BurlinghamBees注册会计师审计案例分析教学内容Word文件下载.docx

1、其任务报告及ppt，将留存纪念。每个班选出最优任务小组，给予100元等值实物奖励，文具、书籍、电话卡等。5.课程讲解为帮助同学们顺利地完成第一次任务，将在课堂上提供案例分析思路、小组合作技能之讲解。不另行提供电子版讲解。6.报告格式与提交每人/小组提交一份打印的案例任务报告，必须有诚信声明与亲笔签名。请严格遵循“附件一”中的报告格式撰写、排版。使用后附Word文档撰写出的任务报告，应与任务书pdf版本展现的形式一致。提交打印版任务报告时，务必在班级名单上签名确认。需同步提交电子版任务报告，交由学委打包发送给我。电子版文件名统一为：第一次案例分析-学号姓名-学号姓名-学号姓名。由于需要对审计4、

2、5班做审计专业知识点与分析能力的补充培养，故提交时间相应延后。审计1、2、3班提交时间：打印版任务报告提交时间：2015年4月14日下午3:00-3:15，敏达楼308教室。电子版提交时间：00前。审计5班提交时间：2015年4月17日下午5:00之前，敏知楼511室，由邵世芳老师代为收集。7.疑问与解答如有疑问，请写信给我，邮箱：liaofei。邮件主题：关于案例任务的疑问来自XX（专业） X班“学号”“姓名”8.后续学习本案例分析任务，是系列案例分析的第一项。后续继续展开案例学习及行动学习（模拟企业经营及审计，干中学，学中干）。诸位的收获将巨大。如对后续学习有兴趣，可与我联系，提前进行准备

3、。下周将发布详细的案例学习暨行动学习项目说明，以及相关职位招聘启示。9.提醒 案例分析是社会科学的重要学习途径，这是作为一个经济管理类大学生的基本素养。请大家珍惜参与案例分析的机会。你做了应有的投入，才会有相应的回报。 案例学习是个逐步养成的过程，诸位需要克服心理上的畏惧以及不适应。等度过第一阶段，会感受到自己的成长与案例学习的乐趣。 已有课程的实践表明，诸位已经足以胜任该案例分析任务。记住：学习，本来就是辛苦伴随着快乐。No pains, no gains.附件一：任务报告格式。本行需从报告中删除。）注册会计师课后案例分析任务小组报告学号： 13010424 姓名： 杨涵 13010423

4、姓名： 许天芥 班级：13级审计专业四班 二零一五年 四月 十六日诚信声明我们郑重声明：所呈交的任务报告，系由我小组成员（杨涵，许天芥）共同努力工作所取得的成果，没有剽窃。所有对本报告有实质贡献的个人，以及所有引用到的文献及其它资料，已在文中清晰注明。我们完全意识到，我们对自己的学业及个人声誉负有责任。我们十分清楚地知晓：（1）如果存在剽窃，则视为自行放弃本次作业评分。（2）如果后续任务中存在再一次剽窃，则视为自行退出本课程学习，不再参与本课程的测试。（3）如果我们的任务报告与其他任务报告之间存在过度雷同（即存在剽窃），则所有雷同之任务报告同视为作弊，参照前述两条处置。 姓名： （亲笔签名）小

5、组合作宣言我们（杨涵，许天芥）系自愿组成案例分析任务小组，每一个小组成员清楚地知晓以下事项：1）.作为小组一员，每个人都明白自己应为小组做出应有之贡献，努力以最佳之状态完成本任务。2）.作为小组一员，每个人共享相同之可能收益与损失。3）.作为小组一员，每个人都应维护小组之声誉与利益，不剽窃他人之劳动成果，保护好本小组之劳动成果。4）.作为小组一员，每个人应以尊重与主动之态度参与讨论及撰写。格式要求，需从正文中删除：正文部分：A4页面，正反打印，有页码正文：小四（12号），宋体（汉字），Times New Roman（英文），行间距1.25倍，段落首行缩进2字符。页边距：上-2.54cm，下-2

6、.54cm，左-3.17cm，右-3.17cm第一部分 任务执行情况1.1小组成员及背景说明杨涵，南京审计学院2013级审计专业四班学生许天芥，南京审计学院2013级审计专业四班学生1.2成员任务分配及完成情况说明任务分配：杨涵：（1）负责研读审计（2014年度注册会计师全国统一考试教材）一书中 第二章 审计计划（第三节 审计重要性）部分与本案例有关内容。（2）研究审计工作底稿编制实务-出租车收入审计案例。（3）回顾教学讲义“重要性水平的设定”部分提供的“紫鑫药业存货项目的错报”案例。（4）阅读中国注册会计师审计准则第1313号分析程序。（5）负责报告文本以及数据的校对工作。许天芥：（1）负责

