酒店行业会计核算管理实施细则文档格式.docx

1、酒店实行财权集中、统一管理、分部门核算的原则，并以此设置会计机构，配备会计人员。酒店财务总监在总经理和酒店集团财务总监的领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全酒店的财务工作，搞好财务管理和会计核算，对总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报财务工作，并提出改进意见。酒店设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑房、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。 会计核算基本规范帐簿的登记和启用 帐簿的启用帐簿是储存数据资料的重要会计档案。登记帐簿要有专人负责。为了保证帐簿记录的合法性，帐簿资料的完整性和安全性，明确记帐责

2、任，帐簿启用时，应在帐簿扉页设置“帐簿启用和经营人员一览表”（活页、卡片式帐簿应装订时填写），其主要内容包括单位名称、帐簿名称和编号、帐簿页数、启用日期等，单位领导、会计主管人员和记帐人员应签章负责。记帐人员变换时，应在薄内登记移交日期、交接人员姓名（签章）。年度中间交换时，接办人员不得另立一套帐簿。为便于查阅，每本帐簿的扉页还应设置“帐户目录”。帐簿的登记2.1帐簿记录必须正确、清楚，摘要需简单明了，可摘可不摘的一概不写，必不可少的不能省略。2.2帐面要保持清晰、整洁、记帐要用蓝黑或黑色墨水笔或签字笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水笔只能在划线、改错、冲帐时使用。2.3记帐要以审核无误的

3、原始凭证为依据，每记一笔帐要随时在会计凭证上注明“”符号，表示已经登记，以免重记或漏记。2.4总帐和明细帐要平行登记，同一笔会计事项，要同时在总帐和其所属相应的明细帐户登记，且记帐方向一致，记入总帐的金额应与记入明细帐之和相等。2.5帐簿必须按编定页次逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，则不得随意涂改，应将空页、空行对角划斜红线注销，并由记帐员盖章。对订本式帐簿，不得任意撕毁帐页，对活页帐、卡片式帐簿也不能任意抽换帐页或帐卡。2.6每登满一张帐页时，应加计本页发生额总数，结出余额填写帐页的最末一行，并在摘要栏内注明“转次页”字样，然后把发生额总数和余额填写在下一帐页的第一行，

4、并在此行摘要栏内注明承上页字样。结帐和对帐结帐结帐是指在一定时期的经济业务全部登记入帐的基础上将各种帐簿记录结算清楚，以便摘以编制会计报表。结帐分为日结、月结和年结三种。1.1日结。日记帐应每天结出收付发生额和余额，在摘要栏注明本日合计在日结数字的上下各划一条红线,其它帐簿的各个帐户，必要时也可进行日结。1.2月结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，应按月结出本月收付合计数和月末余额，在摘要栏注明本月合计在月结数字上下也各划一条红线，采用多栏式帐页的各种明细帐，还要按月结出本月止累计各专栏结出的净收或付的累计金额相加，应同余额栏的月终余额一致。1.3年结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，年终结帐时除

5、按月结方法结出本月合计外，还应结出全年发生额累计，并在其下划双红线表示结束。多栏式明细帐年终结帐办法与平时月结相同，只是在月份的本月累计下，要划双红线结束。1.4 结帐工作，主要是包括以下内容：1.4.1对本期内所发生的经济业务未取得凭证或未登记入帐的，应 及时办理凭证手续，并登记入帐；1.4.2根据权责发生制原则的要求，调整本期费用，确定本期收益，并记入有关帐簿；1.4.3调帐时摘要清楚，必要时附被调凭证或所附原始凭证的复印件；1.4.4将各种收入帐户的余额和费用成本帐户的发生额，在有关帐户之间进行结转，以确定本期财务成果；1.4.5划线结出帐户发生额和余额，并结转下期。对帐对帐，又称核对帐

6、目，是指定期地将各种帐簿的记录进行核对，以保证帐簿记录和会计报表的数字真实可靠的一项重要的会计核算工作。对帐工作，主要包括以下内容：2.1帐证核对会计凭证是记帐的依据，在帐簿登记过程中，要将各种帐簿的记录与记帐凭证相核对，期末还要进行一次全面的核对，以做到帐证相符。这是保证帐证、帐实相符的基础。2.2帐帐核对帐帐相核对，是指对各种帐簿之间有关指标的核对，主要内容包括：2.2.1总分类帐各帐户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数相核对；2.2.2总分类帐各帐户期末余额与现金、银行存款日记帐等各明细分类帐的期末余额合计数相核对；2.2.3财务部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资保管使用部

