全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析Word格式.docx

1、43页。要求考生掌握产权比率的计算及其运用。计算过程：2002年末产权比率=60%40%100%=150% 2003年末资产负债率=60%（60%30%）=42% 2003年末产权比率=42%58%100%=72.414% 保障程度提高百分比=（150%72.414%）150%=51.724% 4.某公司2002年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2002年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。若2003年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变,净资产收益率比2002年度提高两个百分点,则该公司2003年末的权益乘数应为（ ）。A.1.586 B.1.357 C.

2、2.024 D.2.857 D 企业财务状况的综合分析。见教材第39页。要求考生掌握杜邦分析法中有关权益乘数的计算及运用。2002年净资产收益率=（4482800）（28008000）1（160%）=14% 2003年净资产收益率=14%+2%=16% 2003年该公司的权益乘数=16%（4488000）=2.857 5.某公司只产销甲产品,2002年该公司固定成本为100万元,实现税前利润500万元。2003年该公司在其他因素不变的情况下,若增加固定成本50万元,将使甲产品的边际贡献比2002年度提高20%,则该公司2003年预计能实现税前利润（ ）万元。A.600 B.570 C.620

3、D.550 利润预测。见教材第6166页。要求考生掌握利润预测常用指标的计算和运用。2002年边际贡献=100+500=600（万元） 2003年边际贡献=600（1+20%）=720（万元） 2003年实现利润=720150=570（万元） 6.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2003年的销售收入为5700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为30%,股利支付率为40%。则该公司2003年留存收益的增加额应为（ ）万元。A.60.648 B.38.988 C.90.972 D.

4、116.8272 C 资金需要量预测的方法。见教材第5356页。要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关计算。计算过程:留存收益增加额=5700（10.750.0050.1950.012）（10.3）（10.4）=90.972（万元） 7.在分析资产负债表项目与销售关系时,要区分敏感项目与非敏感项目,下列各项中,属于非敏感项目的是（ ）。A.应付账款 B.应收账款 C.短期借款 D.固定资产净值 见教材第57页。要求考生掌握采用销售百分比法对资金需要量进行预测的有关步骤。8.下列计算资金成本率的公式中,不正确的是（ ）。A.资金成本率=使用资金支付的报酬（筹资总额筹资费用） B.

5、资金成本率=使用资金支付的报酬筹资总额 C.资金成本率=资金使用报酬率（1筹资费用率） D.资金成本率=（筹资总额资金使用报酬率）筹资总额（1筹资费用率） 资金成本。见教材第98页。要求考生掌握资金成本率的概念及其计算. 9.某公司于2003年1月1日发行票面年利率为5%,面值为100万元,期限为3年的长期债券,每年支付一次利息,当时市场年利率为3%。已知3年期年利率为3%和5%的普通复利现值系数分别为0.915和0.864；3年期年利率为3%和5%的年金现值系数分别为2.829和2.723。该公司所发行债券的发行价格为（ ）万元。A.105.645 B.105.115 C.100.545 D

6、.100.015 发行债券筹集债务资金的方式。见教材第87页。要求考生掌握债券发行价格的计算方法。债券发行价格=1000.915+100 5% 2.829=105.645（万元） 10.某企业有一投资项目,经预测分析,其投资利润率为10%。如果该企业每年想获得1000000元的收益,并计划在4年内收回该项目的全部投资,则该企业现在必须投资（ ）元。（计算结果保留整数） A.3169865 B.3154708 C.2732054 D.2154708 已知年金求现值。见教材第15页。要求考生掌握年金现值的计算。11.下列各项中,能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（ ）。A.根据经过批准的

7、利润分配方案向股东发放现金股利 B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C.以低于债务账面价值的现金清偿债务 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份 财务会计要素。见教材第153-158页。要求考生掌握财务会计各要素的关系及会计事项对各会计要素的影响。12.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中（ ）。A.谨慎性原则 B.实质重于形式原则 C.明晰性原则 D.可比性原则 会计核算的一般原则。见教材第160166页。要求考生掌握会计核算一般原则在会计实务中的具体体现。13.甲公司2002午11月1日售给本市乙公司产品一批,货款总计为400000元（不含增值税额