7、研读审计（2014年度注册会计师全国统一考试教材）一书中 第三章 审计证据（第四节 分析程序）部分与本案例有关内容。（2）研究审计工作底稿编制实务-隆益公司主营业务收入审计-主营业务收入、生产经营能力及规模示例（3）学习审计工作底稿编制案例介绍中有关内容（4）回顾教学讲义第一章 审计概述（第五节 审计风险）部分并进行学习（5）负责整合手写报告提纲，定稿组建pdf文档。（注：小组成员（杨涵，许天芥）均应各自独立提供一份手写版书面报告提纲，且在小组讨论前完成。本报告为两位小组成员互相取长补短，共同讨论的结果）完成情况说明：在研读阶段，小组成员根据所持资料认真阅读并仔细分析各种审计准则以及精选案例。

8、遇到不理解或信息模棱两可处均能及时提出并协力解决。综上所述，本小组成员均按其职责完满完成任务。1.3任务计划及实施过程本计划于2015年4月13日星期一开始实施，于2015年4月17日星期五全面结束。4月13日：共同收集准备各项资料，包括电子版教学讲义、案例解析、有关审计工作底稿参考案例；且当晚第一次小组讨论，分配具体任务到个人。4月14日：小组成员于当日完成资料文献以及讲义的阅读。小组成员各自了解Burlingham Bees审计案例的具体细节，分析详细数据，并着手开始准备本次案例分析任务报告的手写提纲。4月15日：小组成员于当日各自独立完成本次课后案例分析报告的初稿即本小组报告第二部分2.

9、1至2.4部分所有内容的手写提纲；当晚进行第二次小组讨论，小组两位成员互相交换意见，并帮助对方修改报告中不完善之处。4月16日：综合前日讨论结果形成电子档文本，梳理报告思路，整合各部分数据和表格；于当晚组织最后一次小组讨论，最终定稿，且相关人员于当晚完成文本校对和数据复核。4月17日上午：打印电子档，小组成员签署本次小组报告诚信声明以及小组合作宣言，并送交至敏知楼511室。1.4任务实施难点及任务总体产出评估任务实施难点：（1）本次报告第二部分，难点体现在如何建立票务测算的基础模型以及如何确定输入值、输出值的合理性；（2）在对该案例中以表格的形式展现收入测算过程时，难点体现在如何确定表格中须列

10、示的具体项目（3）在根据审计准则以及教材的相关信息对重要性以及风险的陈述对本案例中重要性水平进行设立时，难点体现在如何确定合理范围的具体数值。（4）在2.4中（b）问对于比较2011与2010年度的审计计划的区别，由于要考虑到总体审计策略和具体审计计划的较多内容，此处亦体现了一定难度。任务总体产出评估：小组成员在事前进行了详细地任务分工以及充分地资料采集，为案例分析研究过程铺垫充分。在事中的数据处理以及建模过程中经过严谨计算和激烈讨论。综上所述，本小组的最终定稿报告将体现各位成员辛勤劳动的成果。1.5小组成员任务履行情况评估小组成员杨涵、许天芥均认真履行各自的责任与义务。在1.2中的成员任务分

11、配中可以清楚的了解杨涵和许天芥的任务。杨涵在此次任务中认真的研读了审计中的第二章的第三节内容以及审计风险章节，并且同时分析了审计工作底稿编制实务出租车收入审计案例以及审计工作底稿编制案例介绍。同时认真的完成了报告正文。最后也做好了核对以及矫正任务，力求准确。许天芥在此次任务当中认真的研读了审计中的第三章第四节分析程序以及审计风险等内容，同时分析研究了审计工作底稿编制实务隆益公司主营业务收入、生产能力及规模以及审计工作底稿编制案例介绍。在此次审计任务中，虽然还是存在很多的不足以及欠缺的地方，但两位组员都很认真的对待这次任务，总共五天时间。自认为在此次任务中两位组员的履行情况不错。第二部分 报告正

