检查程序的范围D.戊注册会计师应尽可能的避免让E公司了解将抽取检查的存货项目7. 除了对存货数量以及质量状况的检查还应当对存货的计价进行测试，

17、以下说法中正确的有（ A.存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用B.对于车间固定资产的修理费用应当通过制造费用进行核算C.车间管理人员的工薪等职工薪酬应当通过制造费用进行核算D.在对直接材料耗用数量的真实性进行检查时，要注意有无将非生产用材料计入直接材料费用【解析】根据会计准则.购买本科目，查看解析内容（三）己注册会计师负责对F公司2010年度的财务报表进行审计在运用审计抽样时，己注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断8. 有关审计抽样的下列表述中，己注册会计师认同的有（ BDA.统计抽样无需在审计过程中进行专业判断B.统计抽样和非统计抽样中注册会计师均需对样本进行专业判断C.审

18、计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大【解析】选项A，统计.购买本科目，查看解析内容9. 在抽样风险的种类中，（ BC）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险【解析】从性质上讲，.购买本科目，查看解析内容10. 已注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（ ADA.0

19、080B.0370C.0050D.3880【解析】间距=Nn=4000.购买本科目，查看解析内容（四）庚注册会计师正在对G公司编制的某项规划实施审核。该规划对市场占有率分别为5、10和20时被审核单位的净利润水平进行测算除了市场占有率外，编制该规划时还依据下列假设和信息：（1）本企业现有生产设备的年生产能力为1000件，如果年度销售量超过年生产能力，则需扩建现有生产线；（2）预计未来一段时间内，该产品的市场年度总需求量为1万件；（3）如果扩建现有生产线，则需要相应的资本支出（估计为100万元），相应折旧成本总额将上升，但由于产量增加导致的固定成本摊薄效应，单位固定成本将会下降2。11. 庚注册

20、会计师认为编制该预测性财务信息所依据的假设有（ A.市场占有率属于推测性假设B.（1）为最佳估计假设C.（2）为推测性假设D.（3）为最佳估计假设【解析】（1）中所指的现.购买本科目，查看解析内容12. 庚注册会计师执行的下列审核程序恰当的有（ A.庚注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据B.对于（2）项假设，庚注册会计师无需获取支持性证据C.对于（3）项假设，庚注册会计师需获取支持性证据D.庚注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致13. 如果庚注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，庚注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，则庚注册会计师可能会（ A

21、.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告（五）辛注册会计师在对H公司2010年度财务报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据具体准则的要求，代为作出正确的专业判断。14. 辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中。正确的有（ ACA.辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映H公司正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D.辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应

22、当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性【解析】选项D，注册.购买本科目，查看解析内容15. 在评价审计结果时辛注册会计师决定接受更低的重要性水平则下列做法中恰当的有（ A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，以降低检查风险B.将已评估为中等的重大错报风险改为低C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平D.进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平【解析】如果注册会计.购买本科目，查看解析内容16. 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%一75。接近财务报表整体重要性50的情况包括（ A.经常性审计。以

23、的年度审计调整较少B.经常性审计，以前年度审计调整较多C.项目总体风险较高D.项目总体风险较低【解析】选项AD确定的.购买本科目，查看解析内容（六）壬注册会计师负责I公司2010年度财务报表审计，在遇到下列情形时请代为作出正确的专业判断。17. 下列关于函证的相关论述中，正确的有（ A.如果有充分证据表明应收账款对I公司财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师也可以不实施应收账款函证程序B.如果有充分证据表明应收账款对I公司财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险C.如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理

24、由D.如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序【解析】选项B中，如.购买本科目，查看解析内容18. 注册会计师应对舞弊导致的重大错报风险的基本思路是适当的调整或改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质的调整有（ A.原先仅对期末发生的某类交易实施测试。现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易测试B.原先仅准备检查文件记录，现在决定实施函证C.原先仅准备抽取大额的应收账款进行函证，现在决定对全部的应收账款实施函证D.原先只准备对固定资产的账面记录实施程序，现在决定进行实地观察和检查【解析】选项A是修改.

25、购买本科目，查看解析内容19. 对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于控制之上的风险有关，下列（ ）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。A.对于某重大供应商的欠款延迟入账B.会计政策滥用或随意变更C.接近期末，销售收入暴增D.会计估计所依据假设不恰当的调整20. 下列程序中可以用以识别收入确认方面存在潜在舞弊的有（ A.通过函证和更直接的沟通方式向I公司的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议B.利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入C.向I公司的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款D.在期末或接近期末时在

26、I公司的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况实施恰当的销售以及存货的截止测试 简答题1. ABC会计师事务所在承办XYZ公司2010年度财务报表审计业务中，假设遇到了下列问题：（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2010年度的财务报表审计，乙注册会计师的父亲与XYZ公司各出资50成立Y公司。（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。（3）XYZ公司为银行金融机构。丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期。优惠利率5的房屋贷款300万元。（4）ABC会计师事务所戊注册会计师（非项目组的成员）为XYZ公司（非公众利益实体）提供编制财务报表（机械性工作服务）。XYZ公司已确认会计记录为公司责任。且戊注册会计师未参与该公司的管理营运决策。（5）XYZ公司从V公司购入了一项专利权。该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了XYZ公司资产总额的20%。要求：请填列下表，说明在承接XYZ公司2010年度财务报表审计委托中是否对独立性产生不利影响，并简述理由。（若对独立性产生不利影响，请注明产生不利影响的因素；若对独立性没有产