8、）,适用增值税税率为17%。同日,甲公司收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票张,票面年利率为10%,期限为6个月。甲公司因资金需要,在持有3个月后将该票据向银行办理贴现,贴现时银行的贴现率为12%。假设甲公司只在2002年末对应收票据计提了利息,则甲公司在贴现时应确认的财务费用为（ ）元。A.14040 B.11700 C.8658 D.858 应收票据的核算。见教材第189？196页。要求考生掌握应收票据贴现的有关计算和账务处理。14.甲企业2003年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元（不含增值税税额）,适用增值税税率为17%。因乙企业

9、系甲企业老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（现金折扣按货款和增值税总额为基础计算）；若乙企业决定在2003年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项应为（ ）元。A.585000 B.573300 C.580000 D.579150 应收账款的核算。见教材第185189页。要求考生掌握有关现金折扣的有关计算和账务处理。15.甲公司坏账准备核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2002年12月31日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为:账户 期末余额（元） 账龄 应收账款A公司

10、2000000（借方） 逾期3个月 应收账款B公司 500000（贷方） 未到期 其他应收款C公司 300000（借方） 逾期8个月 预付账款E公司 200000（借方） 未到期 应收票据F公司 1000000（借方） 未到期 若甲公司“坏账准备”账户2002年年初贷方余额为60000元,2002年确认的坏账损失为120000元,则甲公司2002年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为（ ）元。A.45000 B.70000 C.190000 D.130000 坏账准备的核算。见教材第199206页。要求考生掌握坏账准备核算采用账龄分析法的有关计算和账务处理。16.甲公司同意乙公

11、司以其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款,该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元,市价280万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元,已计提的坏账准备为10万元。甲公司取得该项股权投资时,额外从乙公司收取补价10万元,并支付相关税费2万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.292 B.277 C.282 D.285 短期投资的核算。见教材第206？208贝。要求考生掌握以债务重组方式取得的短期投资的初始投资成本的确定。17.某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业S003年3月份月初存货成本为600000元,售价总额为900000元

12、；本月存入存货2200000元,售价总额为2600000元；本月实现销售收入总额为2980000元。该企业月末应结转的商品销售成本为（ ）元。A.416000 B.2080000 C.2384000 D.2800000 存货的计价。见教材第227228页。要求考生掌握零售价法对存货计价的有关计算。18.某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料甲材料”科目余额为80000元,“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤,增值税专用发票上注明的价款650000元,增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤,短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月

13、发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价,则本月月末库存甲材料存货实际成本为（ ）元。A.339078 B.345678 C.342322 D.335713 原材料的核算。见教材第233247页。要求考生掌握企业原材料按计划成本进行日常核算。19.某企业为延长甲设备的使用寿命,2003年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2003年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2003年6月份可以

14、予以资本化的甲设备后续支出为（ ）万元。A.0 B.15 C.18 D.20 固定资产后续支出的核算。见教材第307页。要求考生掌握固定资产后续支出资本化金额和费用化金额的确定。20.天一公司（小规模纳税企业）以一台甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用平均年限法计提折旧,已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元,交换时,天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元,乙材料的计税价格为70万元,甲设备的可收回金额为60万元。天一公司换入乙材料的入账价值为（ ）万元。A.60.5 B.48.6 C.71.9 D.68 非货币性交

15、易取得原材料的核算。见教材第237238页。要求考生掌握以固定资产换入原材料的入账价值的确定, 21.企业对外销售材料应分摊的材料成本差异,应转为（ ）。A.其他业务支出 B.营业费用 C.管理费用 D.主营业务成本 见教材第243？247页。要求考生掌握原材料按计划成本计价进行日常核算时,有关企业对外销售材料的账务处理。22.为促使购货人退回将已作价并随同产品出售的包装物,销货方可加收包装物押金,当该包装物逾期未退而将押金没收时,销货方应该将该部分押金在扣除应交的增值税等税金后的净额（ ）。A.作为其他业务收入 B.作为营业外收入 C.冲减营业费用 D.冲减其他业务支出 包装物的核算。见教材

16、第250？254页 要求考生掌握有关包装物押金的账务处理。23。某企业2001午6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用,该设备入账价值为370万元,预计使用5年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2001年12月31日和2002年12月31日分别对甲设备进行检查,确定甲没备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素,该企业2002年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（ ）万元。A.88.8 B.118.4 C.128 D.136 固定资产折旧和期末计价的核算。见教材第287？306页。要求考生掌握固定资产折旧和减值的有关计算和账务处理。