7、门的有关明细分类帐余额核对。2.3帐实核对帐实核对，是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对，主要内容包括：2.3.1现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对；2.3.2银行存款日记帐余额与开户帐目核对；2.3.3各种材料、商品明细分类帐面数额与材料、商品库存额相核对；2.3.4各种应收、应付款明细帐与有关债权、债务单位的科目相核对；错帐的更正法帐簿记录如发生差错，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法更改字迹，必须根据错误的具体情况相应采用正确的方法予以更正。更正错帐的方法，一般有以下几种：3.1划线更正法月份结帐以前，若发现帐簿记录文字或数字有笔误或金额结算错误，但记帐凭证并无错

8、误，可采用划线更正法更正。更正时，先将错误的文字或数字（必须是整个数字，而不是其中的个别数字）划一红线予以注销，并使原有字迹仍可辩认，然后在红线上方空白处用蓝字填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章证明，以明确责任。3.2红字更正法在记帐以后，如果发现记帐凭证单中对应关系或金额发生错误时，可用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记帐凭证完全相同的记帐凭单，据以用红字登记入帐，以冲销原有的记录，然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并据以登记入帐，在记帐以后，若发现记帐凭单中科目对应关系虽无错误，但所列金额小于应列金额时，就可应用补充登记法进行更正。更正时，应按正

9、确数字与错误数据之间的差额，用蓝字填制一张记帐凭单，据以登记入帐，加以补充。帐簿的更换帐簿的使用，以每一会计年度为期限，在新年度开始时，除库存材料、固定资产等财产明细帐可在年终结帐后转给下年度使用外，其他各种帐簿必须一律建立新帐，不能连年使用旧帐。旧帐户的年终余额均应转至相应的新帐帐户中，结转的方法可以是不直接冲转的旧帐余额，将其编入决算报表中，年度根据决算报表有关数字记入帐，也可以在旧帐户年终余额的摘要栏内加盖结转下年戳记以示冲转。无论哪种方法，都应在新帐户的第一行摘要栏内注明上年结转或年初余额字样，并在余额栏记入上年余额。新旧帐户之间的转记余额，无须编制记帐凭证。会计凭证附件的粘贴要求。在

10、填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工，过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记帐凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，例如支票头应进行必要的加工，粘贴在白纸上，然后再装订粘贴纸。各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于与记帐凭证大小一样的粘贴纸内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只贴左边的0.61厘米长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类

11、原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销车费，报销单后面的粘贴单附有1元市内公共汽车车票20张，20元的的士车票5张，就应在下面空白处注明1元20张=20元，20元5张=100元。流动资产的核算货币资金现金1.1 现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为依据，在此基础上填制收付款记帐凭证，据以办理现金的具体收付，每笔现金收付业务完成之后，出纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖收讫或付讫的印记，以示负责。凡现金与银行存款之间发生的转换业务，只填写银行存款收付凭证，据以登记帐簿。1.2 现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总帐，对现金收入、支出、结存进行总括核算，收入

12、现金时，借记现金，贷记有关帐户，支出现金时，借记有关帐户，贷记现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金序时核算，根据收付凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记帐采用收、付、余三栏式帐簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库存现金有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。银行存款核算2.1银行存款核算凭证酒店通过银行收付的各种款项，以及从银行提取现金或将现金存入银行等，都必须按照手续办理。付款时，根据财务总监和总会计师人员审核后的用款申请单及原始发票，填写付款结算凭证；收款时，应根据取得的银行结算凭证，作为收款书面证明，

13、经过审核签名后，据以填制收款凭证，并作为记帐的依据。2.2银行存款的序时与分类核算酒店设置银行存款日记帐进行银行存款序时核算，根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记，设置银行存款总帐进行银行存款总分类核算。将款项存入银行时，借记银行存款，贷记有关帐户；提取或支取银行存款时，借记有关帐户，贷记银行存款。2.3银行存款清查酒店总出纳员每月结束要在当月27日内将银行存款日记帐与银行对帐单核对一次，编制出银行存款余额调节表。应收票据核算收到应收票据时的账务处理（带息应收票据）借：应收票据某单位 贷：应收帐款某单位兑付时，借：银行存款应收票据 财务费用酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时，将到期应收票据

14、的本息都转为本企业的应收帐款。应收票据送银行申请贴现时，贴息作为酒店财务费用中的利息支出处理。贴现利息汇票面值贴现天数日贴现率贴现净额汇票金额贴息其会计分录：已贴现的商业承兑汇票到期，因故不能偿付，应将票据的本息偿还给办理贴现的银行。其分录： 借：应收帐款的核算范围：酒店因销售商品、材料、供应劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位及消费单位收取的帐款。应收帐款的入帐金额按买卖双方在商品成交时的交换价格入帐。设置应收帐款总帐进行总分类核算，设置以购货单位或消费单位为户名的明细帐进行明细核算，发生应收款时，借记应收帐款帐户，收回应收帐款时，贷记应收帐款帐户。月末借方数表示未收回的应收帐款。按规定

