理账工作方案_-.docx

1、*有限公司2013-2014年度帐务、报表按上市要求规范账务调整的工作方案*有限公司：根据贵公司的介绍，贵公司拟对按会计制度编制的2013年、 2014年财务报表进行调整，改按上市规范要求、会计准则规定重新 编制，经与贵公司财务人员和信息技术部人员进行沟通，我们制定以 下工作方案：一、准备工作组强公司财务、仓管、采购、销售、经营等相关人员组成账务清 理小组，各部门主要领导必须参与，组织人员弄好财务报表编制的基 础资料。(-)实物盘点现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等实物类资产，实 际盘点并进行减值测试，根据实际数量、金额调整账务，达到账实相 符。对未入系统的原材料、辅料进行清理，建立明

2、细清单，并编好条 形码等基础工作。（-）往来款清理对往来款属挂账（特别是预付超过一年的、应付与预收超过两年 的）的全部清理入收入或费用；对坏账进行处理或全额计提准备。对在预付账款中反映的不是预付货款的往来款进行清理，将其转 到应付、其他应收款反映。（三）清理合同对包含所有权、物权的合同，建立台账，取得并登记所有权证， 建立资产清单；对借款合同，管理好抵押物，并建立台账；对销售合同，建立台账，与应收账款、销售收入对应，区分客户、 地区、收入类别等，建立客户档案及明细清单（包括应收、已收、未 收）；对采购合同，建立台账，与预付账款、存货等相对应，区分供应 商、存货类别等，建立供应商档案及明细单（包

3、括应付、已付、未付）对费用合同等，建立台账，按类别建立台账（包括应付、已付、 未付（四）减值准备对资产减值进行测试，确定坏账准备、存货、固定资产、无形资 产的减值准备等对应的资产减值损失。二、利润表的调整详细分析营业贸用、管理费用的构成，目标是调整减少营业贸用、管理费用，增加利润总额，方法有：（-）将其中非公司费用剔除；（-）将推销贸用按实际转销；（三）购销差价调整；（四）将非当年费用，不入当年利润表，而是调整年初未分配 利润；（五）将以前年度损益不在利润表中反映，调整为年初未分配 利润；（六）将营业外收支属于账面数与实际数的差额部分调整年 初未分配利润；（七）其他业务利润分开为其他业务收入与

4、支出；（八）增加资产减值损失；（九）增加资产减值损失对应的所得税贸用；（十）将营业税金及附加分开明细核算，并与三个主税对应;（十一）增加每股收益、综合收益等内容。三、资产负债表的调整（-）货币资金现金以实有现金入账;银行存款以银行对账单的余额为准，将账面数调整相符。（-）短期投资以市场价调整账面价值，分列明细。（三）应收账款应收账款以实际数为准，将账面数调整为实际数，按单项重大、 账龄分析相节合的方法，分析好账龄，计提坏账准备。（四）预付账款预付账款以实际数为依据，将账面数调整为实际数，分析好账龄， 将长期挂账的预付账款超过一年的全部清理，将不属于预付货款等性 质的款项调整到应付账款或其他应收

5、款；（五）其他应收款其他应收款以实际数为依据，将账面数调整为实际数，按单项重 大、账龄分析相节合的方法，分析好账龄，计提坏账准备。（六）存货以实有数为依据，账面数与实际数的差额调整期初未分配利润， 但是，要追查原因，查明后，再作处理。1.未入系统的材料未入存货管理系统的材料等存货，一律按成本价入进入存货管理系统，与账面数的差异，要么调整应付款，要么调整未分配利润；成 本管理系统由只有成本会计等才能登录。2.存货管理系统中没有成本价对按售价核算的商品除按实有数调整（差额调整期初未分配利 润），同时调整利润相关的购销差价外，对无进货成本价的实有存货， 先按成本率调整出成本价，录入存货管理系统，成本

6、管理系统由只有 成本会计等才能登录。2013年1月至2013年12月的由相关人员补录进系统。通过这些处理，以后公司老板、财务老总等随时随地均可在系统 中查到每个店或仓库的货品有多少，欠供应商货款多少，应收客户款 项多少，各店的销售收入等信息，提升公司管理档次。（七）待摊费用对待摊贸用调整为期初未分配利润。（八）长期股权投资长期股权投资不是对公司的投资，而合营经营；对此合营经营按 新会计准则要求进行核算，注意将收益收回入账，不能在账外循环。（九）固定资产固定资产统一净值率、折旧年限，不一致的进行调整；固定资产以实有数进行调整，分析减值因素并确定减值准备，差 额调整数冲减期初未分配利润。待处理固定

