配套K12税务会计与纳税筹划知识点归纳Word格式.docx

1、税务会计资料财务会计。 区别： 税务会计 提供企业税款的形成,计算,申报目标 和缴纳等税务信息 对象 核算基础 税务资金的运动 权责发生制与收付实现制 策需求 资产,负债,权益,收入,费用,利润 权责发生制 财务会计 满足投资者,债权人,政府部门等的决3. 税务会计的特点：法律性、融合性、筹划性 二、税务会计的目标1. 总体目标：提高经济效益。2. 具体目标：依法纳税；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。 三、税务会计的模式1. 立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2. 税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计 四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货

2、币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退1补和罚没等经济活动的货币表现。具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1. 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。2. 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率的乘积。 3. 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。4. 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5. 应税所得额：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入 扣除费用 =

3、 应税所得计税依据 适用税率= 应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 五、税务会计的方法 1. 纳税计算方法 ； 2. 纳税调整方法； 3. 纳税申报方法； 4. 纳税筹划方法。 六、税务会计基本假设1. 纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。2. 年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3. 持续经营假设 4. 货币时间价值假设 七、税务会计一般原则 1. 法定性原则 2. 修正的应计制原则 3. 以财务会计核算为基础原则 4. 划分营业收益与资本收益原则 5

4、. 配比原则26. 税款支付能力原则第二章 纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划 狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁 二、纳税筹划的特点1. 非违法性：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2. 超前性：纳税义务通常具有滞后性。纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。 3. 综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益 4. 时效性三、纳税筹划与偷税的区别1. 在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。 2. 在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。3. 在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否

5、和税法的科学性关系不大。四、纳税筹划与避税、节税的关系 避税的构成要件：（1）纳税义务尚未产生；（2）通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排； （3）导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。 狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为 1、性质 偷 税 违法，不合理 避 税 非违法，不合理 纳税义务发生前 节税 合法，合理 纳税义务发生之前 能获得长期经济利益 对微观有利 对宏观有利 2、发生时间 纳税义务发生后 损失大（金钱、声誉） 只能获得短期经济利益 3、效果 对微观无利 对宏观无利 对微观有利 有利？无利？ 34、政府态度 坚决打击和惩罚 5、发展趋势 越来越少 五、纳税

6、筹划的意义反避税 越来越多 保护、鼓励和倡导 越来越多 宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用 3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化 3、有助于纳税人纳税意识增强六、纳税筹划的原则 1. 守法原则2. 经济原则：进行“成本效益分析”纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益筹划的经济成本（风险） 3. 综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。 4. 适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。 七、纳税筹划的目标基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现

7、是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。 具体目标：（1）实现涉税零风险（2）纳税成本最低化 （3）税收负担最低化第三章 增值税会计与筹划一、增值税的税制要素 性质：价外税特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。 起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税 免征额：征收超过免征额部分。 增值税的纳税范围4一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。 视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销 2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售； 3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消

8、费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠 兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率 混合销售：销售额和运费均按17%计税 不征税范围：1、无偿提供铁路、航空运输服务 2、存款利息3、被保险人获得的保险赔付4、房地产主管部门等代收的住宅专项维修资金 增值税税率、征收率 1、税率17%：一般纳税人销售货物、提供劳务 13%：销售民生农业相关货物11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务；转让土地使用权；销售不动产和提供不动产租赁服务。6%：销售转让无形资产；提供增值电信业务、金融、生活服务；现代服务零税率：出口税率为零或跨境应税服务税率为零 2、征收率和预征率3%征收率：销售旧物、提供建筑、公交运输服务的小规模纳税人5%征收率：小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得时的全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额 2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目 5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时5