15、批准后的各种坏帐，作为坏帐损失处理。因债务人单位撤销，或破产依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法收回部分；因债务人死亡，无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回部分；因债务逾期未履行偿债义务超过三年，确实无法收回部分。预付款的核算本酒店预付货款核算与应收帐款相同，预付款在应收帐款中进行核算。待摊费用的核算本酒店待摊费用发生，借：待摊费用，贷：银行存款等科目；摊销时，借：管理费用等科目，待摊费用。存货的核算酒店的存货按实际成本核算（假设以下内容不涉及应税事项）材料的收发业务核算1.1购买的材料已验收入库，并具有入库单、发票、支付价款、运输费、关税时，借：库存材料银行存款（或现金）1.2购买的材

16、料已验收入库，发票未到，货款未付，月底结帐时凭入库单：应付帐款单位 发票入帐付货款时1.3材料的发出和退回1.3.1 营业部门和管理部门领用的材料营业成本、营业费用、管理费用等1.3.2在建工程领用的材料在建工程1.3.3营业部门退回剩余的材料1.3.4月末结转营业部门已领未用，但下月仍需继续使用的材料，（下月用红字冲回）库存材料 营业成本1.4投资转出的材料按合同价入帐。1.5清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料待处理财产损益库存材料商品的收发结转核算商品购进2.1.1购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票；用支票、电汇、信汇结算时：商品采购（商品进价） 营业费用（进货费用）银行存款（

17、全部价款）同时，借：库存商品 贷：商品采购采用商业汇票结算方式时：商品采购（进价） 货：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价）2.1.2先付款后商品验收入库时：、用支票、汇票、结算时，商品采购户 营业费用 商品验收入库时： 、用商业汇票时 开出承兑商业汇票时库存商品 固定资产的核算购入不需安装的固定资产的核算按实际支付的价款（包括买价支付的包装费、运输费增值税等）票据和验收转资单为依据记帐。固定资产 贷：银行存款或现金购入需安装的固定资产的核算实际支付价款应先记入在建工程科目在建工程 银行存款等发生安装费用时：在建工程 贷：银行存款，原材料等。安装完毕后交付使用时，按实际支付的价款和安装成

18、本凭验收转资单为依据记帐。固定资产 在建工程出包工程建造固定资产的核算预付出包工程价款时应按预付款数额记入在建工程科目，其分录：工程完工收到承包单位帐单发票，补付或补记工程价款时应按补付补记数作帐处理。出包工程完工，固定资产交付使用时，按实际发生的全部支出凭验收转资单为依据记帐。其他单位投资转入固定资产的核算按照评估或合同，协议确定的价值入帐，具体方法：确认的价值小于投出单位的帐面原价时：固定资产（投出单位的帐面原价）累计折旧（确认的价值与帐面的差额）实收资本（确认的价值）确认的价值大于帐面原价的按确认价值入帐。实收资本捐赠固定资产的核算当企业接受上级和其他单位捐赠的设备等固定资产时，应按所附

19、确定的价额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价，无附单据的参照同类设备的市价计价入帐固定资产累计折旧 资本公积捐赠公积固定资产的清理核算固定资产由于长期使用而发生正常损耗，或因遭受非常灾害，使丧失生产能力，不再继续使用时，应当拆除及时清理，但必须经过严格执行手续，经批准再清理，具体核算方法为；报废和毁损的固定资产转入清理时，应根据其固定资产明细帐的原始价值和已累计计提折旧额作由处理。固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧额）固定资产（原始价值）清理时根据实际发生的清理费用作如下分录：固定资产清理清理时，收回的残料价值和变价收入作如下账务处理：银行存款、现金、原材料等科目 固定资产清

20、理固定资产清理后的净收益（限变价收入大于清理费用和固定资产帐面净值的差额），计入营业外收入，分录：固定资产清理 贷：营业外收入处理固定资产净收益固定资产清理后的净损失（即变价收入小于清理费和固定资产由面净值的差额）计入营业外支出，应区别情况作不同处理。5.1属于自然灾害等非常损失的；营业外支出非常损失5.2属于正常的处理损失的：营业外支出处理固定资产净损失固定资产盘盈及转销的核算通过清查发现盘盈盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，并填制盘盈盘亏报告表，由会计部门汇总进行账务处理，为了核算固定资产的盘亏情况应设置待处理财产损失帐户，该帐户下设待处理固定资产损益明细帐户，按照规定盘盈的固定资产净值