17、24.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台（该固定资产的价值占企业资产总额的25%）,应付融资租赁款为360万元,另发生运杂赞用16万元,安装调试费用20万元,租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为零。根据现行会计制度规定,若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为（ ）万元。A。39.6 B.40 C.44 D.50 融资租入固定资产及其折旧的核算。见教材第277280、291292页。要求考生掌握融资租入固定资产入账价值的确定以及年折旧额的计算。25.天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一

18、台乙设备,支付相关税费10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的原账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。A.160000 B.168400 C.182400 D.200000 非货币性交易取得固定资产的核算。见教材第284-286页。要求考生掌握涉及补价的非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。26.企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的

19、固定资产,应按调入固定资产的原账面价值,贷记（ ）科目。A.资本公积 B.营业外支出 C.待转资产价值 D.累计折旧 无偿调入固定资产的核算。见教材第287页。要求考生掌握无偿调入固定资产的账务处理。27.钱江公司2002年1月1 日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批,票面年利率6%,债券面值100000元,期限5年,实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次,到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法,购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2002年12月31 日甲公司债券的账面价值为（ ）元。A.100000 B.93267.14 C.93

20、240.12 D.92564.56 长期债券投资的核算。见教材第312-319页。要求考生掌握长期债券投资取得、年度计息以及溢折价摊销的有关计算和账务处理。28.某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2003年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。（会计分录中的单位为“元”,下同） A.借:主营业务成本 3140000 贷:应交税金应交增值税（出口退税

21、） 3140000 B.借:应收补贴款 3600000 应交税金应交增值税（出口退税） 3600000 C.借:应收补贴款 460000 应交税金多交增值税 460000 D.借:应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 应交税金的核算。见教材第367-368页。要求考生掌握出口货物退税业务的账务处理。本月应纳税额=51-（140+5）-2400（17%-15%）=-46（万元） 本月出口抵减内销产品应纳税额=240015%-46=314（万元） 29.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2002年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止

22、2002年12月31 日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为（ ）万元。A.12 B.17 C。120 D.125 因或有事项确认的负债的核算。见教材第386392页。要求考生掌握因或有事项确认的负债的会计处理。30.债务人以应税消费品清偿某项债务时,按规定计算出的应纳消费税,应（ ）。减少应付账款 B.减少资本公积 C.增加营业税金

23、及附加 D.增加营业外支出 见教材第371页。要求考生掌握应交消费税的账务处理。31.中北公司为新增一条生产线,于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券,票面年利率为3%,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元；5月1日付款1000万元,7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在2？7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为（ ）万元。（保留两位小数） A.16.67 B.15.71 C.7.71 D.4.14 借款费用的核算。见教材第402？408页。要求考生掌握借款费用资本化金额的计算。（1500

24、3%）2（20052）（15003000） （10004（2004）（1000资本化金额=+=16.67（万元） 32.在确定借款费用资本化金额时,与专门借款有关的利息收入应（ ）。A.计入营业外收入 B.冲减所购建的固定资产成本 C.计入当期财务费用 D.冲减借款费用资本化的金额 要求考生掌握专门借款有关利息收入取得时的账务处理。33.某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,2002年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:实收资本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为60万元,未分配利润为60万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙三方决定重组公司,吸收丁投资者加入,且四方

25、投资比例均为25%。则丁投资者应投入资本总额为（ ）万元。A.200 B.250 C.270 D.290 资本公积的核算。见教材第435？436页。要求考生掌握投入资本和资本溢价的账务处理。34.A公司为B公司承建厂房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,总造价3000万元,B公司2001年付款至总造价的25%,2002年付款至总造价的80%,余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元,年未预计尚需发生成本2000万元；2002年累计发生成本2000万元,年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为（ ）万元。A.27

26、77.78 B.2222.22 C.2177.78 D.1650 收入的核算。见教材第466470页。要求考生掌握建造合同业务的账务处理。计算过程=（2000+500）（2000+500+200）3000500（2000+500） 3000=2177.78（万元） 35.下列费用项目中,不应计入“营业费用”科目的有（ ）。A.企业产品销售运输途中发生的保险费 B.企业产品销售过程中发生的宣传费 C.企业销售人员报销的医药费 D.根据已售产品计提的产品质量保证金 营业费用的核算。见教材第491页。要求考生掌握“营业费用”科目核算的内容。36.M公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为800万元,采用直线法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧）,折旧年