7、资产损溢调整为期初未分配利润。（十）无形资产无形资产分为两类，权属在公司名下的和权属不在公司名下的， 前者，可以据实入账，对后者可以调整减少冲减相应的资本公积、期 初未分配利润，也可以以股东的名义投入到公司名下，但是，此方法 可能导致过户到公司名下时要缴纳国家税收。对账面有但实际不在公司名下的其他无形资产价值，调整减少无 形资产，并减少期初未分配利润，或下转到公司名下，但，如上所述， 要交税贸。分析减值因素并确定减值准备，调整减少期初未分配利润。（十一）长期待摊贸用根据实有数调整，与账面数的差异数调整期初未分配利润。（十二）递延所得税资产递延所得税资产根据减值准备进行计提，同时减少所得税贸用。

8、（十三）短期借款短期借款项目根据实际情况调整账面数与期初未分配利润。（十四）应付账款应付账款注意分析账龄，据实调整账面数与期初未分配利润。（十五）其他应付款其他应付款中不是公司的负债需剔除，是股东对公司的债权，可 以转换为股权，对长期挂账的债务需要进行处理。（十六）代销商品款代销商品款是货款的转为应付账款，是其他往来的，转为往来款 科目。（十七）应付利息应付利息如果不是公司借款的利息，要冲销，调整期初未分配利 润。（十八）实收资本对实收资本查实是否为真实投入，如果代垫出资，会被认为是出 资不到位，查实，先做调整，并补充资金。（十九）资本公积资本公积项目明细要查实，是否符合资本公积概念，不是资本

9、公 积的，要调整出来，与期初未分配利润对应，如政府补助款是否有明 文规定作资本公积，没有，应作收入或递延收益。四、税务风险的调整（）税务风险点贵公司网上销售直接在存货管理系统中反映，有据可查，税务机 关根据网上销售数据，查到存货系统，会发现上述巨额税务风险。(-)税务风险的调整对贵公司上述主要税务风险的调整，主要采取以下措施：1.对存货进行清理，处理残次存货，回收现金，减少存存。2.对非实际资产：无形资产、长期待摊贸用等进行清理；3.逐步调整账务，进行统一税务筹划，将内外账统一，消除税 务风险。五、会计政策的调整(-)会计政策不符合要求贵公司目前适用的是会计制度，不符合拟上市公司要求的会计政

10、策要求，需对贵公司会计政策按会计准则的规定调整，如资产减值损 失的测算等。(-)对会计政策的调整1.按上市公司要求的会计政策适用会计准则，严格按会计准则进 行调整，从会计政策、财务报表，到毛利率、费用率、成本明细核算 等方面进行调整。2.建立利润核算中心。对收入按类别、部门核算，对支出、费用 等按部门核算，以便取数方便、分析方便。六、调账组织1.企业调账组织企业调账组。组员：财务人员2人，生产、业务、采购、仓管等 各1人；组长：分管财务的总经理；副组长：财务经理。中介调账组。账务、实物等组员1人；项目负责人1人，组长1 人。2.工作安排企业调账组：按调账组的要求清理账目，提供账务合并、调整的

11、基础数据。中介调账组：指导企业调账组，根据基础数据，理清思路，按会 计准则要求调整账目。3.工作开展步骤中介组与企业调账组一起研讨处理方案，约两周左右；中介组项目负责人现场指导企业调账组处理账务调整，约三周左 右；组长全过程跟踪指导至2014年12月31日止，主要以电话、邮 件处理为主。七、调账结果经本次调账，达到以下目的：1.提供财务报告提供符合会计准则的财务报告，包括:2013年末的资产负债表、2013年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附 注。2.提供建立新账的基础数据可以作为新账的开账依据，即：2012年12月31日开账余额， 2013年开始按符合会计准则要求的新账核算贵公司的资产、收入和 支出等。3.企业财务管理按规范操作经本次清理，贵公司从进料到产品销售，从购入到商品销售，收 回款项整个经营过程，均按上市公司规范要求运作，逐步达到上市公 司的要求。八、其他1.期初数的确定对2012年期初数的确定，暂以账面数为准，经上述作调整后列2.对比数的确定对2013年的资产、负债、收入、支出、费用等的对比数，暂以 账面数为准，经上述作调整后列示。3.方案调整对贵公司的情况不是很了解，本方案只是初步方案，将根据贵公 司实际情况，以及调账过程中发现的问题，与贵公司讨论、沟通后再 对方案进行调整。4.调账费用本次调账费用 万元。会计师事务所广东分所2014年7月26日