12、文2.1 研究审计准则，列出当需要提供实质性证据时，有关确定审计期望值和实施分析程序的要求。形成更为详细层级的审计期望值（即使用分类数据）而不是在总体或者汇总水平审计期望的好处是什么？提示：审计期望值的概念参见第三章审计证据第四节分析程序中的“三、用作实质性分析程序”。详细层级指的是构成总收入的子分类收入组成。1、有关确定审计期望值的要求：根据审计准则的要求以及认真阅读和理解了第三章审计证据中第四小节的分析性程序中的“三、用作实质性分析程序”，可知审计期望值的要求。要求如下：数据的可靠性。注册会计师对已记录的金额或比率作出预期时，需要采用内部或外部的数据。数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期

13、值。数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。因此，在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列因素是相关的：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制，用以确保信息完整，准确和有效。评价预期值的准确程度。准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，也称精确度。分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性。预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水

14、平将越高。在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑下列主要因素：（1）对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性。（2）信息可分解的程度。信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的详细程度，如按月份或地区分部分解的数据。通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。（3）财务和非财务信息的可获得性。在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序。（以上部分引用审计一书中第三章审计证据（第四节分析程序）2、实施分析程序的要求： 总体要求。注册会计师应当针对评估的认定层

15、次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当：（1）考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试（如有），确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性；（2）考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性；（3）对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报（包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报）（4）确定已记录

16、金额与预期值之间可接受的，且无需按中国注册会计师审计准则第1313号分析程序第七条的要求作进一步调查的差异额。3、形成更为详细层级的审计期望值（即使用分类数据）的好处：（1）提高了信息可分解的程度，从而大大的提高了预期值的准确度。由BurlinghamBees球队这个案例中可知，使用详细层级的审计期望（即使用收入的子分类收入）比使用汇总的期望值的可分解程度更高，因而它的审计期望的准确性更高。（2）使用详细层级的审计期望值可以为注册会计师提供更高的保证水平。（3）在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序。在此案例中，应用详细层级的审计期望值

17、更加有效的提供了财务信息和非财务信息。（4）更有效的将认定层次的检查风险减低至可接受水平。2.2 根据提供的信息，请为2011财务年度的票务收入确定精确的审计期望值（即可以使用已提供的详细数据或者分类数据）。 提示：建立测算票务收入的基础模型，验证模型合理性。确定输入值，验证输入值的合理性。参见审计工作底稿中对营业收入合理性的推断。请务必用表格的形式展现收入测算过程和结果。Burlingham Bees 2011年度收入表（单位：美元）工作日（无促销）周末（无促销）工作日（促销）周末（促销）场数361989每场人数x1.2x1.15x1.38x总人数36x22.8x9.2x12.42x平均票价

18、8.268.3票务收入297.36x189.24x75.99x103.09x总票务收入665.68x（备注：由Burlingham Bees球队2011年度公园出席总人数516783，可联立方程36x+22.8x+9.2x+12.42x=516783计算x=6426又根据从客户记录，Tichets R Us 公司和上年度审计文件中搜寻的相关信息可得出总票务收入的审计期望值=665.68x,带入x，可得审计期望值=4277646.83美元。2.3 （a） Bees 球队2011年报告的票务收入和你形成的收入期望值的差异在何种范围内，才可以让你得出结论报告的票务收入是合理的，或者公允表达的？（b）

19、 如果报告的票务收入在你认为合理的范围之外，如何解释这种差异？结合审计准则、教材，阅读审计工作底稿。需结合以下知识点：第二章审计计划中对重要性与风险的陈述，尤其是重要性水平、重大错报风险评估。“合理范围”应根据重要性水平来判定，即差异大于还是小于设定的重要性水平。（a） 在对重要性水平作了上述定性分析后 ，我们就要对重要性水平作出定量分析。我国独立审计准则第10号审计重要性第十二条规定：“注册会计师应当合理运用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。”但是，迄今为止，都还没有哪个国家明确规定重要性的量化标

20、准。根据审计实务经验，通常有如下几种方法确定重要性水平：1、税前净利润的5%10%；2、资产总额的0.5%1%；3、净资产的1%；4、营业收入的0.5%1%；5、根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个百分比。前四种方法统称为固定比率法，后一种方法又称为变动比率法。注册会计师在对重要性水平作出定量分析时应把握如下三个原则：（1）选择的判断基础要合理。如果被审计单位的净利润为0，则不能选择净利润作为判断基础；如果被审计单位的本年利润变动较大，则不能选择本年利润作为判断基础；如果被审计单位是劳动密集型企业，则不能选择资产总额或净资产作为判断基础。（2）选择的判断比率要合理。大规模企业的重要性