21、经批准应转作营业外收入处理。对于盘盈的固定资产，应按重置完全价值，估计折旧额和净值进行入帐处理。固定资产（重置完全价值）累计折旧（估计折旧等） 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（净值）经批准应将固定资产盘盈的待处理财产损溢转入营业外收入时，待处理财产损溢 营业外收入（固定资产盘盈） 固定资产盘亏的核算当发现固定资产盘亏时应进行账务处理，冲销其原价，累计折旧，并将其净损失记入待处理财产损溢帐户。营业外支出固定资产盘亏待处理财产损溢固定资产必须建立台账，各固定资产使用部门应对其使用的固定资产设台账进行登记，记录固定资产的增加、转移、调换、减少、盘亏、盘盈、报损等。无形资产和其它资产的核算无形资产的

22、核算包括无形资产原价核算和无形资产摊销的核算。无形资产核算设置无形资产科目进行总分类核算。酒店在取得无形资产时，借记无形资产科目，贷记实收资本或银行存款科目，当按期摊销时，借记管理费用科目，贷记无形资产科目。无形资产科目的借方余额表示尚未摊销完的无形资产净值。酒店按专有技术、专利权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产类别设置明细帐，进行明细分类核算。其他资产的核算其他资产通过设置开办费和长期待摊费用科目进行总分类核算，当酒店支付开办费或长期待摊费用时，借记开办费或长期待摊费用科目，贷记有关科目。当月摊销时，借记管理费用科目，贷记开办费和长期待摊费用科目。开办费和长期待摊费用科目的借方余额表

23、明尚未摊销完的费用额。对于长期待摊费用还应按费用的种类设计明细帐，进行明细分类核算。所有者权益所有者权益是指投资人对企业净资产所拥有的与其投资相称的权利。企业净资产（即企业的全部资产减全部负债的净额）属于所有者权益。所有者权益按经济内容不同分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四个科目。实收资本的核算实收资本指企业实际收到的投资者投入的资本，包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。企业收到投资者投入的现金，应以实收到或者存入企业开户行的金额，借：现金、银行存款科目，贷实收资本科目。收到投资者投入的房屋、机器设备等实物，按照评估确认的价格或者合同、协议约定的价格，借：固定资

24、产等科目，贷：实收资本科目。收到投资者投入的无形资产，按确认的价值，借：无形资产等科目，贷：企业将资本公积、盈余公积转净资本时，借：资本公积、盈余公积科目，贷：本科目期末余额在贷方，表示企业实有的资本额，本科目按投资者设计明细帐。资本公积的核算资本公积是指接受捐赠、资本溢价、法定财产重估净值、资本折算等差额内容。企业接受现金和实物捐赠时，按捐赠实物的发票，报关单、有关协议以及同类实物的国内市场价格等，资料及其新旧程度确定其价值，借：现金、银行存款、固定资产、库存材料、库存商品等科目。资本公积接受捐赠和累计折旧科目。企业的库存材料物资、固定资产等，按规定进行重估而产生增值时，其增值部分借：原材料

25、、固定资产等科目，贷：资本公积资产评估增值科目。企业实际收到的资产，金额大于其注册资本额产生资本溢价的，借：银行存款，贷：实收资本（注册额）、资本公积资本溢价（溢价额）。企业的资本公积经批准后用于转增资本时，借：资本公积科目，贷：盈余公积的核算盈余公积主要表现为企业按税后利润一定比例提取的法定盈余公积金，法定公益金和按酒店管理班子确定的比例，从税后利润提取的任意盈余公积金，盈余公积金是酒店利润分配的一个重要方面。当企业按规定提取盈余公积时，借：利润分配科目，贷：盈余公积科目，当酒店盈余公积弥补亏损时，借：盈余公积科目，贷：利润分配科目，当企业以盈余公积转净资本时，借：盈余公积科目，贷实收资本科

26、目。本科目按法定盈余公积金，公益金和任意盈余公积金设明细帐户。本科目期末余额在贷方，表示企业已提存，尚未使用的公积金数额。未分配利润的核算未分配利润是指酒店实际税后利润尚未分配的部分，属于所有者权益的一个重要组成部分。在利润分配科目下专设未分配利润明细科目，年度终了，酒店将全年实现利润（或亏损）和利润分配科目下的其他明细科目的余额转入该明细科目。结算后贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损。酒店年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在未分配利润明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记未分配利润。调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记未分配利润，贷记有关科目。本科目的年末余额即为历年结余的未分配利润（或未弥补亏损）。 流动负债及长期负债的核算流动负债的核算本酒店的流动负债是指将于一年和一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项等。短期借款的核算为了反映和监督短期的取得和归还情况，设短期借款科目，该科目贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款，该科目按债权人设明细帐，并按种类进行明细分类核算。短期借款利息应计入财务费用，利息支出按季结算时每