税务师《涉税服务实务》考点 一般纳税人和小规模纳税人的标准审核增值税的概述Word下载.docx

1、1.不能登记（自然人个人）2.必须登记（年销售额超过规定标准的纳税人）3.申请登记（年销售额未超过标准，但符合条件）4.选择登记（不经常发生应税行为的非企业单位、企业、个体工商户）【提示】办理一般纳税人资格登记审核要点：（1）一般纳税人的登记手续是否完备的审核;（2）申请登记为一般纳税人是否符合条件的审核;（3）年销售额超过规定标准的纳税人是否按规定办理登记的审核;（4）选择登记一般纳税人是否符合条件的审核;（5）是否转回小规模纳税人的审核。【单项选择题】关于税务师权利和义务的说法，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机

2、关提出意见和修改建议C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D.税务师有权以个人名义承接业务【正确答案】D【答案解析】税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【多项选择题】下列关于税务检查的说法中，错误的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关认为必要时，经市级税务局局长批准可以到纳税人居住地检查纳税人财产C.经过市以上税务局局长批准，凭相关证明核查纳税人银行存款账户D.经市级以上税务局局长批准，税务机关调查税收违法案件时，可以查询涉嫌人员的储蓄存款E.税务机关可以要求纳税人提供与纳税有关的文件和材料【正确答案】B,C【答案解析】税务

3、机关不可以到纳税人的居住地，只能是生产经营活动地检查，选项B错误;经过县以上税务局（分局）局长批准，凭相关证明核查纳税人银行存款账户，选项C错误。【知识点】增值税的概述增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。（一）一般规定销售或进口的货物提供的加工、修理修配劳务销售服务销售不动产、无形资产【提示】销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。行业具体内容交通运输服务陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输水路运输服务水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务航空运输服务航空运输的湿租业务，属

4、于航空运输服务管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务邮政邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动邮政特殊服务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动电信基础电信服务利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，以及出租或者出售宽带、波长等业务活动增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供短信、彩信、电子数据和信息的传输机应用服务，互联网接入服务等建筑工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业安装服务固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的

5、安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业其他建筑服务钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等金融贷款服务将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，融资性售后回租属于此类；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动保险服务投保人根据合同约定，向保险人支付保险费。包括人身保险服务和财产保险服务金融商品转让转让

6、外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动现代研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、资产评估、房地产土地评估等）广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映

7、（含放映）服务商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务其他现代服务除上述项目以外的现代服务生活文化体育服务包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等教育医疗服务教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务餐饮住宿服务包括餐饮服务和住宿服务居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务其他生活服务除上述项目以外的生活服务销售无形资产无形资产，包括专利技术、非专利技术、商标、著作权、商誉、

8、自然资源使用权和其他权益性无形资产销售不动产建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物【延伸】（一）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据;（3）所收款项全额上缴财政。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。（二）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内;所销售或者租赁的不动产在境内;所销售自然资源使用权的自然资源在境内;（三）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （本文来自东奥会计在线）