21、水平比率要比小规模企业的重要性水平比率要低。（3）如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，根据谨慎性原则，注册会计师应当取其最低者作为整个会计报表的重要性水平。结合本案例并且同时遵守会计准则，应使用营业收入的1%来确定其计划重要性水平。即收入*1%=42776.47美元。实际执行重要性，是为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表的重要性的可能性降低至适当的水平。因此在此题中还要设置实际执行重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50-75。接近财务报表整体重要性50的情况：（1）非连续性审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高（如处于高风险行业，经常面临较大市场压

22、力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等）。接近财务报表整体重要性75的情况：（1）连续性审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低（如处于低风险行业，市场压力较小）。结合本题案例，可分析得只是一个属于连续性审计的项目，同时项目的总体水平风险较低。因此实际执行重要性水平=计划重要性水平*0.75=30503.43美元。2011年度Burlingham Bees公司未经审计票务收入审计预期值差额计划重要性实际重要性收入42929704277646.8315323.1742776.4730503.43范围：当未经审计票务收入与审计期望值之间的差额实际重要性水平，同时差额计划性水平时

23、，其属于可容忍错报。计划性重要性水平时，属于重大错报。（b）形成该种差异即表明该财务报表金额、分类、列报或披露发生错报。错报可能是由于错误或舞弊导致的。具体可能由以下事项导致：（1）收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；（2）遗漏某项金额或披露；（3）由于疏忽或明显误解有关事实导致做出不正确的会计估计；（4）管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择。2.4 （a） 使用分析程序作为实质性测试的好处是什么？（b） 如果审计小组决定Bees球队的审计使用分析程序，审计计划将要与上年度有什么不同？ （c） 你认为Bees球队2011年度审计是否应该使用分析程序作为实质性测试

24、？ 并进行讨论。本题所涉及知识可在第二章审计计划讲义获取，参见第四部分“知识回顾：审计风险”（讲义p.63），请自行学习相关内容，尽力思考回答。分析程序作为实质性程序的运用会影响到细节测试的范围、性质和时间。比如说，判断一个人企业对主营业务收入的表述是否实现公允表述时，运用实质性分析程序之后倾向于认为其表述公允，则可以执行较少的细节测试，即接受较高的检查风险。（a） （1）能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平；（2）可以细节减少测试的工作量；（3）节约审计成本；（4）降低审计风险；（5）使审计工作更有效率和效果。（b） 审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。1、总体审计

25、计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间。（5）审计小组组成及人员分工。（6）审计重要性的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。2、具体审计计划具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编

26、制审计程序表的方式体现的。具体审计计划的基本内容包括：（1）风险评估计划（2）应对评估的风险措施（3）审计程序的性质（4）时间安排和范围综上所述，若Bees球队2011年度审计使用分析程序，则审计计划中会影响到细节测试的范围、性质和时间。审计程序的性质变为以分析程序用于实质性测试而非细节测试。承担的错报风险可能会有所提升。（c）我们认为Bees球队2011年度审计应该使用分析程序作为实质性测试。在该案例中，由于Tickets R Us提供的有关票务销售的文件和数据较为具体，能够有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平。且相对于细节性测试而言，分析程序可以用更少的工作量，更低的审计成本，仅通过

27、分析不同的财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。第三部分 案例分析任务绩效评估注意：本部分十分重要，会对你的评级有重大影响。反省学习过程，从中领悟“如何学习”，比掌握知识本身，还要重要。3.1 案例分析的精彩之处以及存在的不足3.2 对本案例分析任务的疑问或建议（1）在分析工作人员从客户记录、Tickets R Us公司和上年度审计文件中搜集的信息时，上年度周末比赛场数与本年度表格中的数据并不相符，这也许是此处的上年度所指为2010年度；（2）比较2010与2011年度门票价格时提供的数据9%在审计预期值的计算中似乎并没有应用到，这也许是由于我们的建模方法不够恰当所导致的偏差。（3）本案例以国外的审计为背景，对于这一点，我们提出是否可能中西方审计差异在此案例中也可能有所体现。3.3 改进案例分析效果的建议（1）首先，由于本小组成员都是没有审计实际操作经验的在校大学生这样的事实，在案例分析中还是无法将全部才智合理发挥应用；（2）我们应当有意识地给自己创造接触审计实务的机会，以及要增进对销售等各类业务的了解（3）在进行案例分析时，还需要自行搜集更多的案例资料，而非仅仅依靠任课老师所提供的参考信息，这样可能会使以后的案例分析更加深入且具有新思路。3.4 小组合作的精彩之处以及存在的不足